- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
666620 марта 2015
Изменения, внесенные в НК РФ, связанные с расчетом предельных значений, распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года (п.2 ст.3 Федерального закона от 08.03.2015 № 32-ФЗ). Таким образом, даже если заключенные в вашей организации договоры займа можно признать контролируемыми сделками, поднимать процентную ставку по ним не нужно.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация:Годовой отчет — 2014
Учет полученных займов и кредитов
1.7.19 Налоговый учет операции по получению займа (кредита).
На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные от заимодавца (кредитора) по договору займа и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов, ни в состав расходов (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ). Если заем (кредит) предоставлен под проценты, сумму процентов, выплаченную заимодавцу (кредитору), включите в состав внереализационных расходов. Об этом сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.
Проценты за пользование заемными средствами относятся к нормируемым расходам. Налогоплательщик вправе выбрать один из двух способов расчета предельной суммы процентов, признаваемых расходом, и указать это в своей учетной политике (п. 1, 1.1 ст. 269 НК РФ).
Первый способ: предельная сумма процентов определяется как средний уровень процентов по сопоставимым кредитам.
Второй способ: в качестве ориентира берется ставка рефинансирования Банка России.
Норматив по рублевым обязательствам в 2014 году — ставка рефинансирования Банка России, увеличенная в 1,8 раза. Лимит по валютным кредитам в 2014 году — произведение ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 0,8.
При получении беспроцентного займа (кредита) у компании не возникает никакого дохода от экономии на процентах.
В то же время возврат займа, а также уплата процентов в натуральной форме признаются реализацией в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ.
Поэтому компания, которая является плательщиком НДС, должна начислить его со стоимости имущества, передаваемого заимодавцу (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
НДС начисляют с договорной стоимости передаваемого имущества (п. 1 ст. 154 НК РФ). Но только если цена признается рыночной в соответствии с главой 14.2 Налогового кодекса РФ. В противном случае рассчитывают налог с рыночной стоимости имущества.
С 1 января 2015 года порядок признания в налоговом учете процентов по долговым обязательствам изменился. Теперь они признаются расходом исходя из фактической ставки (абз. 2 п. 1 ст. 269 НК РФ).
Если долговые обязательства любого вида возникли в результате сделок, признаваемых контролируемыми, то доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела v. 1 Налогового кодекса РФ, который посвящен отношениям по сделкам с взаимозависимыми лицами и контролю за ценами в таких сделках (контролируемые сделки).
Так вот, если по долговому обязательству, возникшему в результате контролируемой сделки, одной из сторон является банк, налогоплательщик вправе признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки. Но только если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ).
Аналогичным образом признаются доходы по такой сделке и у заимодавца.
Таким образом, во взаимоотношениях между банком и зависимой с ним организацией или предпринимателем по нормам учитываются не только расходы по процентам, но и доходы (например, по депозитам).
С 1 января 2015 года применяются интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в зависимости от того, в какой валюте они оформлены. По долговому обязательству, оформленному в рублях, на период с 1 января по 31 декабря 2015 года установлен интервал от 75 до 180% ставки рефинансирования Банка России (подп. 1 п. 1.2 ст. 269 НК РФ). А если обязательство в валюте, то интервалы предельных значений зависят от вида валюты и ставок межбанковских предложений соответствующей зоны обращения этой валюты. Например, по долговому обязательству, оформленному в евро, — от Европейской межбанковской ставки предложения (EURIBOR) в евро, увеличенной на 4 процентных пункта, до ставки EURIBOR в евро, увеличенной на 7 процентных пунктов.*
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Федеральным законом от 08.03.2015 г. № 32-ФЗ внесены очередные изменения в правила налогового учета процентов по долговым обязательствам. Обновленный порядок тем примечательнее, что содержит специальные положения для 2014 г., а также распространяет свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2015 г. В чем же суть поправок?
Проценты за декабрь 2014 года учитываем по специальным правилам
Напомним порядок признания расходов по долговым обязательствам, действовавший в прошлом году.
В целях налогообложения прибыли организация имела возможность признать в расходах фактически начисленные проценты по займу в размере, не превышающем предельную сумму. При этом предельный размер процентов в соответствии с п.1 ст.269 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) определялся одним из следующих методов:
- Методом «сопоставимости» — исходя из среднего уровня процентов по долговым обязательствам, полученным компанией на сопоставимых условиях.
- Методом «нормирования» — при отсутствии долговых обязательств, а также по выбору организации:
- по долговым обязательствам в иностранной валюте – исходя из фиксированной ставки 15%;
- по долговым обязательствам в рублях — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,8 раза.
Так вот в силу п.2 ст.2 Закона № 32-ФЗ при подсчете предельной суммы процентов, признаваемых в декабре 2014 года по рублевым обязательствам, организация получает право использовать коэффициент 3,5 (вместо 1,8). Это означает, что за последний месяц прошлого года компания, применяющая метод «нормирования», вправе отразить в составе внереализационных расходов сумму процентов, исчисленную исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 3,5 раза.
Новшества в учете процентов по контролируемым сделкам
Не далее как с 1 января 2015 г. вступила в силу ст.269 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.12.2013 г. № 420-ФЗ. Положения упомянутой статьи призваны были регулировать не только порядок определения расходов, но и правила подсчета доходов для целей налогового учета.
Для этого все долговые обязательства условно подразделены на:
- Сделки, не признаваемые контролируемыми — в этом случае проценты признаются доходом (расходом) исходя из фактической ставки (то есть, расходы по таким займам не подлежат нормированию);
- Сделки, признаваемые контролируемыми (при условии, что банк не является стороной сделки) — по таким займам доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ (это значит, что для налогообложения принимается процент, соответствующий рыночному уровню цен и обоснованный одним из методов определения рыночной цены);
- Сделки, признаваемые контролируемыми (при условии, что банк является стороной сделки) – в этом случае доходы и расходы в виде процентов признаются для целей налогового учета при условии их «попадания» в один из интервалов, определенных в п.1.2 ст.269 НК РФ. Упомянутой нормой установлены интервалы предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам в зависимости от того, в какой валюте они оформлены. Например, для рублевых обязательств на период с 1 января по 31 декабря 2015 г. установлен интервал от 75 до 180% ставки рефинансирования ЦБ РФ (п.п.1 п.1.2 ст.269 НК РФ). Если исчисленная из фактической ставки сумма процентов «не попадет» в интервал (доход не выше минимального значения или расход не меньше максимального значения), то доходы и расходы должны определяться с учетом положений раздела V.1 НК РФ.
Такие правила действовали с начала текущего года и вплоть до вступления в силу нововведений, внесенных Законом № 32-ФЗ (09.03.2015 г.).
Источник
Здравствуйте. Организация получает процентный займ от физического лица. Скажите какую минимальную ставку можно указать в договоре, а также какую ставку указать за просрочку по договору. Во вложении договор и места где необходимо проставить ставку выделены желтым.
Заранее спасибо за помощь.
ДОГОВОР ЗАЙМА С ПРОДОГОВОР ЗАЙМА С ПРОЦЕНТАМИ.docxЦЕНТАМИ.docx
18 Августа 2017, 09:44, вопрос №1727647
Татьяна, г. Владимир
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
минимальный размер ставки и неустойки не ограничен, может быть символическим.
существуют договоры беспроцентного займа.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Куприков Михаил
Юрист, г. Ульяновск
Добрый день. Размер ставки может быть любым. Свобода договора позволяет сторонам договора самостоятельно принимать такое решение.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день! Действующее законодательство не ограничивает Вас в размере % по договору займа. Вместе с тем, на практике, процентными договорами займа очень интересуется налоговая. Поэтому, если Вы все таки хотите именно такой договор, а заимодавец является учредителем, то лучше всего использовать ставку рефинансирования, так как большая ставка может привлечь внимание соответствующих служб. За просрочку можете указать любые санкции, 0,1% вполне подойдет.
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
Источник