Краткосрочная кредиторская задолженность — это долги, с которыми сталкивается практически каждая компания и которые она должна погасить в короткие сроки. В статье мы раскроем сущность краткосрочной кредиторской задолженности (далее — КЗ), правила ее отражения в балансе и сроки погашения.
Краткосрочная и долгосрочная КЗ, сущность и способы возникновения
Кредиторская задолженность — это обязательства организации перед другими лицами (юридическими и/или физическими). В зависимости от срока погашения КЗ принято разделять на краткосрочную и долгосрочную. Срок погашения краткосрочной кредиторской задолженности — это период, в течение которого организация должна произвести оплату своего долга контрагенту.
КЗ может возникнуть:
- перед поставщиками — по неотфактурованным поставкам, коммерческим кредитам в виде отсрочки или рассрочки оплаты товаров (работ, услуг);
- перед покупателями — по полученным авансам в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг);
- перед сотрудниками — по выплате заработной платы, пособий, невозмещенным суммам по авансовым отчетам и прочим операциям с персоналом;
- перед бюджетом и внебюджетными фондами — по уплате федеральных и региональных налогов, взносов (в ФСС, ПФР, ФФОМС), пеней и штрафов;
- по прочим основаниям.
Максимальный срок погашения краткосрочной КЗ
Погашение кредиторской задолженности является текущей деятельностью организации и, как правило, происходит за счет собственных оборотных средств. Срок погашения задолженности устанавливается законодательством либо прописывается в договорах.
Для краткосрочной КЗ срок погашения не должен превышать 12 месяцев с момента ее возникновения, в противном случае такая задолженность будет считаться долгосрочной.
Своевременное погашение КЗ поможет избежать негативных последствий, таких как неустойка, штрафные санкции, ущерб деловой репутации компании.
Правила отражения краткосрочной КЗ на счетах и в балансе
Суммы краткосрочной кредиторской задолженности — это один из источников формирования средств организации, поэтому они находят свое отражение в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1520 «Краткосрочная кредиторская задолженность». В балансе по данной строке указывается сумма кредитовых сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.
Если счет имеет дебетовое и кредитовое сальдо одновременно, то в балансе такие данные показываются развернуто, то есть дебетовый остаток отражается в активе баланса в составе дебиторской задолженности, а кредитовый остаток по счету — в пассиве.
Скачать бланк бухгалтерского баланса можно здесь.
Перед составлением годовой отчетности задолженность должна быть подтверждена, т. е. произведена сверка расчетов со всеми контрагентами и проведена инвентаризация расчетов.
О том, как провести инвентаризацию кредиторки, можно узнать из материала «Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности».
Итоги
Сумма краткосрочной кредиторской задолженности — это один из важнейших финансовых показателей хоздеятельности организации. В балансе ее отражают по строке 1520. Перед составлением годовой бухотчетности необходимо провести инвентаризацию расчетов с контрагентами.
Источник
Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
К краткосрочным обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами.
Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.
Краткосрочные обязательства и бухгалтерский баланс
В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. V выглядит следующим образом.
В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации.
Порядок формирования показателей по строкам раздела V пассива баланса
Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:
в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;
в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.
В строку 1510 «Заемные средства» заносится кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а также часть сумм с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» организации нужно показать общую сумму всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным авансам и предоплатам);
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями», субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.
Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 «Кредиторская задолженность».
Например, для обособленного представления информации о краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если организация признает такую информацию существенной.
Заполнять стр. 1530 «Доходы будущих периодов» пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.
Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование».
Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.
Строка 1540 «Оценочные обязательства» предназначена для отражения кредитового сальдо счета 96 (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).
По строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.
Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 «Целевое финансирование»), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Итоговая сумма стр. 1510 — 1550 отражается по стр. 1500 «Итого по разделу V», характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации.
Источник
Краткосрочная кредиторская задолженность – один из важнейших финансовых показателей хозяйственной деятельности предприятия, позволяющий оценить его финансовое состояние. Показатели краткосрочной кредиторской задолженности вносятся в конце года в баланс после сверки всех расчетов с контрагентами. Это позволяет получить объективную картину объема кредитных обязательств, погашенных в течение отчетного периода.
Что это такое
Под краткосрочной кредитной задолженностью (КЗ) понимается возникновение обязательств (долгов) организации перед физическими и юридическими лицами. Особенность КЗ заключается в необходимости ее погашения в течение срока не более 12 месяцев. Год – это классический временной интервал отчетного периода, используемый не только российским, но и международным бухгалтерским законодательством.
Платежи по кредиторской задолженности осуществляются за счет оборотных средств и относятся к текущей деятельности организации. Нелишним будет отметить, что от того, насколько добросовестно компания относится к своим обязательствам формируется ее благоприятная деловая репутация. Своевременное погашение КЗ позволяет избежать негативных последствий в виде начисленных штрафных процентов, неустоек и т.д.
Рассмотрим, что относится к краткосрочной КЗ по российской системе бухгалтерского учета:
По структуре субъектов КЗ может возникать перед:
- поставщиками товаров и услуг по неотфактурованным поставкам и коммерческим кредитам, предполагающим рассрочку оплаты;
- покупателями, внесших аванс в счет предстоящих поставок и ожидающих получения продукции;
- сотрудниками фирмы – в качестве выплаты ЗП, пособий и невозмещенным суммам предоставленных авансовых отчетов работников;
- бюджетом и внебюджетными фондами – в виде уплаты региональных налогов и сборов, пеней и взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС.
Отличие кредиторской задолженности в рамках национального законодательства заключается в необходимости учета безакцептных списаний на основании решения банка и неотфактурованных поставок. Это вызывает дополнительные проблемы при составлении точной картины экономического состояния предприятия.
Безакцептные списания позволяют банку осуществлять платежи в пользу поставщиков на основании выставленных платежных требований в счет имеющихся или будущих поступлений организации на расчетном счете.
Крупные отечественные предприятия осуществляют оказание услуг (например, по предоставлению электроэнергии, коммунальных услуг) без предоставления расчетных документов (неотфактурованная поставка). Если не проводить постоянный внутренний контроль эти обязательства могут быть не отражены в учете краткосрочной задолженности.
В балансе
Кредиторская задолженность в балансе нового унифицированного образца обозначается строкой 1520. В балансе по данной строке указывается сумма кредитных сальдо по счетам 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. При наличии в счете дебетового и кредитового сальдо расшифровка дается развернуто – дебетовой остаток отражают в активе баланса, кредитовый остаток по счету – идет в пассив.
Отличие от заполнения балансов в предшествующие годы заключается в отсутствии необходимости в детализации строки по группам краткосрочных обязательств. Тем не менее, многим предприятиям в силу специфики производства рекомендуется конкретизировать кредиторскую задолженность детально.
Это позволит получить более полную и достоверную оценку финансового состояния предприятия при аудите. Удобна конкретизации краткосрочных КЗ и для проведения внутреннего контроля. Расшифровка краткосрочной задолженности по кредитам происходит в статьях 15201-15207.
Формирование обязательств по краткосрочной задолженности возникает на основании условий договора, заключенного между предприятием и контрагентом. Сумма обязательств выражается в стоимостном выражении в рублях или валюте. Размер КЗ определяется в соответствии с Правилами бухгалтерского учета (ПБУ) 15/2008.
Законодательные нормы определяют сумму неисполненного обязательства как цену за товар или услугу, включающую в себя НДС и акциз, предъявленные поставщиком. Расчеты по инвалютным операциям осуществляются с учетом курсовой разницы, действовавшей на момент подписания соглашения и на дату погашения обязательства.
Можно ли перевести краткосрочную кредиторскую задолженность в долгосрочную
В России в отличие от международной системы IAS понятие баланс выглядит немного «размытым». Это связано с тем, что на Западе все долги должны быть реализованы в рамках текущего периода, российский законодатель в связи с постоянным возникновением «кризиса платежей» в силу экономической нестабильности в стране предусмотрел перенос краткосрочной задолженности на последующие периоды.
При переводе краткосрочного обязательства в долгосрочное следует соблюдать определенную последовательность действий. Перевод задолженности осуществляется на основе заключения дополнительного соглашения с кредитором о пролонгации срока кредитного договора в рамках, принятых на себя организацией финансовых обязательств.
Дополнительное соглашение к договору составляется в двух экземплярах. Также понадобится составление нового графика платежей и внесения изменений в бухгалтерские проводки. При переводе задолженность переводится с 66 строки на 67 и с кредита 51 на кредит 52. По кассовой проводке расход вносится на кредит 50.
Стоит отметить, что перевод КЗ в долгосрочную может осуществиться не по добровольной договоренности сторон, а по решению суда в случае если организация-заемщик обратилась в арбитраж с заявлением о признании своей несостоятельности. Если кредитор не может обратить взыскание на имущество клиента ввиду его отсутствия и заемщик согласен исполнять обязательства – это вариант возможен в виде проведения реструктуризации долга и удлинении срока выплаты обязательств до 5 лет.
Информационные требования
Информационные требования к краткосрочной кредиторской задолженности заключается в проведении ее анализа путем:
- изучения всех платежей, связанных с кредиторской задолженностью. Необходимо все операции включить на конец периода в бухгалтерскую отчетность;
- получения полного перечня неотфактурованных поставок и внесению их в итоговый отчет;
- подготовке расчета процентов по всем кредитным обязательствам предприятия. Здесь следует указать всю необходимую информацию по номеру кредитного договора, невыплаченной сумме, процентной ставке, количеству дней пользования займом и сумме начисленных за год процентов;
- составления данных по полученным в рамках периода авансов от покупателей, куда включается информация о заказчике, дате получения платежа и его сумме, а также предполагаемых сроках поставки товара или оказания услуг.
Внимательное отношение к краткосрочным кредитным обязательствам позволит руководству компании эффективно осуществлять финансово-хозяйственную деятельность предприятия и применять оперативные меры по ее устранению.
Видео: Что такое кредиторская задолженность
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 26 января 2018 г.
Код строк бухгалтерской отчетности необходимо приводить в формах, представляемых в налоговую инспекцию или органы статистики. Код строки указывается после графы «Наименование показателя» (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Перечень кодов бухгалтерской отчетности приводится в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Так, к примеру, строке «Кредиторская задолженность» соответствует код 1520. А кредиторская задолженность в балансе — это сальдо каких счетов?
1520 строка баланса: как заполняется?
В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:
- задолженность поставщиков и подрядчиков;
- суммы по векселям к уплате;
- задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
- задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
- авансы полученные;
- долги перед прочими кредиторами.
Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
- 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
- 75 «Расчеты с учредителями»;
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.
Покажем сказанное на примере. Организация получила на расчетный счет аванс в счет поставки товаров в размере 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%:
Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62 – 118 000
Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая:
Дебет счета 62 – Кредит счета 68 — 18 000 (118 000* 18/118)
Если аванс продолжает числиться в учете на отчетную дату, то сальдо счета 62 в строке 1520 бухгалтерского баланса будет отражено в сумме 100 000 рублей (118 000 – 18 000), а не 118 000 рублей.
Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99, Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Источник