Copyright: фотобанк Лори
Договор займа между директором и ООО заключается с целью передачи средств в пользование обществу и бывает, как беспроцентным, так и процентным. Обязательно подразумевает возврат денег директору. Какие проводки составляются при заимствовании средств? Какое назначение указывается в платежке при перечислении займа? Важные нюансы — в нашей статье.
Как оформляется договор займа с директором ООО
На законодательном уровне заключение такого договора регулируется в стат. 807 ГК РФ. Здесь сказано, что предметом займов могут выступать денежные средства или иные вещи с общими родовыми признаками. При этом нет ограничений по правовому статусу участников сделки. То есть оформлять договор займа денежных средств (образец договора вы найдете здесь), могут юрлица, а также физлица, включая ИП.
Займодавец по такому договору — директор общества; заемщик – предприятие. Можно ли оформлять договора займа на УСН? Безусловно, это возможно. В данном случае применяется общий порядок. Форма заключения — письменная.
Типовой договор займа – проводки:
- Получен в кассу (на счет в банке) кредит на пополнение оборотных средств
Д 50 (51) К 66 при краткосрочном займе, или 67 — при долгосрочном.
- Если заем выдан не денежными средствами, а иными, его получение отражается так —
Д 41 (10, 08) К 66 (67)
- Если договор займа на пополнение оборотных средств является процентным, следует отражать начисление процентов
Д 91.1 К 66 (67)
- При привлечении займа с целью вложения в объекты незавершенного строительства/производства, которые впоследствии будут учтены как ОС/НМА, учет процентов ведется особенным образом: с включением их суммы в стоимость актива —
Д 08 К 66 (67).
- Общество перечислило начисленные проценты по условиям договора —
Д 66 (67) К 50 (51).
- Предприятие вернуло средства по договору из кассы (со счета в банке) —
Д 66 (67) К 50 (51, 41, 10 и т.д.).
Обратите внимание! Краткосрочные кредиты на пополнение оборотных средств — это те, срок возврата которых составляет меньше 1 года; долгосрочные — свыше 1 года.
Что такое беспроцентный займ генерального директора
Заем от директора обществу может быть предоставлен в беспроцентном виде. Это означает, что никаких процентов платить за пользование средствами организации не придется. Но недостаточно просто не указывать в условиях процентную ставку: в этом случае при проверке сумма процентов будет доначислена из действующей рефставки Центробанка (ст. 809 ГК РФ). Нужно четко обозначить, что заем является беспроцентным.
Проводки по такому договору составляются в общем порядке с исключением процентных начислений. Беспроцентный заем не оказывает влияния на расчет налога с прибыли, поскольку не включается в доходы получателя средств, а также в его расходы. По разъяснениям Минфина начислять величину материальной выгоды с таких сумм также не требуется (Письмо № 03-03-06/1/5149 от 09.02.15 г.).
Убытки по договору займа
Если общество не вернуло заемные средства в оговоренные сроки, займодавец вправе потребовать не только исполнения договора, но и погашения убытков. Размер таких убытков может быть уменьшен в отдельных, предусмотренных договорными условиями или законодательными нормами, случаях. Согласно ст. 15 ГК РФ к убыткам в данном контексте относят те расходы займодавца, которые возникли в результате восстановления его прав (например, судебные расходы, упущенная выгода и т.п.).
Перечисление по договору займа — назначение платежа
Как заполнить назначение платежа по договору займа? Нужно ли вписывать номер договора или отдельно указывать характер предоставления средств — процентный или же беспроцентный? В целях снижения налоговых рисков и предотвращения споров с партнерами, необходимо максимально внимательно заполнять поле «Назначение платежа» в банковских документах. В частности, рекомендуется указывать следующие данные:
- Если выполняется перечисление займа, назначение платежа должно содержать данные о том, что перечисляется заем, предоставляемый по договору (№ и дата). Также обязательно указать тип договора — процентный или нет.
Обратите внимание! В назначение платежа на беспроцентный займ следует включить данные о том, что договор является беспроцентным. Все остальные сведения приводятся в общем порядке.
Читать дальше
Источник
Источник
Доброго дня.
Подскажите. Директор — он же единственный учредитель — ООО хочет взять займ 1,5 млн.руб.у своей же фирмы. Скажите как правильно все это оформить? Какие необходимо заплатить налоги Директору (как физ.лицу) и ООО?
Заранее благодарна.
только НДФЛ35% с матвыгоды как 2/3 рефа при возврате
если он берет к примеру 25.12, то все равно он заплатит 35%? сказали что можно как то сделать меньше %, но вот я сама незнаю, поэтому решила спросить совета у более опытных бухгалтеров. А если сделать с % договор займа?
второй раз — выдавайте беспроцентный займ и не заморачивайтесь…
матвыгода возникнет только в день возврата по 2/3, а не в день выдачи по 3/4
объясните , я не спец. в таких делах, подробнее. или есть какая то статья прочитать.
Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
2. При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как:
1) превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых [двух третьих — с 01.01.09] действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
не «кидайте помидорами»
но так и не поняла
давайте конкретно: взяли займ тогда-то и столько… вернули тогда-то и столько
25.12.08 Иванов В.В. (он же единст.учредитель) берет займ у ООО 1 500 000 р. на 1 год.
в последний раз: НАЗОВИТЕ ДАТУ И СУММУ РЕАЛЬНОГО ВОЗВРАТА ЗАЙМА
31.03.2009 сумма 1 500 000
Как это оформить? Да очень просто. Составляете «Договор займа с расчетом дисконтирования по ставке 20%», где определяете сумму, период, процентную ставку, график выплаты процентов, обеспечение и т.д. Берете сумму, дисконтируете по рыночной ставке (20%), разницу относите на 26 как вознаграждение директору. Как-то так.
Да, и не забудьте амортизировать все это дело!
26.12.08 — 31.12.08 6д
01.01.09 — 31.03.09 90д
предположим, что ставка рефинансирования ЦБ на конец марта будет всего 15%
МВ = (1500000 * 10% * 6/366) + (1500000 * 10% * 90/365) = 2459.02 + 36986.30 = 39445.32
31.03.09 Дт70 — Кт68 39445.32*35% = 13806
платёжка по КБК35
Если сделать нормальную процентную ставку, а потом на сумму процентов выплатить дивиденды диру, то ставка будет 9%. В Вашем случае что-то в районе 5500 вместо 13800.
Выигрыш по нонешнему году всего 35% — 24% — 9% = 2%
а возни… да ещё подгонка дивидендов, которая подозрительно совпадёт с процентом по займу
Гена
Выигрыш по нонешнему году всего 35% — 24% — 9% = 2%Лихо! А ничего, что ставки применяются к разным базам?
Если дир будет заемщиком как физик, то это вообще невыгодно. Но поскольку у таких диров контор обычно несколько, то при условии заемщик-ЮЛ никаких 24% не возникает (у одного +24, у другого -24). В результате расход только НДФЛ. Возни столько же, сколько с МВ. Подгонять дивиденды обычно не нужно, потому что диры тоже хотят кушать и какие-то дивиденды будут в любом случае, просто здесь немного больше.
база для налога на прибыль — начисленные проценты:
24% * 2459.02 + 20% * 36986.30 = 7987.42
база для налога на дивиденды — увеличенные проценты:
39445.32 * 9% /(100% — 9%) = 3901.19
Итого будет выигрыш: 13806 — 7987.42 — 3901.19 = 1917.39
я за такие деньги компьютер не буду включать
Во-первых, проценты будут считаться по ставке ЦБ, а не по 2/3 ставки ЦБ. Для дивидендов соответственно. Во-вторых, см. выше, это работает только для юриков, где 24% не будет. 13800 — 5800 = 8000.
А комп все равно придется включить. Ворос в том: для того, чтобы сделать МВ или дивиденды.
Максим, причём здесь ставка ЦБ?
Вы же хотите установить проценты по займу равные 10%, чтобы не шла матвыгода…
поэтому и идёт расчёт проценты равны сумме МВ беспроцентного займа…
я Вам привёл точный расчёт по преимуществу Вашего предложения… Ваш выигрыш менее 2 тысяч рублей
в общем виде:
Ваш выигрыш в следующем году будет:
35% — 20% — 9%/0.91 = 5.11% от суммы процентов
в текущем году налог на прибыль был на 4% больше, поэтому никто и не заморачивался дивидендным способом, т.к. выигрыш был ~1% от процентов…
но согласен — в будущем году при больших займовых суммах есть смысл держать в уме и данный вариант
С физиками таких схем никто не делает. С юриками выгода будет значительно больше, см. выше
Максим, а причём здесь ЮЛ?
речь идёт как раз о заёмщике ФЛ…
а между ЮЛ никаких матвыгод и не возникает — там просто беспроцентные займы и всё…
Вы куда-то ушли в другую сторону… сэр…
Еще раз: при наличии одного хозяина кредит оформляется на другую контору. По форме ЮЛ-ЮЛ, по сути ФЛ-ЮЛ.
Если другой конторы нет (что редко) и необходимо сделать заемщиком именно ФЛ, тогда можно сделать обычный договор к/п, а в момент «возврата» денег обратный договор. Обратный желательно делать на другого ФЛ (друга, брата, племянника….).
Страницы: 12
Источник
Как известно, учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.
Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.
Условия в договоре, на которые следует обратить внимание
- сумма займа и период пользования;
- срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями — ежемесячно или единовременно целой суммой;
- порядок возврата: если вы также являетесь сотрудником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
- размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты.
Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
НДФЛ государству или проценты компании?
По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.
Как рассчитывается материальная выгода, и что это вообще такое, удобнее рассмотреть на примерах.
Пример 1: беспроцентный заём
Учредитель ООО берет беспроцентный заём 100 000 руб. на 10 месяцев с января по октябрь. Заём возвращает единовременно. На дату возврата денежных средств организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ.
Материальную выгоду считаем следующим образом:
- 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
- Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
- НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.
Пример 2: символический процент
Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 000 руб. под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов производится единовременно. Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.
В таком случае материальная выгода рассчитывается так:
- (2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ — ставка процентов по договору займа) * сумма займа / 365 * срок начисления процентов
- Материальная выгода = (5,5% — 2%) * 100 000 руб. / 365 * 291 = 2790 руб. 41 коп.
- НДФЛ: 2790 руб. 41 коп. * 35% = 976 руб. 64 коп.
Если учредитель одновременно является директором организации и получает заработную плату, то НДФЛ можно удержать из зарплаты и перечислить в бюджет государства. В случае, если учредитель в организации не работает и не получает выплат от фирмы, то организация должна сообщить учредителю и в свою налоговую о невозможности удержания НДФЛ. Это нужно сделать в срок не позднее месяца со дня окончания года, в котором была получена материальная выгода. Такое уведомление подается в виде справки 2-НДФЛ. Учредитель должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет государства и подать декларацию 3-НДФЛ.
Получается, что просто так взять деньги в долг у компании невозможно. Минимум 1,925 % годовых (5,5 * 0,35) вам все же придется заплатить государству или 5,5% — своей организации. Чаще всего бизнесмены делают выбор в пользу своей компании и берут заём под 5,5 % годовых.
Исключение: заём на покупку жилья
Если деньги, полученные в долг без процентов или по низкой ставке, были потрачены на приобретение жилья, то государство освобождает от НДФЛ полученную материальную выгоду, но при условии, что у вас есть право на имущественный вычет. После оформления покупки и регистрации права собственности вам нужно будет подтвердить имущественный вычет соответствующим уведомлением. Его следует запросить в налоговой по месту регистрации.
До получения уведомления о предоставлении имущественного вычета материальная выгода рассчитывается на день возврата беспроцентного займа или день уплаты процентов и облагается НДФЛ, затем производится перерасчет и удержанный НДФЛ возвращается.
Не пропустите новые
публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Источник
