Одним из важнейших условий осуществления предпринимательской деятельности является потенциал своевременного получения банковского кредита либо займа от иных лиц (юридических или физических). Сегодня потребность в заемных средствах возникает в силу необходимости осуществления эффективной и полноценной деятельности предприятия, следовательно, ни одно предприятие не способно обойтись без привлечения заемных средств.
Существует множество финансовых инструментов для удовлетворения потребности организации в заемных средствах. Наиболее популярное из них — банковский кредит. Тем не менее, привлекающие заемные средства организации руководствуются также его ценой, складывающейся из процентов, причитающихся за пользование заемными средствами и других расходов по обслуживанию долга. Вследствие чего, организации пользуются товарным и коммерческим кредитами, помимо банковского кредита, а именно, привлекают заемные средства посредством выпуска ценных бумаг и осуществляют заем у некредитных организаций.
В широком смысле кредит — это система экономических отношений, которая возникает при передаче имущества в денежной или натуральной форме одними лицами другим на условиях последующего возврата и, чаще всего, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Основным условием осуществления сделки служит совпадение интересов кредитора и заемщика, которые, являясь участниками кредитной сделки, выступают в качестве юридически самостоятельных субъектов, материально гарантирующих выполнение обязательств, вытекающих из экономических связей [2, с.38]. Таким образом, возникновение между двумя организациями небанковской сферы отношений привлечения заемных средств возможно лишь в том случае, если одна организация испытывает недостаток финансовых ресурсов, а у другой имеются временно свободные денежные средства.
Выделяют три последовательных этапа при осуществлении операций с кредитными и заемными средствами, а именно: выдача (получение) кредитов и заемных средств; получение (начисление или уплата) процентов за использование кредитных и заемных средств; погашение задолженности по кредитным и заемным средствам.
Порядок получения кредитов и займов и их бухгалтерского учета у заемщика и заимодавца регулируется разными положениями по бухгалтерскому учету. С 1 января 2009 года заемщик законодательно обязуется следовать новому Положению по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам», которое было утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н. Огромное значение имеет достоверный учет кредитов и займов, а также расходов по их обслуживанию, поскольку от его состояния зависит способность организации в любой момент рассчитаться по долгам, а также ее финансовое положение и инвестиционная привлекательность. Аудиторская проверка является неотъемлемой частью подтверждения достоверности показателей отчетности о состоянии задолженности организации по займам и кредитам.
Привлечение заемных средств может быть как положительным, так и отрицательным явлением. Последнее возможно в случае существенного увеличения в капитале организации доли заемных средств, так как в данном случае возникает риск банкротства. С целью избегания критических ситуаций следует проводить как анализ финансового состояния организации, так и анализ эффективности использования заемного капитала. Итак, привлечение заемных средств может осуществляться в форме займов или кредитов. Их общей отличительной особенностью являются условия возвратности и срочности. Помимо того, за пользование заемными средствами заемщик, в обязательном порядке, уплачивает заимодавцу установленный договором процент.
Заемные средства, которые привлекаются без уплаты процентов, квалифицируются Гражданским кодексом РФ как ссуда. Основным отличием от кредита является то, что ссуда не предполагает платности услуги, то есть выплаты процента. Так, например, ссуда может предоставляться предприятием для своих сотрудников, государством для определенных категорий граждан и так далее.
Гражданский кодекс РФ, в частности, вводит термин: «договор безвозмездного пользования», суть которого состоит в том, что «одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором» [1, гл. 36].
Ключевым отличием кредита является то, что он предоставляется только кредитным учреждением и обязательно в денежной форме. Что касается займа, то он может выдаваться любой коммерческой организацией, как в денежной форме, так и товарами, специальной лицензии для этого не требуется.
Бухгалтерский учет заемных средств регулируется ПБУ 15/2008. Основная сумма обязательства по полученному займу при этом принято отражать как кредиторскую задолженность в соответствии с условием и в сумме, указанным в договоре. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу (кредитору) и дополнительные расходы по займам причисляют к особому виду расходов (расходам по кредитам и займам). Дополнительными расходами по займам являются расходы по информационным и консультационным услугам; расходы на экспертизу договора займа; а также другие расходы, напрямую связанные с получением займов или кредитов [4, п.3].
В бухгалтерском учете расходы по займам и кредитам признают прочими расходами (за исключением той части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива) и отражают в том отчетном периоде, к которому они относятся [4, п.7]. Расходы по займам отражают отдельно от основной суммы обязательства по полученному кредиту. Важным аспектом является то, что проценты включаются в состав прочих расходов или в стоимость инвестиционного актива равномерно вне зависимости от условий предоставления займа или кредита. Проценты по заемным средствам, использованным для финансирования инвестиционных активов, включают в стоимость этих активов [4, п.3].
Что касается налогового учета, здесь расходы по получению займов и кредитов принято отражать либо в составе прочих расходов, либо в составе внереализационных расходов. Датой осуществления прочих расходов считается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров либо дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода для расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы. К внереализационным расходам относятся расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам и иным обязательствам [3, ст. 272].
Вследствие того, что учет расходов в бухгалтерском и налоговом учете разнится (то есть расходы на уплату процентов в бухгалтерском учете принимают в полном объеме, а в целях налогообложения прибыли эти расходы учитывают в пределах нормативов), возникают постоянные разницы и, следовательно, постоянное налоговое обязательство.
По экономическому содержанию денежные средства, предоставленные по договору займа, относят к категории финансовых вложений. К расходам, формирующим первоначальную стоимость финансовых вложений, относятся как сумма займа по договору, так и расходы, связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. В случае погашения заемщиком займа выбытие актива отражают по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета финансовых вложений. Доходы по финансовым вложениям признаются либо поступлениями от обычных видов деятельности, либо прочими доходами. Расходы, связанные с предоставлением займов, признают прочими расходами [4, п.7].
Операции по предоставлению займов в денежной форме, а также по оказанию финансовых услуг по предоставлению займов в денежной форме не подлежат обложению НДС. Если же займы предоставляются в форме, отличной от денежной, возникает объект обложения НДС.
Эффективность использования заемных средств оказывает непосредственное влияние на общие показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Для того чтобы оценить эффективность использования банковского кредита зачастую предприятия пользуются коэффициентом финансового левериджа, при расчете которого учитываются все долговые обязательства клиента банка независимо от их сроков. С целью оптимизации финансового положения предприятия необходимо предусмотреть разработку системной кредитной политики, которая обеспечит прогнозируемость поступлений.
Управление заемными средствами является неотъемлемой частью финансового менеджмента на предприятии, активно применяемой в целях осуществления финансового планирования и разработки финансовой стратегии предприятия.
Если предприятие становится наиболее зависимо от внешних источников финансирования, это указывает на активацию финансово-хозяйственной деятельности и в том числе за счет внешних источников финансирования. Важным аспектом в ходе анализа финансового состояния предприятия является определение запаса его финансовой устойчивости. В том случае если выручка за рассматриваемый период превышает порог рентабельности, деятельность организации на данный период можно признать прибыльной.
Подводя итог всему вышесказанному, можно сделать вывод, что являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредиты, займы, ссуды и векселя нуждаются в достоверном бухгалтерском учете. Правильный учет подобного рода операций позволяет с наибольшей точностью оценить финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования. Достоверность и своевременность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать верные решения по изменению структуры и объемов кредитов и анализировать рентабельность полученных средств.
Литература:
1. Гражданский кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 26 января 1996г. № 14-ФЗ (ред. от 14.11.2013 г.) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант».- Последнее обновление 02.04.2014.
2. Кисурина Л. Г. Кредиты и займы // Экономико-правовой бюллетень. — 2012. -№ 4.
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая): Федеральный закон от 05 августа 2000г. № 117-ФЗ (ред. от 30.01.2014) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант». — Последнее обновление 02.04.2014.
4. Приказ Минфина РФ от 06 октября 2008г. № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008» (в ред.27.04.2012г) [Электронный ресурс] // Справочно-правовая система «Гарант».- Последнее обновление 02.04.2014.
Основные термины (генерируются автоматически): расход, бухгалтерский учет, средство, займ, банковский кредит, денежная форма, кредит, предоставление займов, уплата процентов, эффективность использования.
Источник
0
0
Ôèíàíñîâûå îøèáêè: òîï ïðè÷èí, êîòîðûå ìåøàþò äîñòè÷ü ôèíàíñîâîãî áëàãîïîëó÷èÿ
Êàçàëîñü áû, âçÿòüñÿ êðóïíûì ôèíàíñîâûì íåïðèÿòíîñòÿì â íàøåé æèçíè íåîòêóäà. Ìû õóäî-áåäíî ñâîäèì êîíöû ñ êîíöàìè, äàæå óêëàäûâàÿñü â êðåäèòíûå ãðàôèêè. Ìû ïîðîé äàæå ÷òî-òî ïëàíèðóåì â äîëãîñðî÷íîé ïåðñïåêòèâå. Îòêóäà æå áåðóòñÿ ýòè ñàìûå íåïðèÿòíîñòè? Àíàëèòèêè âûäåëèëè ñðàçó íåñêîëüêî ïðè÷èí èõ ïîÿâëåíèÿ
0
0
×òî äåëàòü çàåìùèêó â ñëó÷àå êîíôëèêòà ñ áàíêîì-êðåäèòîðîì.
Óñëóãàìè ôèíàíñîâûõ îðãàíèçàöèé, â òîì ÷èñëå è â îáëàñòè êðåäèòîâàíèÿ ïîëüçóåòñÿ îãðîìíîå êîëè÷åñòâî ôèçè÷åñêèõ ëèö. Åñëè ÷åëîâåê ïî êàêèì-òî ïðè÷èíàì îêàçûâàåòñÿ íåäîâîëüíûì îáñëóæèâàíèåì áàíêîì, âîçíèêàåò êîíôëèêòíàÿ ñèòóàöèÿ è êàê ñ íåé ðàçîáðàòüñÿ çíàåò íå êàæäûé.
0
0
Êàê äîñðî÷íî âûïëàòèòü êðåäèò è íå îñòàòüñÿ äîëæíèêîì.
Íè îäèí áàíê ñåãîäíÿ íå èìååò ïðàâà çàïðåòèòü ñâîåìó êðåäèòíîìó êëèåíòó ïðîèçâåñòè ïîëíóþ âûïëàòó äîëãà ðàíüøå óñòàíîâëåííîãî äîãîâîðîì ñðîêà. Âîò òîëüêî íå êàæäûé ÷åëîâåê âíèêàåò â òîíêîñòè ïðîâåäåíèÿ ïîäîáíûõ ñäåëîê, à ïîòîìó íåðåäêèìè ÿâëÿþòñÿ ñèòóàöèè, êîãäà çàåìùèê ïîñëå ïîëíîãî ïîãàøåíèÿ êðåäèòà ïîïàäàåò â ÷èñëî äîëæíèêîâ.
0
0
Êðåäèò â ÌÔÎ êàê âûõîä èç ñëîæíîé ôèíàíñîâîé ñèòóàöèè
Ýòî ïðîñòî âåëèêîëåïíî, åñëè âû îòíîñèòåñü ê òîé êàòåãîðèè ãðàæäàí, ó êîòîðûõ ñóùåñòâóåò ôèíàíñîâàÿ ïîäóøêà áåçîïàñíîñòè.  ýòîì ñëó÷àå ïðè âîçíèêíîâåíèè íåïðåäâèäåííûõ òðàò âû ñìîæåòå ñ ëåãêîñòüþ âçÿòü íàëè÷íûå è ïîêðûòü âñå âîçíèêøèå ðàñõîäû. À äåíüãè ìîãóò ïîòðåáîâàòüñÿ íà ñàìûå ðàçíûå öåëè.
0
0
Ó êîãî íå ïîëó÷èòñÿ îôîðìèòü êðåäèò â Ñáåðáàíêå?
×òîáû îôîðìèòü êðåäèò â Ñáåðáàíêå, ìàëî ïðîñòî ïîäàòü çàÿâêó, íåîáõîäèìî åùå ñîîòâåòñòâîâàòü òðåáîâàíèÿì áàíêà. Íåñìîòðÿ íà ñóùåñòâåííûå ïðîöåíòû ïî çàéìàì ññóäà âûäàåòñÿ ëèøü ïîòåíöèàëüíî ïëàòåæåñïîñîáíûì çàåìùèêàì, âåäü áàíêîâñêàÿ îðãàíèçàöèÿ íå òîæäåñòâåííàÿ îðãàíèçàöèè áëàãîòâîðèòåëüíîé.
0
0
×òî íóæíî çíàòü çàåìùèêó, ÷òîáû íå èñïîðòèòü ñîáñòâåííóþ êðåäèòíóþ èñòîðèþ
Ó êàæäîãî ÷åëîâåêà, îáðàùàâøåãîñÿ õîòü ðàç çà êðåäèòîì, åñòü ñâîÿ ñîáñòâåííàÿ èñòîðèÿ. Îíà ìîæåò áûòü íåéòðàëüíîé, ïîëîæèòåëüíîé èëè îòðèöàòåëüíîé. Èñòîðèþ îòðèöàòåëüíóþ åùå èíîãäà íàçûâàþò ÷åðíîé, è ïîëó÷èòü ñ íåé î÷åðåäíîé çàåì îêàçûâàåò ïðàêòè÷åñêè íåâîçìîæíî. Êàæäûé ÷åëîâåê èìååò ïðàâî óçíàòü ñâîþ èñòîðèþ è äàæå ïðîèçâåñòè åå èçìåíåíèþ ê ëó÷øåìó.
0
0
×åì îòëè÷àåòñÿ êðåäèòíàÿ ñòàâêà îò ïåðåïëàòû ïî êðåäèòó
Ïðåæäå ÷åì îñòàíîâèòü âûáîð íà òîì èëè èíîì êðåäèòíîì ïðåäëîæåíèè ñëåäóåò ïðîâåñòè ìîíèòîðèíã ðûíêà âñåõ áàíêîâñêèõ ïðîäóêòîâ. Ïðè÷åì ñëåäóåò ñðàâíèâàòü íå òîëüêî ðàçìåð ïðîöåíòíîé ñòàâêè ïî äåíåæíîìó çàéìó, íî è èíûå äàííûå. Òàê ÷åì æå îòëè÷àåòñÿ ñòàâêà ïî êðåäèòó îò åãî ïîëíîé ñòîèìîñòè?
0
0
Âûãîäíî ëè îáðàùàòüñÿ â ëîìáàðäû?
Áàíêîâñêîå êðåäèòîâàíèå ñ÷èòàåòñÿ ñàìûì óäà÷íûì âàðèàíòîì ïîëó÷åíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ, âîò òîëüêî îáðàòèòüñÿ â òàêèå ôèíàíñîâûå îðãàíèçàöèè ìîæåò äàëåêî íå êàæäûé ÷åëîâåê. Ïðè÷èíû òîìó ìîãóò áûòü ðàçíûìè, íî ðåçóëüòàò ïðàêòè÷åñêè âî âñåõ ñëó÷àÿõ îêàçûâàåòñÿ îäèíàêîâûé ïîèñê àëüòåðíàòèâíîãî êðåäèòîâàíèÿ.
0
0
Ðàññðî÷êà áåç ïåðåïëàòû îò Ñáåðáàíêà
Äëÿ òîãî ÷òîáû âîñïîëüçîâàòüñÿ çàåìíûìè ñðåäñòâàìè îò Ñáåðáàíêà è íå ïëàòèòü çà ýòî ïðîöåíòû, ÷åëîâåêó ñëåäóåò îôîðìèòü â äàííîé ôèíàíñîâîé îðãàíèçàöèè êàðòî÷êó ñ êðåäèòíûì ëèìèòîì. Ýòî îáÿçàòåëüíî äîëæíà áûòü êàðòà MasterCard èëè Visa. Êðåäèòíûìè äåíüãàìè ñ òàêîé êàðòî÷êè áåñïëàòíî ìîæíî áóäåò ïîëüçîâàòüñÿ 50 äíåé.
0
0
Ïîíÿòèå ñðîêà äàâíîñòè êðåäèòà
Ñóùåñòâóåò îïðåäåëåííûé ïåðèîä, â òå÷åíèå êîòîðîãî áàíêîâñêàÿ îðãàíèçàöèÿ ìîæåò îáðàòèòüñÿ â ñóä, ñ òðåáîâàíèåì çàñòàâèòü âûïîëíèòü çàåìùèêà åãî îáÿçàòåëüñòâà ïî äîãîâîðó êðåäèòîâàíèÿ. Òàêîé ïåðèîä íàçûâàåòñÿ ñðîêîì èñêîâîé äàâíîñòè ïî êðåäèòó. Åñëè áàíêîâñêàÿ îðãàíèçàöèÿ óïóñòèëà ýòîò ñðîê, êîòîðûé óñòàíîâëåí íà çíà÷åíèè â òðè ãîäà, òî âñå ïðåòåíçèè áóäóò ñ÷èòàòü áåçîñíîâàòåëüíûìè.
Источник
Кредит на развитие бизнеса
Кредитование физических и юридических лиц помогает решить множество задач, связанных с необходимостью привлечения финансового капитала. Сегодня кредит на развитие бизнеса, развитие новых компаний, кре…
Образовательные кредиты
По существующей на сегодня статистике большинство россиян мечтают о собственном загородном доме. Таких лиц в стране более 80%. Подавляющая часть из этой категории населения решает вопрос с помощью к…
Кредиты на отдых — туры в рассрочку
Поездка по туристической путевке — это то, на что копит среднестатистический россиянин, то, что греет ему душу в течение всего рабочего года и то, от чего в первую очередь приходится отказыватьс…
Кредиты на лечение — медицинское кредитование
Вот только пошатнулось здоровье, тут же вспоминается поговорка, что его ни за какие деньги не купить. Но вот поддерживать в оптимальной форме его необходимо постоянно, чтобы в итоге раньше времени не …
Корпоративные кредиты
Люди при необходимости получить деньги на любые цели все чаще и чаще обращаются в банки, чтобы взять кредит. Сейчас речь пойдет о совершенно иных видах кредитов, возможность выбрать которые предоставл…
Как оформить кредит без отказа
Часто люди полагают, что не существует оформление кредита без отказа. Мы же готовы изменить их мнение, основываясь на всеобъемлющей информации по предложениям финансовых организаций. Именно такие вари…
Онлайн кредиты физическим лицам
Кредитование физических лиц позволяет решать многие бытовые, повседневные задачи, включая вопросы, касающиеся приобретения собственного жилья, получения образования т. п. В связи с увеличением конкуре…
Взять срочный кредит
С нашей помощью срочный кредит станет реальностью для любого человека. На сайте отыщется любая необходимая информация о кредитных организациях, готовых предложить клиенту нужную денежную сумму. Для эт…
Кредитная история
Каждый человек, сталкивающийся с кредитами, знает термин «кредитные истории» (сокращение аббревиатуры — КИ). Сама таковая история служит особым документом, содержащим в себе все треб…
Кредитный калькулятор
В мире развитых экономических отношений граждане нередко задумываются над покупкой дорогостоящей собственности. И это не обязательно золото, огромные по размерам бриллианты и пр.! Как правило, это обы…
Автокредиты
Автокредит – популярный банковский продукт, предоставляемый многими российскими банками. Это целевой вид кредитования, полученную ссуду можно потратить только на покупку автомобиля, причем выбор…
Малоизвестные небанковские кредитные организации
Если спросить у прохожего о том, какие небанковские кредитные организации ему известны, он, может быть, назовет только микрофинансовые организации, так как они наиболее сильно распространены на сегодн…
Насколько банку важна кредитная история клиента
Когда человек желает получить займ в какой-либо финансовой организации, ее кредитор проверяет некоторые данные о потенциальном заемщике, после чего принимает решение об оформлении или не оформлении кр…
Особенности кредита наличными и кредитных карт
Когда у человека появляется необходимость в поучении дополнительных денежных средств путем обращения в банковскую организацию, ему необходимо принять ряд решений, которые будут касаться процедуры и сп…
Погашение потребительского кредита
Под погашением потребительского кредита подразумевается выплата заемщиком суммы денег по графику, размер которых указан в договоре. Но перед тем как узнать о способах погашения ссуды нужно разобраться…
Перекредитование потребительских кредитов
Довольно часто происходят такие ситуации, когда заемщик взял кредит, и исправно вносит по нему платежи, и в это время другой банк предлагает ему кредит на лучших условиях. Такие ситуации происходят из…
Разновидности кредита и их особенности
Кредит – это вид экономических взаимоотношений, целью которых является передача денежных средств от банка к заемщику под определенную процентрную ставку. Кредиты могут быть взяты для разных целе…
Первоначальный взнос на экспресс автокредит
Зачастую при выборе оптимального кредитного продукта потенциальные заемщики в первую очередь обращают внимание не на процентную ставку, а на скорость оформления выбранного займа. При этом многие заемщ…
Как взять кредит и не платить проценты
Кредиты в наше время стали доступны практически всему населению, а как же каждому заемщику хочется взять кредит без процентов. Рекламные предложения некоторых магазинов пестрят огромными надписями &la…
Источник