Определение
Кредиторская задолженность – это долги к уплате. Кредиторская задолженность возникает, когда от покупателей получен аванс, а товары (работы, услуги) еще не реализованы, или если от поставщика получены товары (работы, услуги), а денежные средства за них еще не выплачены.
С одной стороны, кредиторская задолженность представляет собой средства, привлеченные для ведения хозяйственной деятельности, при чем, как правило, без уплаты процентов. Это положительная сторона кредиторской задолженности.
Вместе с тем, просроченная кредиторская задолженность может привести к необходимости уплаты штрафных санкций, предъявлению судебных исков, в худшем случае – признанию предприятия банкротом.
Уклонение от погашения кредиторской задолженности в сумме более 1,5 млн. руб. является уголовно-наказуемым деянием.
Кредиторская задолженность, которая не может быть взыскана в силу истечения срока исковой давности, списывается на увеличение финансового результата.
Анализ кредиторской задолженности
Анализ кредиторской задолженности направлен на определение способности предприятия ее погасить, т.е. анализируется его платежеспособность.
Для этого рассчитываются коэффициенты ликвидности, представляющие собой отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам (коэффициенты ликвидности различаются составом активов в числителе).
Значение коэффициента ликвидности меньше принятого норматива, свидетельствует о возможных трудностях в погашении краткосрочной кредиторской задолженности. Чем выше значение коэффициентов ликвидности, тем выше платежеспособность предприятия.
Информация о кредиторской задолженности отражается в бухгалтерской отчетности:
— по строке 1520 бухгалтерского баланса;
— в разделах 5.3 и 5.4 пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма, рекомендованная приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Более подробная информация отражается в бухгалтерском учете:
— кредитовый остаток счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (задолженность перед поставщиками за товары, работы и услуги);
— кредитовый остаток счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (авансы полученные);
— кредитовый остаток по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами);
— кредитовый остаток счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (задолженность по заработной плате);
— кредитовый остаток счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (задолженность перед подотчетными лицами);
— кредитовый остаток счета 75 «Расчеты с учредителями» (задолженность перед учредителями по выплате им доходов);
— кредитовый остаток счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами».
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Кредиторская задолженность: подробности для бухгалтера
- Отражение кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов
… признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), … признаются доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), … день этого периода сумму просроченной кредиторской задолженности, подтвержденную документально, необходимо включить … предусматривают обязанность налогоплательщика отнести суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок … во внереализационные доходы сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой …
- Как управлять дебиторской (кредиторской) задолженностью БУ
… образуется
кредиторская задолженность по расходам
, ее погашение производится деньгами. Таким образом, кредиторская задолженность … управлению дебиторской, кредиторской задолженностью.
2. Термины.
3. Лимиты дебиторской и кредиторской задолженностей.
4. Порядок … по расходам.
Учет дебиторской, кредиторской задолженности
Учет дебиторской и кредиторской задолженностейпредполагает … менеджмента.
Управление просроченной дебиторской, кредиторской задолженностью
Задолженность, по которой обязательства не … - Порядок списания кредиторской задолженности за приобретенные товары в бухгалтерском учете организации-покупателя
… обоснование списания кредиторской задолженности;
приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
Обоснование вывода … обоснование списания кредиторской задолженности;
приказ (распоряжение) руководителя организации о списании кредиторской задолженности.
При определении … списания кредиторской задолженности;
Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
Приказ о списании кредиторской задолженности;
Пример … - НДС при списании кредиторской задолженности: проблемные ситуации
… же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть … же для списания кредиторской задолженности помимо истечения срока давности кредиторская задолженность должна быть … бухучете»).
При списании кредиторской задолженности необходимо оформить:
акт инвентаризации кредиторской задолженности по итогам проведения … генерального директора о списании кредиторской задолженности.
Включение кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой … - Кредиторская задолженность при отборе УК по конкурсу
… подтверждающим выполнение требования о величине кредиторской задолженности, является копия утвержденного бухгалтерского баланса … бухгалтерского баланса являются не только кредиторская задолженность, отраженная в составе краткосрочных … правом:
– самостоятельно производить переоценку состава кредиторской задолженности, отраженной в бухгалтерской отчетности претендента … в представляемой бухгалтерской отчетности.
Кредиторская задолженность общества по данным бухгалтерского баланса … - Порядок списания кредиторской задолженности в случае ликвидации исполнителя по договору
… как основание для списания кредиторской задолженности и признания внереализационного дохода … выполненным работам, при списании кредиторской задолженности перед подрядчиком. Таким образом, … , к выполненным работам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) списана … прибыль. Следовательно, списываемая кредиторская задолженность включается в состав доходов … от списания кредиторской задолженности;
— Энциклопедия решений. НДС при списании кредиторской задолженности;
— Энциклопедия … - Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия
… к внереализационным доходам относятся суммы кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), … развернутого перечня оснований списания кредиторской задолженности, но он является открытым … которой имеется кредиторская задолженность по поставленным ранее товарам, сумму кредиторской задолженности на … в ЕГРЮЛ.
Следовательно, сумма кредиторской задолженности подлежит включению в состав … ликвидируемая организация должна включить кредиторскую задолженность во внереализационные доходы к … - Неотражение информации в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности
… в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности … в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) дебиторской задолженности … в сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) какой-либо … № 33н сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в … образом, сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769) входят в …
- Проверка расчетов с подрядчиками и поставщиками
… должна:
установить обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, числящейся на счетах бухгалтерского учета … ;
выявить суммы подлежащей списанию невостребованной кредиторской задолженности либо не подлежащей взысканию дебиторской … по результатам инвентаризации выявлена просроченная кредиторская задолженность, то учреждением должны быть выяснены … с контрагентами;
обоснованность возникновения дебиторской, кредиторской задолженности;
задолженность, подлежащая списанию с учета … - Анализ изменений, внесенных в Инструкцию № 191н
… также показатели изменения расчетов (дебиторской, кредиторской задолженности), сформированные в корреспонденции со счетами … отражаются данные о просроченной дебиторской, кредиторской задолженности (неисполненной задолженности при наступлении даты … 40 000 «Доходы будущих периодов»;
кредиторская задолженность, сформированная по соответствующим счетам аналитического … . 0503169) указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета … - Проверка расчетов с поставщиками и подрядчиками
… возникновения дебиторской, кредиторской задолженности у учреждения;
списания сумм дебиторской и кредиторской задолженности;
мер, … обоснованность сумм дебиторской, кредиторской задолженности, включая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли … (бюджетной) отчетности данные по кредиторской задолженности перед руководителями, членами совещательных органов … списания с учета сумм дебиторской (кредиторской) задолженности с нарушением требований законодательства;
несвоевременности … - Отражение дебиторской задолженности в отчетных бухгалтерских формах
… информация
1. Сведения о дебиторской (кредиторской) задолженности
Графа 1
Указываются номера соответствующих … 9
Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета … 12
Указывается общая сумма дебиторской (кредиторской) задолженности, учитываемая по соответствующему коду синтетического … зависимости от наличия показателей дебиторской (кредиторской) задолженности в текущем финансовом году в … - Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете прощение долга
… доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной … применяется и при списании кредиторской задолженности на основании соглашения о …
Энциклопедия решений
. Доходы от списания кредиторской задолженности (в целях налогообложения прибыли);
—
… Энциклопедия решений
. НДС при списании кредиторской задолженности;
—
Энциклопедия решений
. Бухгалтерский учет … доходов от списания кредиторской задолженности.
Ответ подготовил:
Эксперт службы … - Разъяснения по представлению бюджетной отчетности в 2018 году
… сведений (ф. 0503169) не отражается кредиторская задолженность, числящаяся на соответствующих счетах аналитического … », поскольку данная задолженность является краткосрочной.
Кредиторская задолженность, числящаяся на счетах 0 205 … нарушении условий реализации нефинансовых активов.
Кредиторская задолженность субъекта учета перед подотчетными лицами … порядок устанавливается учетной политикой учреждения). Кредиторская задолженность перед подотчетным лицом заявительного характера … - Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
… исковой давности, ранее списанная кредиторская задолженность должна быть восстановлена. Возникшие … РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика … что в первую очередь кредиторская задолженность перекрывает (уменьшает) дебиторскую задолженность … РФ для определения показателя кредиторской задолженности следует суммировать задолженности налогоплательщика … доходов суммы прощенной (списываемой) кредиторской задолженности.
Письмо от 5 сентября …
Источник
Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).
- Причины возникновения дебиторской задолженности
- Причины появления кредиторской задолженности
- Виды дебиторской задолженности
- Варианты списания дебиторской задолженности
- Выводы
В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.
Причины возникновения дебиторской задолженности
Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.
Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.
Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.
ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:
- 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
- 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.
Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.
Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.
Причины появления кредиторской задолженности
Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.
Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.
Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.
Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.
Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку.
Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:
- долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
- за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
- сотрудникам компании по зарплате;
- по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.
Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.
Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.
Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.
Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).
Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.
Виды дебиторской задолженности
Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:
- обычная (стандартная, текущая);
- неоправданная (просроченная).
ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.
Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:
- своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
- стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.
Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.
- Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).
Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.
Варианты списания дебиторской задолженности
Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:
- если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
- существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
- когда организация-дебитор ликвидирована.
Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.
При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.
Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.
Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.
В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.
По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.
Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.
Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.
Выводы
Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.
Источник
