Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты.
К краткосрочным обязательствам относится краткосрочная кредиторская задолженность организации перед поставщиками (за поставленные товары, выполненные работы и оказанные для организации услуги), покупателями (по полученным от них авансам), учредителями и работниками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, заимодавцами и прочими кредиторами.
Кроме того, в составе краткосрочных обязательств организации отражаются резервы предстоящих расходов.
Краткосрочные обязательства и бухгалтерский баланс
В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. V выглядит следующим образом.
В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации.
Порядок формирования показателей по строкам раздела V пассива баланса
Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:
в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;
в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.
В разделе V «Краткосрочные обязательства» пассива баланса отражаются сведения о краткосрочных заемных источниках, привлеченных организацией.
В строку 1510 «Заемные средства» заносится кредитовое сальдо счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а также часть сумм с кредита счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (в части, подлежащей погашению в пределах ближайших 12 месяцев после отчетной даты).
По строке 1520 «Кредиторская задолженность» организации нужно показать общую сумму всех видов краткосрочной задолженности перед другими организациями и лицами, а также перед государством и внебюджетными фондами. Для этого складывают кредитовые сальдо следующих счетов (в части краткосрочной кредиторской задолженности):
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» (в части краткосрочной кредиторской задолженности по полученным авансам и предоплатам);
68 «Расчеты по налогам и сборам»;
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
75 «Расчеты с учредителями», субсчета 2 «Расчеты по выплате доходов»;
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Организации вправе самостоятельно определять детализацию показателей по статьям отчетности.
Поэтому в принципе организация может добавлять расшифровывающие строки для детализации показателя по стр. 1520 «Кредиторская задолженность».
Например, для обособленного представления информации о краткосрочной кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по уплате налогов и сборов, а также перед внебюджетными фондами, если организация признает такую информацию существенной.
Заполнять стр. 1530 «Доходы будущих периодов» пассива баланса организация должна в случаях, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета.
Например, коммерческие организации здесь отражают сумму кредитовых сальдо счетов 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование».
Дело в том, что в коммерческих организациях, получающих бюджетные средства, суммы целевого финансирования, направленные на приобретение внеоборотных активов или материальных запасов, учитываются в составе доходов будущих периодов. Остатки целевого финансирования также отражаются в рамках этой категории объектов учета.
Строка 1540 «Оценочные обязательства» предназначена для отражения кредитового сальдо счета 96 (за исключением сумм, включенных в состав долгосрочных обязательств).
По строке 1550 «Прочие обязательства» отражаются остальные виды краткосрочных обязательств, не попавшие в вышеперечисленные строки.
Например, суммы целевого финансирования, полученного организациями-застройщиками от инвесторов и порождающего обязательство передать им построенный объект в течение 12 месяцев после отчетной даты (в бухучете они учитываются на счете 86 «Целевое финансирование»), или суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению и уплате в бюджет при фактическом получении товаров, работ, услуг либо при возврате перечисленного аванса (предоплаты), обычно учитываемые на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Итоговая сумма стр. 1510 — 1550 отражается по стр. 1500 «Итого по разделу V», характеризующей общую величину краткосрочного заемного капитала (обязательств) организации.
Источник
Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим краткосрочные пассивы. Пассивами принято называть все финансовые источники, из которых предприятию поступают средства. Они отображаются в бух. балансе, актуальная форма (ОКУД 0710001) которого введена Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 в ред. с изм. от 2019 г. Согласно этой форме к пассивам относят: капитал, резервы, а также долговременные и кратковременные пассивы.
Последние два пассива могут иметь иное название, близкое к указанному, а именно: долгосрочные и краткосрочные пассивы. Суть от этого не меняется. Но на практике одинаково часто можно встретить как первый, так и второй вариант их наименования.
Еще один нюанс, на который следует обратить внимание, это отождествление двух терминов «пассивы» и «обязательства» в части заемного капитала. По сути, они являются синонимами и тоже часто фигурируют в экономической теории и практике.
Пассивы классифицируются по разным признакам. Например: по принадлежности (свой либо заемный капитал), в зависимости от того, кому предприятие задолжало (сотрудникам по зарплате, контрагентам) и др. Наиболее часто применяемая на практике классификация пассивов базируется на срочности их загашения.
Сгруппированные таким образом пассивы используют при финансовом анализе предприятия. В частности, при исследовании ликвидности бух. баланса, а также для определения финансовой состоятельности предприятия.
Сопоставление групп активов и пассивов: деление активов, действующие нормативы и их значения
При оценке ликвидности предприятия принято сопоставлять группы пассивов и активов. Перед тем, как перейти к данному вопросу, следует принять во внимание некоторые важные факторы, сопровождающие деление активов, пассивов на группы.
Про разделение пассивов уже было описано выше. Что касается активов, то они так же, как и пассивы, подлежат делению на 4 группы: А1 (самые ликвидные), А2 (быстро ликвидные). А3 (медленно ликвидные) и, соответственно, А4 (медленно ликвидные).
Среди прочих особенностей данной классификации активов следует также отдельно отметить использование разных названий одних и тех же групп. Они могут быть созвучными, синонимичными, не существенно отличаться, но на практике все равно обозначать одну и ту же группу и не менять своего предназначения.
Например, самые ликвидные активы из гр. А1 могут называть наиболее ликвидными, а, к примеру, быстро ликвидные активы из гр. А2 – срочно ликвидными либо быстро реализуемыми. На самом деле данное явление очень часто встречается на практике при анализе. Поэтому просто следует знать и учитывать это момент, чтобы не войти в заблуждение из-за некоторой разницы в наименовании той либо иной группы активов (пассивов).
Важно! При оценке ликвидности предприятия следует сопоставлять все группы активов и пассивов, а не только одну какую-нибудь из групп.
Таким образом, сравнивают: А1 с П1, А2 с П2, А3 с П3, А4 с П4. Подобные сопоставления уместно проводить за любой период (за месяц, квартал, год, два и т. д.). Т. е., по сути, при необходимости. Наиболее результативным признаются сопоставления за несколько периодов, т. к. это позволяет отслеживать происходящие изменения в динамике. По результатам таких сопоставлений выводят общий показатель ликвидности бух. баланса и выясняют уровень финансовой состоятельности предприятия в целом.
Нормативом признаются следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4 < либо = П4. Идеальным вариантом считается выполнение всех трех нормативов. Тогда они «автоматически» подразумевают соблюдение третьего соотношения: А4 < либо = П4, а бух. баланс признается абсолютно ликвидным. Но на практике такой «идеальный» вариант встречается не так уж и часто.
Непосредственно сопоставление быстро ликвидных активов и кратковременных пассивов при соблюдении соотношения А2>П2 будет означать следующее:
- Предприятие в состоянии рассчитаться по долговым обязательствам, используя быстро ликвидные активы.
- Загашение этих долгов возможно в ближайшем будущем (условно говоря, за краткосрочный, среднесрочный период).
Следует учесть, что если при комплексном сопоставлении активов и пассивов окажется, что А4>П4, тогда предприятие можно назвать не ликвидным.
Кратковременные обязательства в бух. балансе: состав, построчное распределение
Итак, кратковременные пассивы – это те обязательства, которые загашаются за срок не более года. В форме обновленного баланса они находят свое отражение в Разделе V. Состав данного раздела и построчное распределение пассивов выглядит следующим образом.
Итог по всему разделу (стр. 1500) либо сумма всех заполненных строк этого раздела за вычетом стр. 1520 (кредитор. задолжен-ти) и есть значение П2 (кратковременных пассивов). Иными словами:
При расчете может возникать вопрос по поводу того, куда отнести доходы будущих периодов. Несмотря на то, что они образуются на текущий момент, а обязательства по ним – в кратковременном периоде, длятся они больше 2 лет. Т. е. речь идет о будущих доходах. В этой связи исходят из того, что обычно такие будущие доходы приравниваются к нулю, поэтому не важно, где их учитывают. Между тем во многих сервисах, предоставляющих услуги по проведению финансового анализа, их учитывают в долговременных обязательствах.
С учетом сказанного выше приведенная формула может видоизменяться. Расчет также может производиться так:
Еще один вариант расчета П2, помимо названых строк, включает еще одну:
Наиболее оптимальным вариантом расчета считается формула 2. Что важно, некоего отдельного норматива для П2 не существует. Но признается, что снижение этого показателя является позитивным фактором.
Некоторые особенности занесения данных в Раздел V бух. баланса
Пассив бух. баланса представлен двумя разделами: «Долгосрочные обязательства» (разд. IV) и «Краткосрочные обязательства» (разд. V). По последнему, пятому разделу, необходимо отображать сведения о кратковременных финансовых источниках, привлекаемых предприятием. При этом рекомендуется принять во внимание следующие особенности заполнения строк:
- по стр. 1510 прописывают данные с использованием сч. 66 и частично 67 (расчеты по кратковременным и долговременным займам, кредитам);
- в стр. 1520 указывают обобщенную сумму всех видов кратковременной задолженности (данные по сч. 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76).
- стр. 1530 заполняется, если данный объект учета признается согласно положениям бухучета;
- по стр. 1540 показывают кредит. сальдо сч. 96;
- стр. 1550 предназначена для отображения тех видов кратковременных пассивов, которые не вошли в предшествующие выше названые строки;
- стр. 1500 воспроизводит итоговую сумму по всем предыдущим строкам 1510–1550.
Таким образом, общая величина кратковременного заемного капитала предприятия – это итог по разд. V, т. е. стр. 1500. При формировании бух. баланса и, в частности, разд. V, следует учесть также тот момент, что предприятия автономно проводят детализацию показателей по соответствующим статьям формируемой отчетности. Данное право закреплено за всеми организациями и является обоснованным. Так, к примеру, предприятие вправе дополнить стр. 1520 в разд. V надлежащими строками, детализируя, расшифровывая таким образом, тот либо иной показатель.
Кратковременные пассивы П2 в формулах для калькуляции показателей ликвидности
Пассивы из группы П2 используются при калькуляции ряда коэффициентов ликвидности. В частности, при расчете КТЛ, КСЛ, КАЛ. Это основные коэффициенты текущей, срочной и, соответственно, абсолютной ликвидности. Каждый из них имеет конкретное назначение.
Например, КТЛ (коэффициент текущей ликвидности), самый известный и часто используемый в финансовом анализе. Он калькулируется следующим образом:
В названой формуле присутствует группа кратковременных пассивов П2, а также П1, А1, А2 и А3. Т. е. сам по себе, отдельно, показатель П2, указанный в формуле 4, не анализируется, а только участвует в расчете. Но без него калькуляция и анализ значения КТЛ не возможны.
Если по итогам калькуляции КТЛ=1,5–2, то это будет означать соответствие норме. Значение КТЛ, которое меньше чем 1, говорит о неспособности предприятия вовремя оплачивать текущие обязательства. Налицо дестабилизация финансового положения, что, по логике событий, подразумевает наличие значительных финансовых рисков у предприятия.
Аналогичным путем производится калькуляция и анализ остальных коэффициентов ликвидности. Для сравнения, далее рассматривается калькуляция КСЛ (коэффициента срочной, критической либо быстрой ликвидности). При помощи его можно выяснить способность того либо иного предприятия оплачивать текущие обязательства в сложной финансовой ситуации с использованием А1 и А2. Формула для калькуляции КСЛ:
В данной формуле используются А1, А2 и П1, П2. Т. е. показатель П2 не один. Результат калькуляции с его участием в рассматриваемой ситуации должен быть как минимум 0,7. Если значение КСЛ будет меньше этого минимума, то можно говорить о падении платежеспособности предприятия. Наилучшим результатом признается значение КСЛ = от 0,8 до 1,2.
Пример 1. Сопоставление А1, А2, А3, А4 и П1, П2, П3, П4 при оценке ликвидности бух. баланса ООО «МегаСтрой»
В предложенном примере оценивается бух. баланс ООО «МегаСтрой». Показатели, необходимые для оценки, взяты из бух. баланса по состоянию на начало 2019 г., но являются условными.
При сопоставлении активов и пассивов следует выявить их соответствие либо несоответствие общепринятым нормативам: А1=либо>П1, А2= либо>П2, А3=либо>П3, А4<П4.
Результаты сопоставлений показывают, что на начало 2019 г. выполнены только два соответствия: А2>П2 (900 700>390 800) и А4<П4 (600 500<800 115). Остальные нормативы не соблюдены. Соответственно, бух. баланс ООО «МегаСтрой» по состоянию на рассматриваемый период абсолютно ликвидным не является.
Между тем отмечено превышение быстро ликвидных активов (А2) над кратковременными пассивами (П2). Сопоставления свидетельствуют о том, что ООО «МегаСтрой» способно в ближайшей перспективе рассчитываться по долгам счет А2.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос №1: Проводится ли анализ П2 в программе ФинЭкАнализ?
Да, проводится. Сделать это можно в аналитическом блоке «Анализ финансового состояния в динамике».
Источник
Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим краткосрочные обязательства в балансе. У каждого коммерческого предприятия имеются различные обязательства перед другими участниками рыночных отношений. Одни задолженности должны быть погашены в сжатые сроки, другие – в течение длительного периода времени. В первом случае подразумеваются краткосрочные обязательства в балансе, итог по которым отражается в строке с кодом 1500.
Что это – краткосрочные обязательства в балансе
Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе, признаются краткосрочными в том случае, если срок их погашения оказывается более 1 года (отсчет начинается с отчетной даты). К таковым можно отнести кредиторскую задолженность перед:
- заимодавцами, кредиторами;
- внебюджетными фондами и бюджетом;
- учредителями предприятия;
- сотрудниками организации;
- потребителями (задолженности по полученным авансовым платежам);
- поставщиками (товаров, работ, услуг).
Важно! Помимо перечисленных выше видов кредиторской задолженности, к краткосрочным обязательствам фирмы также относятся резервы предстоящих расходов.
Задолженности со сжатым сроком погашения включают в себя следующие составляющие:
- долги со сроком погашения не более 1 года;
- условная оплата;
- займы по векселям, которые требуется погасить менее чем за год;
- деньги, взятые в кредит на долгое время, но часть которых требуют выплатить обратно в течение 12 месяцев;
- дивиденды держателям акций;
- кредиторская задолженность;
- платежи по налогам;
- неполученные доходы;
- депозиты на срок до 1 года, подлежащие возврату;
- заемные средства “до востребования”.
Важно! Налоги всегда включаются в структуру краткосрочных обязательств. К налоговым отчислениям относятся все виды платежей в бюджет.
Рассмотрим особенности, которыми характеризуются краткосрочные обязательства предприятий:
- Совокупный объем заемного финансирования в значительной степени влияет на длительность производственного цикла компании. Чем больше на балансе компании обязательств с коротким сроком погашения, тем меньше средств она готова изыскивать с целью оплаты текущих затрат в ходе предпринимательской деятельности.
- Величину долгов со сжатым сроком погашения сложно оценить в перспективе, поскольку не получится с точностью вычислить сумму, лежащую в основе обязательств по задолженностям.
- Долги со сроком погашения до 1 года служат заменой бесплатному источнику заемного финансирования.
- Объем краткосрочных долгов варьируется в зависимости от частоты выплат по ним, а это позволяет оперативно работать с источниками финансирования в ходе предпринимательства.
- Совокупный объем долговых обязательств зачастую определяется степенью успеха в реализации фирмой произведенных ею товаров. Компания, которая функционирует активно, все время тратит средства и привлекает новые заемные финансы.
- Иногда долги со сроком выплат до 1 года можно выплатить за счет средств текущих активов. Эти деньги требуются для осуществления оперативной деятельности, и чтобы пустить их на выплату краткосрочных долгов, нужно вернуть их в оборот в течение 1 года с момента формирования долга.
- Краткосрочные долги в Балансе – это Пассив.
Краткосрочные обязательства в балансе: разновидности
Задолженности с коротким сроком погашения можно разделить на 3 группы:
Краткосрочные обязательства в балансе (раздел V)
Сведения о краткосрочных обязательствах предприятия отражаются в разделе V бухгалтерского баланса:
Формирование показателей по строкам раздела V пассива бухгалтерского баланса
Обязательства предприятия расписаны по 2 разделам Пассива бухгалтерского баланса. Заемный капитал компании, который требует быстрого погашения (максимум за 12 месяцев с момента включения в Пассив), относится к V разделу. Разберем его по строкам:
Важно! С целью детализации показателя по строке 1520 компания вправе добавить расшифровывающие строки, т.к. правилами бухгалтерского учета позволено самостоятельное утверждение детализации по статьям финансовой отчетности.
Итак, алгоритм расчета упомянутых выше показателей представлен ниже:
Как рассчитать сумму текущих обязательств предприятия
Теперь, когда мы знаем, какие данные находят отражение в строках под кодом 1510-1550, можно перейти к алгоритму вычисления величины текущих обязательств предприятия. Знать объем совокупной задолженности со сроком погашения менее года важно для проведения оценки платежеспособности фирмы:
- если окажется, что компания не в состоянии справится с погашением краткосрочных (текущих) обязательств, значит, ее можно считать неплатежеспособной;
- чем ниже окажется показатель краткосрочных обязательств, тем выше платежеспособность и ликвидность организации.
Итак, ниже представлена схема расчета величины краткосрочных (текущих) обязательств компании:
Расчет доли краткосрочных обязательств по отношению к общей задолженности
Чтобы проверить, насколько предприятие зависит от заемных средств в течение 12-месячного периода времени, необходимо произвести расчет коэффициента и проанализировать его значение:
Если значение коэффициента краткосрочных задолженностей оказывается высоким, это означает, что анализируемое предприятие надежно, платежеспособно и вызывает доверие потребителей и контрагентов.
Как возникают краткосрочные обязательства в баланс
Обязательства с коротким сроком исполнения возникают в бухгалтерском балансе по той причине, что бухгалтер не может предугадать величину доходов будущих периодов, как и объем прогнозируемых убытков. Например, из-за катастрофы техногенного характера могут случиться сбои в производстве и, соответственно, денежные потери. Вероятность подобных событий может расцениваться как небольшая, средняя и большая.
Бухгалтера компаний разделяют краткосрочные долги на 2 группы:
- Точно определимые. Это выплаты, запланированные на будущее и подлежащие точному расчету (благодаря алгоритму расчета в законодательном акте или наличию точной суммы в договоре с заемщиком). При наличии таких долгов следует всегда проверять капитал на наличие средств для их оплаты. Примеры: дивиденды, счета, векселя, банковские кредиты.
- Расчетные. К таким обязательствам относятся долги, сумму которых не получится выяснить до наступления даты выплаты. А так как расчетная дата в любом случае наступит, от бухгалтера требуется точно определить сумму к перечислению заемщику. Примеры: налог на прибыль, налог на имущество, гарантийные требования, отпускные.
Ответы на часто задаваемые вопросы по теме “Краткосрочные обязательства в балансе”
Вопрос: Заполняется ли бюджетными коммерческими организациями строка 1530 раздела V бухгалтерского баланса, если у предприятия имеются краткосрочные обязательства?
Ответ: Нет. Если коммерческое предприятие финансируется из средств бюджета, направленные ему средства, которые будут потрачены на покупку материальных запасов или внеоборотных активов, должны быть отражены в доходах будущих периодов. Если финансы останутся невостребованными (остатки), они будут учтены так же. Поэтому строка 1530 не заполняется.
Вопрос: Какие краткосрочные обязательства предприятия могут быть отражены по строке 1550 “Прочие обязательства”?
Ответ: Это могут быть суммы налога на добавленную стоимость (НДС), которые были приняты к вычету в момент выплаты аванса/предоплаты, и которые теперь требуется восстановить и перечислить в бюджет в момент фактического получения продукции, услуг, работ. Такие средства обычно принимаются к учету на сч.76. Также это могут быть суммы целевого финансирования, которые были получены застройщиком, и которые теперь обязывают его сдать завершенный объект строительства в рамках 1 года с отчетной даты (финансы учтены на сч.86)
Источник