— 49 —
CoolReferat.com
Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине: Бухгалтерский финансовый учет
на тему: Бухгалтерский учет кредитов и займов
Москва 2006 год
Содержание
Введение …………………………………………………………………… 3
Глава 1. Сущность кредитов и займов………………………………… 5
1.1. Понятие кредитов и займов……………………………………. 5
1.2. Порядок получения банковского кредита…………………….. 7
1.3. Порядок получения займов…………………………………….. 10
Глава 2. Теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов……………………………………………………………………… 12
2.1. Сфера применения ПБУ 15/01 ……………………………….. 12
2.2. Бухгалтерский учет задолженности по кредитам и займам… 15
2.3. Бухгалтерский учет кредитов и займов в
иностранной валюте ………………………………………………… 18
2.4. Бухгалтерский учет затрат по кредитам и займам .…………… 21
Глава 3. Практическая часть курсовой работы на примере организации ООО «АРГУС»………………………………. 25
3.1. Краткая характеристика организации ООО «АРГУС»……….. 25
3.2. Организация бухгалтерского учета кредитов и займов на примере организации ООО «АРГУС»……………………… 26
3.2.1. Бухгалтерский учет банковского кредита, полученного организацией ООО «АРГУС»…………………. 26
3.2.2. Бухгалтерский учет краткосрочного займа,
полученного организацией ООО «АРГУС»…………………. 30
Заключение …………………………………………………………………. 33
Список литературы………………………………………………………… 36
Приложение 1. Учетная политика организации ООО «АРГУС» ………… 37
Приложение 2. Кредитный договор ……………………………………… 38
Приложение 3. Накладная…………………………………………………… 39
Приложение 4. Договор займа……………………………………………… 40
Приложение 5. Расписка…………………………………………………… 41
Приложение 6. Акт о приемке – передачи основных средств……………. 42
Введение
Трудно представить себе современную, успешно развивающуюся организацию, которая бы не использовала кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств может быть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.
Для удовлетворения потребности организаций в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является кредит.
Однако организации, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процентов за пользование заемными средствами и иными расходами на обслуживание долга. Кроме кредита, организации привлекают заемные средства путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и др.), а также осуществляют заем у другой некредитной организации в рамках договора займа.
Актуальность темы исследования. У организаций всех форм собственности всё чаще, объективно возникает потребность привлечения заемных средств в осуществления своей деятельности и извлечении прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору. В связи с этим возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях организаций – заемщиков, а также организаций — заимодавцев. Бухгалтерский учет кредитов и займов всегда вызывал определенные трудности. Особую сложность составляло отражение расходов по кредитам и займам в составе затрат и имущества организации. От правильности и достоверности ведения учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д. Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Стоит отметить, что значение кредита в современной экономике трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его эффективности.
Целью данной курсовой работы — рассмотрение и исследование особенностей организации бухгалтерского учета кредитов и займов, формирование выводов по теме исследования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Дать определение понятиям «кредит» и «заём»;
Рассмотреть виды кредита;
Рассмотреть порядок получения банковского кредита и займа;
Перечислить документы, которые необходимы для предоставления кредита и займа юридическому лицу;
Раскрыть экономическую значимость кредитов и займов;
Проанализировать нормативную базу по учету кредитов и займов;
Рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов;
Выявить особенности организации бухгалтерского учета кредитов и займов на примере организации ООО «АРГУС».
Данная курсовая работа состоит из двух частей – теоретической и практической.
Теоретическая часть включает в себя две главы. В первой главе раскрываются понятия кредита и займа, а также рассматривается порядок их получения юридическим лицом. Во второй главе рассматриваются теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов, а именно: счета, отражающие информацию о полученных, использованных и погашенных кредитах и займах; нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет по заемным средствам; особенности учета как рублевых кредитов и займов, так и полученных в иностранной валюте; отражение затрат по использованию кредитов и займов. Практическая часть включает в себя конкретные примеры, которые раскрывают теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов. Объектом исследования бухгалтерского учета кредитов и займов является организации ООО «АРГУС».
Глава 1. Сущность кредитов и займов
1.1. Понятие кредитов и займов
Кроме собственных источников финансирования, предназначенных для формирования хозяйственных средств и обеспечения хозяйственных операций, организации различных форм собственности в своей деятельности используют заемные средства. К собственным источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прошлых лет, часть которой может быть размещена в резервном фонде. Среди заемных главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты поставщиков, займы других предприятий и физических лиц.
Согласно ГК РФ (ст. 807 и ст.819) приводятся определения «кредит» и «заем»:
Кредит – это экономическая сделка между кредитором (банком или иной кредитной организацией) и заемщиком по предоставлению заемщику денежного средства (кредита) в размере и на условиях, предусмотренным кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.
Экономическая сделка между кредитором и заемщиком оформляется в письменной форме – кредитным договором.
Заем – это экономическая сделка между двумя сторонами (одна сторона – займодавец, другая сторона – заемщик) по передачи одной стороной в собственность другой стороне денежные средства или имущество, при этом заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денежных средств или имущество.
Экономическая сделка займа между займодавцем и заемщиком оформляется в письменной форме – договором займа.
Различие между кредитом и займом заключается в том, что предметом кредитного договора являются исключительно денежные средства, а предметом договора займа могут выступать как денежные средства, так и имущество.
Рис. 1. Виды кредитов
Товарный кредит — это экономическая сделка, предусматривающая обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, регламентируется договором товарного кредита.
Банковский кредит — это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов. Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого организация должна полностью возвратить полученную в банке ссуду. Краткосрочный банковский кредит предоставляется сроком на 12 месяцев, а долгосрочный банковский кредит – более 12 месяцев. Краткосрочные кредиты выдаются организации на текущие нужды (покупка сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов). Как правило, они служат источником формирования оборотных средств организации. Долгосрочные банковские кредиты выдаются на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций.
Коммерческий кредит – это сделка, сопровождающаяся подписанием договоров, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных средств или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе, отсрочки, рассрочки оплаты товаров, работ, услуг (см. рис.1.).
1.2. Порядок получения банковских кредитов
Для организаций наиболее распространенной формой привлечения временно свободных денежных средств является получение банковского кредита, который выдается банком в безналичном порядке. Организация может получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте — выдаются для проведения экспортно-импортных операций. Для получения валютного кредита у банка организации не требуется каких-либо специальных разрешений. При этом банк должен иметь валютную лицензию, которая дает ему право на проведение валютных операций. Для получения банковского кредита, организация должна предоставить в банк пакет документации, который включает в себя:
1.Заявление на получение кредита.
2.Анкета заемщика.
3. Бизнес – план (Бизнес-план на текущий год или на период пользования кредитом).
4.Нотариально удостоверенные документы (документы, подтверждающие правоспособность заемщика):
Копия Устава, Учредительного договора (для ООО);
Карточка с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера;
Доверенность на подписание документов по кредитованию;
Копия лицензии;
Копия Свидетельства Министерства РФ по налогам и сборам о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.
5.Финансовые документы:
Годовой отчет за последний финансовый год, составленный в соответствии с требованиями Минфина РФ, с отметкой подразделения Министерства РФ по налогам и сборам о принятии, включающие:
Бухгалтерский баланс – форма № 1;
Отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках – формы № 3,4,5, пояснительную записку;
Аудиторское заключение (или его итоговую часть) по результатам обязательного по законодательству РФ аудита годовой бухгалтерской отчетности за последний финансовый год (при его отсутствии — за предшествующий год).
Бухгалтерские отчеты за 4 предшествующих квартала с отметкой подразделения Министерства РФ по налогам и сборам о принятии, включающие:
Бухгалтерский баланс – форма № 1;
Отчет о прибылях и убытках — форма № 2;
Расшифровки кредиторской и дебиторской задолженности к представленным
балансам с указанием наименований кредиторов и дебиторов, дат возникновения задолженности;
Расшифровки задолженности по кредитам банков к представленным балансам и на дату подачи заявления с указанием кредиторов, суммы задолженности, даты
получения кредита, даты погашения, процентной ставки, периодичности погашения, суммы просроченных процентов;
Справка из подразделения Министерства РФ по налогам и сборам о наличии/ отсутствии задолженности перед бюджетом, а также о счетах, открытых в коммерческих банках, при невозможности ее получения – справка предприятия об отсутствии задолженности перед бюджетами всех уровней или расшифровка просроченной задолженности (с указанием сроков, объемов, причин);
Справки банков об остатках на расчетных и текущих валютных счетах Заемщика
и наличии претензий к счетам;
Источник
- Введение
- Глава 1.
Нормативно-правовое
регулирование учета
кредитов и займов - 1.1
Понятие кредитов и
займов, их отличительные
особенности - 1.2
Нормативное регулирование
бухгалтерского учета
кредитов и займов, их
классификация для составления
управленческой
отчетности - Глава 2.
Теоретические аспекты
бухгалтерского учета
кредитов и займов - 2.1
Учет процентов по кредитам
и займам, привлеченным
для приобретения основных
средств - 2.2
Учет задолженности
по полученным кредитам
и займам - 2.3
Учет процентов по заемным
средствам - 2.4
Учет курсовых разниц
по валютным кредитам
и займам - 2.4.1
Учет операций по привлечению
и предоставлению валютных
кредитов и займов - 2.4.2
Учет затрат по обслуживанию
валютных кредитов и
займов - Заключение
- Список
использованной литературы
Введение.
В связи с
переходом нашей страны от административно-командной
системы управления экономикой к
рыночным методам изменилась и резко
возросла роль кредитов и займов.
На данном этапе
все большая роль отводится кредиту,
который способен разрешить проблему
неплатежей и нехватки оборотных
средств у предприятий, подготовить
ресурсы для подъема производства.
Однако, в сложившейся нестабильной
обстановке важен не только сам факт
кредитования, но и то, как именно
оформлен кредит, своевременный и
правильный его учет.
В настоящее
время кредиты банков, обеспечивая
хозяйственную деятельность предприятий,
содействуют их развитию, увеличению
объемов производства продукции, работ,
услуг. Значение кредитов банка как
дополнительного источника финансирования
коммерческой деятельности особенно проявляется
на стадии становления предприятия,
которое использует кредитные ресурсы
при осуществлении долгосрочных
инвестиций, направленных на создание
нового имущества (при капитальных
инвестициях). На этом этапе огромное
значение имеют долгосрочные кредиты
банков.
Краткосрочные
кредиты помогают предприятию постоянно
поддерживать необходимый уровень
оборотных средств, содействуют
ускорению оборачиваемости средств
предприятия.
Займы, выполняя
функции кредита, имеют различные
формы и помогают более гибко
использовать полученные средства. Предприятие
может получить заем в наиболее удобной
для себя форме — непосредственно
заем, в вексельной форме либо выпустив
облигации.
В этих условиях
возросла роль правильного учета
кредитов и займов в бухгалтериях
предприятий. От правильности и достоверности
учета кредитов и займов зависит
знание руководством предприятия их
объемов их структуры, позволяет
принимать правильные решения по
изменению данных характеристик, позволяет
анализировать рентабельность полученных
средств и т.д.
Правильный учет
позволит в дальнейшем выбрать наиболее
удобный и выгодный для предприятия
вид получения дополнительных денежных
средств. Таким образом, изучение бухгалтерского
учета кредитов и займов является
очень актуальным.
Целью данной работы
является изучение бухгалтерского учета
кредитов и займов.
Для достижения
поставленной цели необходимо решить
следующие задачи:
1) определить
понятие кредитов и займов, классифицировать
кредиты и займы по различным
признакам;
2) рассмотреть
основные теоретические аспекты
бухгалтерского учета кредитов
и займов;
3) изучить нормативно
— правовое регулирование бухгалтерского
учета кредитов и займов;
4) рассмотреть
практические аспекты бухгалтерского
учета кредитов и займов.
В процессе написания
данной курсовой работы использовались
следующие источники: нормативно-правовые
документы, учебная литература, материалы
периодической печати, исследования
различных авторов.
1.1
Понятие кредитов
и займов, их отличительные
особенности
Кредит
в широком смысле — это система
экономических отношений, возникающих
при передаче имущества в денежной
или натуральной форме от одних
организаций или лиц другим на
условиях последующего возврата денежных
средств или оплаты стоимости
переданного имущества и, как
правило, с уплатой процентов
за временное пользование переданным
имуществом.
Различают банковский кредит и коммерческий
кредит (займы). Банковский кредит — это
выданные банком организациям и физическим
лицам денежные средства на определенный
срок и определенные цели, на возвратной
основе и обычно с уплатой процентов. Банк
имеет специальное разрешение (лицензию)
на проведение банковских операций. Коммерческий
кредит (заем) предоставляется одними
организациями другим, обычно в виде отсрочки
уплаты денежных средств за проданные
товары. Предметом договора займа помимо
денег могут быть вещи.
В отличие от банков, коммерческие организации
не могут предоставлять заем из чужих
денежных средств, временно находящихся
у заимодавца. Кроме того, организации,
не располагающие банковской лицензией,
не могут заниматься кредитной деятельностью
систематически. Критерии систематичности
законодательством не оговорены, и решение
этого вопроса зависит от контролирующего
органа или арбитражного суда.
Порядок выдачи и погашения кредитов определяется
законодательством и составляемыми на
его основе кредитными договорами. В договорах
указывают объекты кредитования, условия
и порядок предоставления кредита, сроки
его погашения, процентные ставки, порядок
их уплаты, права и ответственность сторон,
формы взаимного обеспечения обязательств,
перечень и периодичность предоставления
соответствующих документов и т.п.
Для учета операции по получению и погашению
кредитов и займов используют пассивные
счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам». Полученные ссуды
и займы отражают по кредиту этих счетов
в корреспонденции со счетами по учету
денежных средств и расчетов, а погашенные
ссуды и займы — по дебету счетов в корреспонденции
со счетами денежных средств.
Учет
кредитов банка
В зависимости
от целевого назначения и сроков предоставления
различают кратко- и долгосрочные
кредиты. Краткосрочный кредит выдается
на нужды текущей деятельности организаций
(необходимые для выполнения плана) и предоставляется,
как правило, на срок до 1 года. Долгосрочный
кредит используется на цели производственного
и социального развития организации (для
строительства и приобретения основных
фондов, расширения и совершенствования
производства и др.) и выдается на срок
свыше 1 года.
Для получения кредита организация направляет
банку заявление с приложением копий учредительных
документов, расчетов, бухгалтерских и
статистических отчетов и других данных,
подтверждающих обеспеченность кредита
и реальность его возврата. Банки и другие
кредитные учреждения определяют процентные
ставки за кредит для организаций дифференцированно
— в зависимости от срока пользования ссудой,
а также с учетом складывающегося спроса
и предложения на кредитные ресурсы. Конкретные
процентные ставки за пользование кредитами,
порядок уплаты процентов и другие условия
кредитования предусматриваются в кредитном
договоре.
На договорной основе между банком и организациями
по остаткам на расчетных, текущих и других
счетах (кроме бюджетных и депозитных)
организациям могут выплачиваться проценты
за хранение денежных средств в банке.
Для учета операций по получению и погашению
кредитов используют пассивные счета
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам
и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным
кредитам и займам». Полученные ссуды
отражают по кредиту этих счетов в корреспонденции
со счетами по учету денежных средств
и расчетов, а погашение ссуд — по дебету
счетов в корреспонденции по счетам денежных
средств.
1.2
Нормативное регулирование
бухгалтерского учета
кредитов и займов,
классификация для
составления управленческой
отчетности.
Согласно ПБУ
15/2008 Порядок
учета расходов по займам
6. Расходы
по займам отражаются в бухгалтерском
учете и отчетности в том
отчетном периоде, к которому
они относятся.
7. Расходы
по займам признаются прочими
расходами, за исключением той
их части, которая подлежит
включению в стоимость инвестиционного
актива.
В стоимость
инвестиционного актива включаются
проценты, причитающиеся к оплате
заимодавцу (кредитору), непосредственно
связанные с приобретением, сооружением
и (или) изготовлением инвестиционного
актива.
Для целей
настоящего Положения под инвестиционным
активом понимается объект имущества,
подготовка которого к предполагаемому
использованию требует длительного
времени и существенных расходов
на приобретение, сооружение и (или) изготовление.
К инвестиционным активам относятся
объекты незавершенного производства
и незавершенного строительства, которые
впоследствии будут приняты к
бухгалтерскому учету заемщиком
и (или) заказчиком (инвестором, покупателем)
в качестве основных средств (включая
земельные участки), нематериальных
активов или иных внеоборотных активов.
8. Проценты,
причитающиеся к оплате заимодавцу
(кредитору), включаются в стоимость
инвестиционного актива или в
состав прочих расходов равномерно,
как правило, независимо от
условий предоставления займа
(кредита). Проценты, причитающиеся
к оплате заимодавцу (кредитору),
могут включаться в стоимость
инвестиционного актива или в
состав прочих расходов исходя
из условий предоставления займа
(кредита) в том случае, когда
такое включение существенно
не отличается от равномерного
включения.
Дополнительные
расходы по займам могут включаться
равномерно в состав прочих расходов
в течение срока займа (кредитного
договора).
9. Проценты,
причитающиеся к оплате заимодавцу
(кредитору), включаются в стоимость
инвестиционного актива при наличии
следующих условий:
а) расходы
по приобретению, сооружению и (или) изготовлению
инвестиционного актива подлежат признанию
в бухгалтерском учете;
б) расходы
по займам, связанные с приобретением,
сооружением и (или) изготовлением
инвестиционного актива, подлежат признанию
в бухгалтерском учете;
в) начаты
работы по приобретению, сооружению и
(или) изготовлению инвестиционного
актива.
10. Проценты,
причитающиеся к оплате заимодавцу
(кредитору), связанные с приобретением,
сооружением и (или) изготовлением
инвестиционного актива, уменьшаются
на величину дохода от временного
использования средств полученных
займов (кредитов) в качестве долгосрочных
и (или) краткосрочных финансовых
вложений.
11. При
приостановке приобретения, сооружения
и (или) изготовления инвестиционного
актива на длительный период (более
трех месяцев) проценты, причитающиеся
к оплате заимодавцу (кредитору),
прекращают включаться в стоимость
инвестиционного актива с первого
числа месяца, следующего за месяцем
приостановления приобретения, сооружения
и (или) изготовления такого актива.
Источник