По беспроцентному займу, выданному работодателем работнику на покупку квартиры, выгода на процентах налогом на доходы физлиц не облагается. Но с какого момента организация-работодатель вправе начать применять эту норму? (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 21.03.13 № 03-04-06/8790)
Скачать ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 21.03.13 № 03-04-06/8790
Когда предоставить льготу
Итак, организация выдала своему сотруднику беспроцентный заем на покупку квартиры. В связи с чем появился ряд вопросов по налогообложению доходов физического лица.
Возникает ли обязанность удержать НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах?
Когда указанный доход освобождается от налога:
– при получении свидетельства о праве собственности на приобретенную квартиру;
– при представлении документа из налогового органа, подтверждающего право на имущественный вычет?
И как поступить с НДФЛ, удержанным по ставке 35 процентов до момента предъявления сотрудником документа, подтверждающего право на имущественный вычет?
Документальное подтверждение необходимо
Минфин России дал следующие разъяснения.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо на приобретение жилья, освобождается от налогообложения. Но только при условии наличия у налогоплательщика (в данном случае – работника) права на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом в установленном порядке.
Освобождение от налога на доходы физлиц и условие его применения предусмотрены подпунктом 1 пункта 1 статьи 212 НК РФ.
Таким образом, налоговый агент (организация-работодатель) может применить льготу по НДФЛ при налогообложении материальной выгоды в виде экономии на процентах по займу, выданному работнику на покупку жилья, только с момента, когда работник представит документ, подтверждающий право на имущественный вычет.
Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена приказом ФНС России от 25.12.09 № ММ-7-3/714 (далее – Уведомление).
Пока работник не принесет указанный документ, материальная выгода считается доходом физлица, подлежащим налогообложению. То есть за период, прошедший с даты выдачи займа до даты предъявления работником работодателю Уведомления, налог нужно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет.
Условия зачета и возврата
Теперь разберемся с правилами зачета (возврата) излишне удержанных сумм налога.
Специалисты финансового ведомства в комментируемом письме подчеркнули, что суммы налога, удержанного по ставке 35 процентов до представления работником Уведомления, не признаются излишне удержанными. А следовательно, не подлежат возврату по правилам, установленным статьей 231 НК РФ, – на основании письменного заявления налогоплательщика.
При этом налоговый агент вправе применить положения пункта 3 статьи 226 НК РФ. То есть зачесть удержанные суммы налога с материальной выгоды по ставке 35 процентов при определении налоговой базы по НДФЛ по ставке 13 процентов. Но сделать это можно лишь начиная с месяца, в котором работник представил работодателю подтверждение его права на получение имущественного налогового вычета,
За возвратом же сумм налога, удержанного с материальной выгоды до момента предъявления Уведомления, работнику следует обращаться в налоговые органы по месту жительства.
Применение на практике
Минфин России в очередной раз подтвердил, что предоставление рассмотренной льготы зависит от даты получения работодателем (налоговым агентом) Уведомления из налоговых органов.
Отметим, что порядок применения освобождения от НДФЛ в приведенной ситуации защищает от налоговых рисков прежде всего организацию (ну и конечно бюджет). Например, налогоплательщик уже использовал такой вычет ранее, и, применив освобождение в отсутствие подтверждающего данное право документа, организация допустит налоговое нарушение.
Поэтому до получения Уведомления налог с материальной выгоды следует удерживать.
Для работника обращение в налоговую инспекцию за подтверждением права на освобождение от НДФЛ автоматически переносит срок начала действия льготы. При подаче всех необходимых документов срок выдачи Уведомления – 30 календарных дней*.
* Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика и необходимых документов (п. 3 ст. 220 НК РФ).
А обращение работника в налоговый орган за возвратом излишне удержанного налога переносит срок возврата переплаты и вовсе на следующий год (требуется подача декларации по форме 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 10.11.11 № ММВ-7-3/760).
Опубликовано в журнале «Документы и комментарии» № 9, май 2013 г.
Источник
Материальная выгода – это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.
Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.
Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами
НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.
По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.
Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.
Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу
Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица — получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
для налогового резидента РФ — 35%;
для налогового нерезидента РФ — 30%.
Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам
Срок перечисления — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
День удержания — дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи — не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.
В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Материальная выгода = Сумма займа Х 2/3 ставки рефинансирования Х Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней;
НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях нет. Применяются общие сроки уплаты.
Пример:
Работодатель 1 июня 2018 г. выдал работнику — налоговому резиденту РФ заем на сумму 500 000 руб. на срок 5 месяцев под 4,5% годовых.
Ставка рефинансирования Банка России течение этого периода — 7,5% (условно).
В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4,5% < 5% (2/3 x 7,5%).
Всю сумму займа и начисленные за 5 месяцев пользования займом проценты работник перечислил на счет организации 31 октября 2018 г.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель должен производить следующим образом:
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в валюте
НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в иностранной валюте, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;
Отметим, что размер займа следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на каждое последнее число месяца (п. 5 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-06/19792).
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в иностранной валюте нет. Применяются общие сроки уплаты.
Пример:
Организация 11 мая 2018 г. выдала работнику — налоговому резиденту РФ заем в сумме 10 000 евро под 4% годовых до 1 августа 2018 г.
В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4% < 9%.
Всю сумму займа и начисленные проценты работник перечислил на счет организации 31 июля 2018 г.
Предположим, что курс евро на 31.05.2018 составил 63,26 руб., на 30.06.2018 — 67,50 руб., а на 31.07.2018 — 65,80 руб.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель производил следующим образом.
Продажа товаров (работ, услуг) организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися взаимозависимыми по отношению к покупателю
Такая материальная выгода возникает при наличии одновременно двух условий:
1) товары (работы, услуги) приобретаются у взаимозависимого лица.
Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель — муж, а продавец — жена или продавец — начальник, а покупатель — подчиненный.
Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
2) товары (работы, услуги) проданы налогоплательщику по более низкой цене (п. 3 ст. 212 НК РФ).
В общем случае данная материальная выгода облагается НДФЛ.
НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении у взаимозависимого по отношению к налогоплательщику лица товаров (работ, услуг), рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 13%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица нет. Применяются те же сроки уплаты, что предусмотрены для перечисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Пример:
Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей мягкой мебели.
В августе текущего года он продал комплект мягкой мебели за 35 000 рублей гражданке, которая является его родной сестрой. Кроме этого, она работает в его магазине продавцом.
Розничная цена данного комплекта мягкой мебели, установленная для покупателей, составляет 45 000 рублей.
Так как продавец и покупатель являются родственниками, то они признаются взаимозависимыми лицами. Следовательно, у сотрудницы магазина возникает доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров у взаимозависимого лица.
Величина этого дохода равна 10 000 руб. (45 000 рублей – 35 000 рублей), а сумма налога на доходы физических лиц – 1 300 рублей (10 000 рублей x 13%).
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ индивидуальный предприниматель является налоговым агентом. Следовательно, он обязан исчислить НДФЛ, удержать его из дохода получателя и уплатить в бюджет.
Поскольку гражданка работает у предпринимателя, то он должен удержать НДФЛ в сумме 1 300 рублей из ее зарплаты, начисленной за август текущего года.
Материальная выгода и покупка ценных бумаг
Такая материальная выгода возникает, если ценные бумаги приобретены по цене ниже рыночной или безвозмездно. По общему правилу указанная материальная выгода облагается НДФЛ.
Материальной выгоды не возникает и платить налог не нужно в следующих случаях (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ):
ценные бумаги приобретены у контролируемых иностранных компаний;
стороны исполнили обязательства по первой и второй частям РЕПО;
договор РЕПО расторгнут в связи с невыполнением его условий;
ценные бумаги, указанные в п. 25 ст. 217 НК РФ, приобретены при первичном размещении эмитентом. Данное правило применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных в период с 1 января 2017 г.
НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении ценных бумаг по стоимости ниже рыночной, рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = (Рыночная стоимость ценных бумаг – Сумма, которая была уплачена налогоплательщиком при покупке ценных бумаг) Х 13%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = (Рыночная стоимость ценных бумаг – Сумма, которая была уплачена налогоплательщиком при покупке ценных бумаг) Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды при приобретении ценных бумаг нет. Применяются те же сроки уплаты, что предусмотрены для перечисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Пример:
Физическое лицо — налоговый резидент РФ приобрело 200 акций организации по 30 руб. за каждую акцию.
Рыночная стоимость таких акций составляет 60 руб. за акцию.
НДФЛ с материальной выгоды в данном случае составит 780 руб. ((60 руб. — 30 руб.) х 200 шт. x 13%)
Источник
Добрый день!
ООО выдало сотруднику беспроцентный заем на приобретение жилья в марте 2018 года, в договоре четко прописано, что на приобретения квартиры в РФ в размере 5 000 000 рублей.
Сотрудник в апреле приобретает квартиру за 3 000 000, остальные 2 000 000 вкладывает в ее ремонт.
Подает документы в ИФНС на налоговый имущественный вычет.
Вопрос следующего характера,
Надо ли начислять НДФЛ с материальной выгоды за пользование денежными средствами, до момента выдачи ИФНС справки о праве на имущественный вычет (с 2 000 000 — это 260 000,00 рублей), по состоянию на 31.03.2018, 30.04.2018 и т.д. пока не получит справку из ИФНС?
И как быть, если квартира стоит 3 млн, а взял 5 млн.
С 2 млн НДФЛ с материальной выгоды надо начислять?
Заранее благодарна!
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Право на освобождение от НДФЛ материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, полученным на покупку жилья, подтверждается один раз 18 мая 2011
Четыре варианта для беспроцентного займа 11 июня 2015
Верховный суд РФ обобщил практику по спорам об НДФЛ: о каких выводах суда нужно знать бухгалтерам и работникам 10 ноября 2015
Компания выдает займы сотрудникам: нюансы налогообложения 11 декабря 2009
Вопросы на форуме
Материальная выгода с беспроцентного займа 2 октября 2015
Материальная выгода в 2016 году по беспроцентному займу 25 января 2016
Может ли ООО на ОСНО выдать беспроцентный заем работнику — учредителю? 21 ноября 2017
Облагается ли НДФЛ процентный заем, предоставленный ООО физическому лицу? 6 сентября 2017
Ответы чиновников
Налог на доходы физических лиц 11 ноября 2015
Добрый день!
Из всего прочитанного, я убедилась, что материальная выгода у сотрудника не возникает.
Смущает тот факт, что предел по имущественному вычету по налоговому кодексу определен в размере 2 000 000,00
А если сотрудник взял заем в размере 5 000 000,00, то свыше 2 000 000 не понятно, возникает ли материальная выгода?
Или же, если в договоре беспроцентного займа прописано целевое использование на покупку жилья, не важно в каком размере, и получено уведомление из ИФНС о праве на налоговый вычет, то автоматически весь заем становится без материальной выгоды.
Есть ли такие письма Минфина, подтверждающие данную позицию?
Спасибо за помощь!
С Уважением, Шеховцева Ирина
Добрый день!
Порядок исчисления такой материальной выгоду и освобождения ее от налога читайте в статье: https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/10/11588
в моём представлении Ваша ситуация делится на две части:
1. Период до получения уведомления из налоговой на имущественный вычет по приобретению жилья
Здесь облагаете налогом материальную выгоду от всей суммы займа, посчитанную на общих основаниях.
2. При получении уведомления на имущественный вычет пересчитываете материальную выгоду только на сумму по приобретению жилья, обозначенную в уведомлении. Материальная выгода должна будет облагаться на сумму превышения.
За период со дня выдачи, но не раньше, чем начало года, до месяца получения уведомления делаете пересчет налога и возвращаете излишне удержанный НДФЛ.
Я считаю, что получается как-то так…
Успехов!
Цитата (Александр Погребс):в моём представлении Ваша ситуация делится на две части:
1. Период до получения уведомления из налоговой на имущественный вычет по приобретению жилья
Здесь облагаете налогом материальную выгоду от всей суммы займа, посчитанную на общих основаниях.
Добрый день!
Материальная выгода возникает в момент полного или частичного погашения займа. А если до момента получения из налоговой уведомления на право получения имущественного вычета, сотрудник не будет вносить частичный возврат займа, по договору нет четкого графика платежей. В таком случае я не начисляю НДФЛ с материальной выгоды?
Спасибо Вам за помощь!
Цитата (Александр Погребс):2. При получении уведомления на имущественный вычет пересчитываете материальную выгоду только на сумму по приобретению жилья, обозначенную в уведомлении. Материальная выгода должна будет облагаться на сумму превышения.
В уведомлении будет стоять сумма фактически приобретенного жилья по договору купли-продажи или же лимитированная НК в 2 000 000 рублей? Сумма превышения считается с 2 000 000 рублей или с суммы квартиры по договору купли-продажи?
Это я еще недопонимаю….
Цитата (Ирина Шеховцева):Материальная выгода возникает в момент полного или частичного погашения займа. А если до момента получения из налоговой уведомления на право получения имущественного вычета, сотрудник не будет вносить частичный возврат займа, по договору нет четкого графика платежей. В таком случае я не начисляю НДФЛ с материальной выгоды?
Вы отстали от жизни. Уже несколько лет материальная выгода в виде экономии на процентах считается ежемесячно в последний день каждого месяца.
Цитата (Ирина Шеховцева):В уведомлении будет стоять сумма фактически приобретенного жилья по договору купли-продажи или же лимитированная НК в 2 000 000 рублей? Сумма превышения считается с 2 000 000 рублей или с суммы квартиры по договору купли-продажи?
Это я еще недопонимаю….
Тут вопрос пока и для меня не совсем ясный.
Имущественный вычет, безусловно, будет стоять в пределах лимита.
Есть еще справка конкретно об освобождения по материальной выгоде, рекомендованная письмом ФНС России от 15.01.16 № БС-4-11/329@. Но в этой справке вообще не предусмотрено указание каких-либо сумм.
Про эту справку мы писали в материале https://www.buhonline.ru/pub/news/2016/1/10681
Просуммировав полученную информацию можно сделать два противоположных вывода:
— от обложения по материальной выгоде освобождается весь заём на приобретение жилья, даже, если на эти цели на него потрачена только часть денег — по справке из налоговой;
— от обложения освобождается матвыгода только в части займа в сумме, обозначенной в уведомлении из налоговой об имущественном вычете.
Советую сделать запрос в ФНС (можно прямо в электронном виде на сайте ФНС).
Если получите ответ, не забудьте и нас проинформировать о нем…
Успехов!
В июле надо сдать отложенную отчетность по НДФЛ
Заполните, проверьте и сдайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Цитата (Александр Погребс):Вы отстали от жизни. Уже несколько лет материальная выгода в виде экономии на процентах считается ежемесячно в последний день каждого месяца.
При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, датами получения доходов являются даты фактического возврата заемных средств (Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 г. N 03-04-05/9-223). При этом договором может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью (например, единовременно, ежемесячно или ежеквартально и т.д.).
Это письмо Минфина в настоящее время не действует? (((((
Печально…
Цитата (Александр Погребс):Просуммировав полученную информацию можно сделать два противоположных вывода:
— от обложения по материальной выгоде освобождается весь заём на приобретение жилья, даже, если на эти цели на него потрачена только часть денег — по справке из налоговой;
— от обложения освобождается матвыгода только в части займа в сумме, обозначенной в уведомлении из налоговой об имущественном вычете.
Вот как ответили эксперты журнала Главбух:
Даже если сумма займа превышает предельный размер имущественного налогового вычета (2 000 000 руб.), доходы в виде материальной выгоды не облагаются НДФЛ в полном объеме. В НК РФ не предусмотрено условия освобождения материальной выгоды от НДФЛ, в зависимости от размера имущественного вычета (ст. 212 НК РФ).
Подтверждают это и письма Минфина России от 19.01.2012 № 03-04-06/9-9, от 14.04.2008 № 03-04-06-01/85 и от 25.01.2008 № 03-04-06-01/20. В них чиновники разъяснили, что доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, освобождаются от налогообложения в полном объеме, в том числе и в случае, если сумма полученного займа превышает предельный размер имущественного налогового вычета.
При этом, если сумма займа больше стоимости жилья, то с разницы нужно рассчитать материальную выгоду и удержать НДФЛ. Такие разъяснения есть в письме Минфина России от 04.08.2014 № 03-04-06/38346. Получается, если на покупку квартиры сотрудник потратил не весь заем, а только 3 000 000 руб., то с разницы в 2 000 000 руб. нужно рассчитать материальную выгоду и удерживать НДФЛ.
Тема очень интересная, хочется разобраться, чтобы не было проблем при проверке!
Буду искать истину дальше, время пока еще есть, до выплаты заработной платы за март…
Спасибо Вам огромное за ответы!!!
Но вот про момент возникновения материальной выгоды все же не понятен…
Добрый день!
Цитата (Ирина Шеховцева):При определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, датами получения доходов являются даты фактического возврата заемных средств (Письмо Минфина РФ от 27.02.2012 г. N 03-04-05/9-223). При этом договором может быть предусмотрено погашение беспроцентного займа (кредита) с любой периодичностью (например, единовременно, ежемесячно или ежеквартально и т.д.).
Это письмо Минфина в настоящее время не действует?
Письма имеют свойство устаревать. Посколкьу не они составляют налоговое законодательство, а, прежде всего, Налоговый кодекс РФ.
Давайте по-порядку.
Читаем письмо:
Цитата (Письмо Минфина РФ от 27.02.12 № 03-04-05/9-223):В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 223 Кодекса дата фактического получения доходов при получении доходов в виде материальной выгоды определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.
Смотрим указанный подпункт в редакции до 2016 года
Цитата (НК РФ, часть 2, глава 23 «НДФЛ», статья 223 — редакция до вступления в силу Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ):1. В целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 — 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день:
…
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.
…
После вступления в силу изменений по 11-ФЗ данный подпункт никакого отношения к материальной выгоде от экономии на процентах не имеет:
Цитата (НК РФ, часть 2, глава 23 «НДФЛ», статья 223, пункт 1 — редакция после вступления в силу Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ ):…
3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;
…
Зато этот же закон добавил новый подпункт:
Цитата (НК РФ, часть 2, глава 23 «НДФЛ», статья 223, пункт 1 — редакция после вступления в силу Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ ):…
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.
Так что, если пользуетесь письмами, на всякий случай проверяйте, не поменялась ли норма НК РФ.
Успехов!
Источник