Минимальная ставка процентного займа между юридическим и физическим лицом

Существует ли минимальная ставка по договору займа с учредителем?

Сообщаю Вам следующее:

При установлении низкой процентной ставки при заключении договора займа у организации может появиться обязанность исчислить и перечислить в бюджет НДФЛ за заемщика.

Так, если заем предоставляется без процентов или под низкий процент, то по общему правилу организация должна будет как налоговый агент рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Экономия на процентах возникает, если вы установите ставку:

— по рублевому займу — меньше 2/3 ставки ключевой ставки Банка России (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У).

Ключевая ставка Банка России по состоянию с 10 февраля 2020 года составляет 6,00 % .

При этом, если ключевая ставка Банка России повышается, налоговая обязанность может возникнуть, даже если раньше ее не было.

С учетом изложенного, если процент по займу станет меньше 2/3 ставки ключевой Банка России, то тогда в конце месяца, в котором это случилось, организация будете обязана рассчитать материальную выгоду заемщика (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Документы КонсультантПлюс для ознакомления:

Документ 1

Готовое решение КонсультантПлюс, 12.02.2020

Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом

Оглавление:

1. Как оформить договор займа с заемщиком-гражданином и передачу денег по нему
2. Какой размер процентов установить в договоре с заемщиком-гражданином
3. Какие платежи нельзя требовать с заемщика-гражданина
4. Можно ли лишить заемщика-гражданина права на отказ от получения займа
5. Может ли заемщик-гражданин вернуть деньги досрочно
6. Когда можно требовать досрочного возврата займа
7. Кто может заниматься профессиональной деятельностью по выдаче потребительских займов

2. Какой размер процентов установить в договоре с заемщиком-гражданином

Вы можете указать любой размер процентов, в том числе с использованием переменных величин (п. 2 ст. 809 ГК РФ).

Но если проценты будут в два и более раза превышать обычно взимаемые в подобных случаях с заемщика-гражданина, суд может уменьшить их размер, посчитав проценты ростовщическими, т.е. чрезмерно обременительными для заемщика. Это не распространяется на заимодавцев, которые ведут профессиональную деятельность по предоставлению потребительских займов (п. 5 ст. 809 ГК РФ).

Если вы предоставите заем без процентов или под низкий процент, то по общему правилу должны будете как налоговый агент рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212, п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Такая экономия возникает, если вы установите ставку:

• по рублевому займу — меньше 2/3 ставки ключевой ставки Банка России (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ, Указание Банка России от 11.12.2015 N 3894-У);
• по займу в валюте — меньше 9% (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).

Обратите внимание, что, если ключевая ставка Банка России повышается, налоговая обязанность может возникнуть, даже если раньше ее не было. Это произойдет, когда в новых условиях процент по займу станет меньше чем 2/3 этой ставки. Тогда в конце месяца, в котором это случилось, вы будете обязаны рассчитать материальную выгоду заемщика (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Рекомендуем предупредить заемщика об этом заранее, чтобы потом не было споров и недоразумений.

Готовое решение: Что учесть при заключении договора денежного займа между заимодавцем-юрлицом и заемщиком-физлицом (КонсультантПлюс, 2020) {КонсультантПлюс}

Документ 2

2. Ключевая ставка, установленная Банком России

Ключевая ставка — процентная ставка по основным операциям Банка России по регулированию ликвидности банковского сектора. Является основным индикатором денежно-кредитной политики. Была введена Банком России 13 сентября 2013 года.

Справочная информация: «Ключевая ставка и процентная ставка рефинансирования (учетная ставка), установленные Банком России» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс по данным Банка России) {КонсультантПлюс}

Ответ подготовил Консультант Регионального информационного центра сети КонсультантПлюс

 Коченгина Анжелика Владимировна

Ответ актуален на 13.02.2020 г.