Здравствуйте, ООО с тремя учредителями получило займ от одного из учредителей в размере 1млн, займ не возвращался, принято решение ликвидировать фирму. Встает вопрос что делать с незакрытым займом, вот в этой теме обсуждалось что займ надо простить и увеличить чистые активы:
Можно ли списать беспроцентный заем, выданный учредителем ООО при ликвидации этого ООО.
Я нашла еще вот такое мнение (Источник — Журнал Главбух):
На балансе организации на 31.12.15 числятся: Убыток 127 тыс.руб.; Заемный средства (займ учредителя) — 127 тыс.руб. ООО находится в процедуре добровольной ликвидации. Какой операцией можно взаимно закрыть данные остатки, чтобы свести баланс к нулю? Спасибо.
Ликвидация организации с наличием кредиторской задолженности вполне правомерна.
По общему правилу, если кредитор, извещенный о ликвидации ООО, не предъявил в установленный срок требование по тому или иному обязательству, то задолженность перед кредитором не включается в промежуточный ликвидационный баланс (определение ВАС РФ от 18 мая 2011 г. № ВАС-6618/11, постановления ФАС Уральского округа от 16 ноября 2011 г. № А60-548/2011, Северо-Западного округа от 6 апреля 2011 г. № А56-18180/2010).Однако, многие эксперты считают, что задолженность в балансе лучше оставить. Ведь на момент ликвидации баланс должен содержать достоверные сведения о всех обязательствах общества (письмо ФНС России от 7 августа 2012 г. № СА-4-7/13101). И обнуление баланса на момент ликвидации является основанием для отказа в ликвидации.
А если по определению ВАС обнулить кредиторскую задолженность, это может повлечь за собой вопросы со стороны контролирующих органов вопросы в части налоговых обязательств, которые возникают при списании кредиторской задолженности.
Таким образом, включение в ликвидационный баланс задолженности кредиторской не является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации общества. Главное, чтобы эти показатели не были аннулированы. В противном случае у налоговых органов появятся дополнительные вопросы части списания задолженности.
Обоснование Из рекомендации Как провести ликвидацию ООО
Виталий Перелыгин, старший эксперт ЮСС «Система Юрист»
Геннадий Уваркин, кандидат юридических наук, заместитель генерального директора Правового бюро «Омега»
Владислав Добровольский, кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)
Ситуация: нужно ли включать в состав кредиторской задолженности задолженность по тем обязательствам, по которым кредиторы не предъявили требований в течение установленного срока
Нет, не нужно.
Во-первых, с 1 сентября 2014 года закон не предусматривает необходимости удовлетворять требования кредиторов, заявленные после истечения установленного срока (подп. «г» п. 20 ст. 1 Закона № 99-ФЗ). Фактически это означает, что кредиторы вправе предъявить требования лишь в срок, который установила ликвидационная комиссия.
Во-вторых, суды исходят из того, что если кредитор, извещенный о ликвидации ООО, не предъявил в установленный срок требование по тому или иному обязательству, то задолженность перед кредитором не включается в промежуточный ликвидационный баланс (определение ВАС РФ от 18 мая 2011 г. № ВАС-6618/11, постановления ФАС Уральского округа от 16 ноября 2011 г. № А60-548/2011, Северо-Западного округа от 6 апреля 2011 г. № А56-18180/2010).
Вместе с тем, не будет лишним отразить в промежуточном ликвидационном балансе информацию об обязательствах, требования по которым не предъявлялись. Например, можно составить перечень таких обязательств и указать, что кредиторы по этим обязательствам были надлежащим образом уведомлены, однако не воспользовались правом на предъявление требований
Все таки по какому пути лучше идти? конечно было бы проще без дополнительных телодвижений — учредителю не заявляться кредитором и не включать эту задолженность в баланс, но тут точно нет никаких подводных камней? помогите коллеги
Добрый день.
А что на самом-то деле? Миллион рублей — сумма немалая. Учредитель действительно готов спокойно поступиться ею, не предъявляя никаких требований к обществу или к другим двум участникам?
Александра Кривошеева, эту сумму все трое вносили в равных долях просто оформили через 1 человека, надеялись раскрутиться, дело не пошло, все знали что рискуют, сейчас все хотят спокойно без лишних проблем закрыться
Добрый день!
С гражданско-правовой точки зрения, никаких проблем в ликвидации без погашения долга нет. Дело компании уведомить кредиторов, а уж последним решать предъявлять свои требования или нет.
А вот с налоговой стороны у компании же, по-идее, доход появляется в размере невостребованной задолженности на основании все того же п. 18 ст. 250 НК РФ.
Здравствуйте.
С любой долей участия в уставном капитале достаточно вписать формулировку «в целях увеличения чистых активов», не будет облагаться.
Источник
Вопрос
Учредители организации на УСНО приняли решение о ликвидации. Раннее организация получила займ от одного из учредителей. Займ не возвращен. Какие налоговые последствия возможны в данной ситуации, если: 1. срок возврата займа уже прошел. 2. срок возврата займа еще не наступил.?
Ответ
В данном случае неважно прошел срок возврата займа или нет. Если учредитель не будет заявлять свои требования (хотя имеет на это право), то при списании невостребованной кредиторской задолженности у организации возникает внереализационный доход, учитываемый при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
На основании п. 18 ч. 2 ст. 250 Налогового кодекса РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (за исключением случаев, предусмотренных пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ). Таким основанием, по нашему мнению, может быть непредъявление кредитором требований к ликвидируемой организации до истечения соответствующего срока.
Следовательно, при списании невостребованной кредиторской задолженности перед учредителем ликвидируемая организация на основании п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ обязана в данном случае исчислить и уплатить налог на прибыль с полученного дохода.
Однако, есть возможность избежать налогооблагаемого дохода путем заключения соглашения о прощении долга с учредителем.
В силу п. 1 ст. 415 Гражданского кодекса РФ обязательство может прекращаться освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.
Согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 и 25 НК РФ.
Внереализационными доходами организации признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ (п. 8 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
В числе случаев, когда прощение долга учредителя общества не будет приводить к возникновению у общества дохода, облагаемого налогом на прибыль организаций, названы:
передача хозяйственному обществу или товариществу имущества, имущественных прав или неимущественных прав в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
получение российской организацией имущества безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Замечу, что освобождение от налогообложения касается только суммы основного долга (тела займа). Задолженность в виде суммы процентов по ссуде, списываемая прощением долга, не рассматривается в качестве безвозмездно полученного имущества, так как отсутствует факт передачи этих средств должнику. А значит, упомянутые проценты по займу включаются в облагаемый налогом доход должника. При этом размер доли участия собственника не имеет значения (п. 18 ст. 250 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 29.08.2011 N 16-15/083468@.2).
Просмотров: 4 442
Источник
Ликвидируется ООО. Остались непогашенные займы от учредителя, доля которого 50%. И займы от другого предприятия. Налоговая просит учесть эти займы в составе внереализационных доходов и заплатить налог на прибыль. Получается больше 100тыс., с учетом убытков. Денег у предприятия нет, убытки. Как поступить в этой ситуации?
19 Марта 2020, 10:45, вопрос №2306930
Оксана, г. Бийск
700 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
получен
гонорар 36%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день.
Есть возможность ликвидировать юридическое лицо по процедуре банкротства.
В силу ч. 1 ст. 224 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ
В случае, если стоимость имущества должника — юридического лица, в отношении которого принято решение о ликвидации, недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, такое юридическое лицо ликвидируется в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
Без уплаты налога на прибыль налоговая не примет решение о ликвидации ООО.
получен
гонорар 29%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день. До ликвидации можно было это сделать путем заключения соглашения о прощении долга учредителем обществу в соответствии со ст. 415 ГК РФ. Прошение долга не привело бы дополнительному налогообложению, в том случае, если оно осуществляется в качестве:
передачи хозяйственному обществу или товариществу имущества, имущественных прав или неимущественных прав в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
Все это касается основного долга, на проценты по займу пришлось бы заплатить налог, что в любом случае более выгодно.
На данный момент, если процедура уже запущена, остается только ликвидация через банкротство общества или уплата налога на внереализованный доход.
получен
гонорар 36%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте.
Все правильно.
Если долг прощаете, то ООО должно заплатить налог, так как у него будет доход.
Вы можете уступить займ от второго ООО на физика — учредителя, а потом оформить расходник, что займы возвращены.
Договоры займа если налоговой не показывали, сделайте беспроцентными.
Тогда ни налогов не будет, ни проблем.
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
Обновление: 2 августа 2017 г.
Хозяйственная деятельность организации всегда имеет последствия. Случаи ликвидации организаций с полным отсутствием должников и кредиторов – большая редкость. Как правило, приходится заниматься ликвидацией ООО с кредиторской и дебиторской задолженностью.
Ликвидация ООО с кредиторской задолженностью
После того, как общее собрание ООО приняло решение о добровольной ликвидации и сообщение об этом событии сдано в регистрирующий орган, ликвидатор обязан дать объявление о ликвидации ООО в журнале «Вестник гос. регистрации». Кроме того, ликвидатор либо ликвидационная комиссия должны заказными письмами уведомить кредиторов о ликвидации, указав срок для предъявления требований.
На предъявление требований кредиторов отводится двухмесячный срок. Кредитор вправе заявить свои требования к должнику, но использование этого права остается на его усмотрение. Если кредиторы не заявили свои требования в течение 2-х месяцев, то такая кредиторская задолженность списывается с баланса. Кроме того, бывают ситуации, когда письмо, которое отправила ликвидационная комиссия, возвращается обратно. При уточнении данных через ЕГРЮЛ выясняется, что организация ликвидирована. Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую задолженность, если организация ликвидирована. Такая задолженность также списывается с баланса.
Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.
Члены ликвидационной комиссии либо ликвидатор должны строго соблюдать требования законодательства при ликвидации ООО с кредиторской задолженностью, так как в ст. 64.1 ГК РФ указано, что уже после ликвидации ООО кредиторы могут требовать от членов ликвидационной комиссии возмещения убытков, причиненных им.
Расчеты с кредиторами
Как только участники ООО утвердили промежуточный баланс, ООО начинает рассчитываться с кредиторами. Очередность погашения задолженности определена п. 1 ст. 64 ГК РФ.
- В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
- Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
- В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
- В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.
После того, как организация погасила все долги, формируется ликвидационный баланс. К моменту его оформления необходимо распределить еще оставшееся имущество и списать всю оставшуюся задолженность. Не забудьте, что при ликвидации организации с кредиторской задолженностью суммы списанной кредиторской задолженности облагаются налогом на прибыль (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации
Для того, чтобы исполнить требования ГК РФ, ликвидатор принимает меры к получению ООО всей дебиторской задолженности. Это делается для того, чтобы максимально удовлетворить требования кредиторов и участников общества. Ликвидатор направляет претензии дебиторам ООО, а в случае непогашения ими своих задолженностей предъявляет иски в суд. Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий. И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации. В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса. В этом случае у организации-должника возникает налоговая выгода. Налоговая выгода возникает и в случае прощения долга по договору займа перед участником ООО, что тоже в практике встречается довольно часто. В этом случае физическое лицо, которому организация прощает долг, должно уплатить НДФЛ.
Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована. Перед ликвидационной комиссией стоит вопрос о списании задолженности в связи с ликвидацией должника. Такая дебиторская задолженность должна списываться в том отчетном периоде, в котором должник исключен из ЕГРЮЛ.
При расчете налога на прибыль организаций такую задолженность можно списать:
- за счет созданного ранее резерва (п. 5 ст. 266 НК РФ);
- отразить задолженность во внереализационных расходах (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Учесть такую дебиторскую задолженность в расходах смогут только те организации, которые работают по методу начисления. В случае, если ООО применяет кассовый метод, учесть задолженность в составе внереализационных расходов оно не может, так как расходы можно признать только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Подводя итоги, можно отметить, что ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью возможна, однако необходимо помнить, что это влечет налоговые последствия, о которых нельзя забывать.
Источник