Цитата (cima):На этой неделе рассматривал такой вопрос, когда мама дает дочке беспроцентный заем. То есть это сделка между взаимозависимыми лицами. Но для определения налоговых рисков нужно учитывать ст. 105.14 НК РФ. Необходимо установить будет ли сделка контролируемой по этой статье, Если сделка неконтролируемая, то, считаю, рисков нет никаких. У меня на работе есть письма налоговой по этому вопросу. До 01.01.2012 была иная ситуация по этому вопросу.
Полностью с Вами согласна. Нужно проверять, является ли сделка контролируемой.
Данных для этого не хватает. Может автору темы поможет разобраться вот такое письмо Минфина от 09.08.13 №03-01-18/32298:
Цитата: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения ст. 105.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает.
В соответствии с п. 13 ст. 105.3 Кодекса правила, предусмотренные разд. V.1 Кодекса, распространяются на сделки, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной стороной таких сделок доходов, расходов и (или) стоимости добытых полезных ископаемых, что приводит к увеличению и (или) уменьшению налоговой базы по налогам, предусмотренным п. 4 рассматриваемой статьи. Налоговый контроль в отношении полноты исчисления и уплаты налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, п. 4 ст. 105.3 Кодекса не предусмотрен.
Условия признания сделок контролируемыми установлены ст. 105.14 Кодекса.
Исходя из положений указанной статьи Кодекса сделки между взаимозависимыми лицами, все стороны которых освобождены от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, не могут быть признаны контролируемыми на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 Кодекса, что не исключает признания таких сделок контролируемыми при наличии иных оснований, предусмотренных указанной статьей. При этом сделки признаются контролируемыми в случае, если сумма доходов по таким сделкам в календарном году превышает значение соответствующего суммового критерия.
Доведите указанное письмо до налоговых органов.
Врио директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
09.08.2013
Постараюсь поподробнее изложить свою точку зрения на данную ситуацию.
Что касается взаимозависмости…
Критерии, по которым две организации можно отнести к взаимозависимым, приведены в ст.105.1.
Автор темы достаточно подробно описала оба ООО. И критерия, под который наши бы организации подпадали, в п.2 данной статьи просто отсутствуют. Есть, правда, еще в этой статье п.7. Цитирую:
Цитата:Суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным пунктом 2 настоящей статьи, если отношения между этими лицами обладают признаками, указанными в пункте 1 настоящей статьи
Т.е только суд может признать эти ООО взаимозависимыми по иным основаниям (чем те, которые перечислены в пп.2 ст.105.1) и только если «особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и (или) результаты сделок, совершаемых этими лицами, и (или) экономические результаты деятельности этих лиц.»
Это ж какие суммы должны фигурировать в договоре беспроцентного займа, чтобы сподвигнуть налоговиков обратиться в суд! Ради справедливости добавлю ложку дегтя в бочку меда – жизнь не перестает нас удивлять, поэтому и дать 100% гарантию, что этого не произойдет никто не сможет.
Однако, как правильно заметил cima, одной взаимозависимости мало, надо, чтобы сделки признавались контролируемыми. А здесь нам пригодится ст.105.14.
Поскольку обе организации – резиденты РФ, то смотрим п.2 данной статьи.
И там-то как раз и нет оснований для признания сделки контролируемой между нашими организациями.
Во-первых, организация, ворочающая миллиардами, как и добывающая полезные ископаемые, не вправе применять УСН. (И как-то мне с трудом вериться, что бухгалтер такой ООО обратиться на наш форум за советом )
Во-вторых, у нас обе ООО на УСН. А контролируемыми могут признаваться сделки, осуществляемые, если только один из контрагентов применяет УСН. При этом второй контрагент должен быть плательщиком налога на прибыль (пп.4 п.2 ст.105.14).
Причем здесь есть и суммовой критерий — 100 миллионов рублей (п.3 ст.105.14).
Ну вот вроде бы и разобрались… Вздохнули облегченно… И пошли работать уже в спокойном расположении духа.
Однако и здесь есть некая тонкость, на которую я не могу не обратить Ваше внимание.
Проверять, является ли сделка контролируемой Вам придется не только на момент заключения сделки, но и по результатам календарного года.
И вполне возможна ситуация, например, что на момент совершения сделка не признавалась контролируемой, но впоследствии в этом же году ООО, которое выдало беспроцентный займ, слетело с УСН по каким-либо причинам. И вот тут уже это ООО волне подпадаете под пп.4 п.2 ст.105.14 И Вам нужно будет проверять ценовой критерий (100млн.руб.).
А теперь самое интересное: доходом по договору займа является не само «тело» займа, а только проценты полученные по нему. Представляете, каким должен быть беспроцентный займ, чтобы налоговые органы могли Вам пересчитать проценты по сопоставимым сделкам. Правда, здесь еще необходимо проверить, а не осуществляли ли Ваши организации других сделок между собой (может, покупали что-нибудь). Ведь «сумма доходов по сделкам за календарный год определяется путем сложения сумм полученных доходов по таким сделкам с одним лицом (взаимозависимыми лицами) (п.9 ст.105.14).
И здесь тоже есть приятный момент. Даже если Вы превысили этот суммовой критерий по сделкам с одним контрагентом, то сделки не будут признаваться контролируемыми, если сторонами сделок являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям (пп.2 п.4 ст.105.14):
Цитата:- указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;
— указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;
— указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;
— указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
— отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми в соответствии с подпунктами 2 — 5 пункта 2 настоящей статьи.
Короче говоря, нормы раздела V.1 НК достаточно непростые.
Надеюсь, что хоть немного удалось прояснить для Вас ситуацию…
Источник
В чём суть проблемы
Пристальный интерес налоговых органов к договорам займа между взаимозависимыми лицами в первую очередь связан с нерыночным характером таких операций. Дело в том, что условия этих договоров сильно отличаются от обычных: беспроцентные займы, займы на длительное время (в том числе бессрочные), просроченные займы, по которым нет требований о возврате и уплате штрафов.
Получить такое финансирование на открытом рынке практически невозможно. А значит, подобные условия связаны исключительно с взаимозависимостью заёмщика и займодавца. Например, это касается ситуаций, когда такие договоры заключаются между материнской и дочерней компаниями или между должностными лицами, которые приходятся друг другу родственниками или друзьями.
С точки зрения налогового законодательства сделки, которые совершаются на нерыночных условиях, не должны ничем отличаться от обычных сделок, а любые доходы, недополученные в результате таких сделок, должны быть учтены для целей налогообложения (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). А значит, займы между взаимозависимыми юридическими лицами могут иметь серьёзные налоговые последствия. Рассмотрим примеры.
Как смотрят на это суды
При проверках займов между «своими» налоговые органы ищут скрытые от налогообложения доходы. Речь идёт не только о доначислении займодавцу процентов по договору беспроцентного займа, которые он мог бы получить, если бы передал эти деньги независимому лицу. Налоговые органы смотрят на этот вопрос гораздо шире, проверяя и процентные займы и признавая сам заём доходом заёмщика. Такой подход нашёл поддержку и у судов.
Пример 1. ВС доначислила налог предпринимателю, который взял беспроцентный займ у нескольких ООО, где был участником
Представим ситуацию. Организация предоставила своему участнику — индивидуальному предпринимателю — заём без процентов и без указания срока возврата. При этом речь идёт не о единичной сделке: участник получил займы на одинаковых условиях от нескольких компаний, которые контролировал, и не вернул ни одного из них. По мнению инспекторов ФНС, подобные займы были выданы на нерыночных условиях, а также свидетельствовали о том, что заёмщик не собирался возвращать полученные средства.
Оценив эти обстоятельства, Верховный Суд РФ пришёл к выводу, что все договоры были формальными, поэтому суммы займов должны признаваться доходом заёмщика для целей налогообложения (Определение ВС от 03.04.2019 № 304-ЭС19-3151 по делу № А03-384/2018).
В результате заёмщик, который получал займы в статусе ИП, утратил право на применение УСН, так как превысил лимит по величине дохода (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому переквалификация займа привела к значительным доначислениям по всей деятельности учредителя.
Пример 2. Суд переквалифицировал займ, который учредитель-ИП взял у своей компании, в дивиденды и доначислил НДФЛ
Схожий подход применили судьи ВС РФ и в Определении от 09.04.2019 № 307-ЭС19-5113 по делу № А26-3394/2018. Здесь уже деньги выдавались под процент, который реально уплачивался учредителем, однако ФНС удалось убедить суд в том, что эти средства являются не займами, а дивидендами.
Дело в том, что стороной договора займа выступал учредитель, но не как простое физлицо, а как ИП. Все полученные средства он переводил на личные счета, в предпринимательской деятельности не использовал и не возвращал их займодавцу. При этом деньги выдавались на длительный срок (более пяти лет), а ставка по займу была установлена в размере 2/3 учётной ставки ЦБ РФ.
По мнению ИФНС, совокупность этих фактов означала, что полученные деньги учредитель использовал для личных нужд и возвращать не планировал. Следовательно, он присвоил прибыль «своей» компании, поэтому эти займы нужно рассматривать как дивиденды. В дополнение инспекторы проанализировали и деятельность компаний-займодавцев и установили, что выданные займы соответствовали сумме нераспределённой прибыли.
В результате физлицу был доначислен НДФЛ со всей суммы полученных займов, так как доходы в виде дивидендов в рамках УСН не облагаются налогом (п. 3 ст. 346.11 НК РФ). Одновременно учредителя оштрафовали за то, что он не представил декларацию по НДФЛ в отношении доначисленных сумм.
Что касается условия об уплате процентов, то оно сыграло против налогоплательщика, поскольку размер процентов был чётко привязан к учётной ставке ЦБ РФ. Включение в договор подобного условия суд признал недобросовестным поведением обеих сторон, направленным исключительно на уклонение от уплаты НДФЛ с материальной выгоды по повышенной ставке 35 % (у заёмщика) и от исполнения обязанностей налогового агента (у займодавца).
В данном случае займодавца не оштрафовали за неудержание НДФЛ с дивидендов, хотя все условия для этого были. Оценивая возможные налоговые последствия при займах между взаимозависимыми лицами, это тоже нужно принимать во внимание.
Пример 3. Суд переквалифицировал заём в безвозвратную финпомощь и доначислил налог на прибыль
Наконец, ВС РФ также встал на сторону налоговиков в деле об учёте в расходах процентов по договору займа. У заёмщика не было реальных источников, за счёт которых он мог бы возвратить заём. Займодавец об этом знал, но постоянно продлевал срок возврата займа. ФНС посчитала, что это подтверждает фиктивность займа. Суд переквалифицировал его в безвозвратную финансовую помощь, переданную на развитие дочернего предприятия. В результате суммы процентов, которые заёмщик учитывал в расходах при методе начисления, были исключены, что привело к доначислению налога на прибыль (Определение ВС РФ от 08.04.2019 № 310-ЭС19-3529 по делу № А09-1493/2018).
Сдать отчётность и сформировать платёжку по налогу на основе декларации бесплатно
Попробовать со своим сертификатом сейчас
Как снизить риски
Как видим, займы между взаимозависимыми юридическими лицами, особенно беспроцентые, могут иметь серьёзные налоговые последствия. Если суд признает заёмные отношения фиктивными, это может привести, в частности, к доначислению налога на прибыль и НДФЛ. При этом даже если заёмщик реально уплачивает проценты за пользование займом, это не гарантирует, что займ не переквалифицируют. Как минимизировать риски?
Отказаться от займов на нерыночных условиях
Займы должны соответствовать рыночным условиям как «де юре», так и «де факто». Это значит, что при оформлении заёмных отношений между «своими» мало включить в договор те же условия, что и в договоры с неаффилированными лицами. Нужно также фактически подтверждать реальность сделки. А для этого отслеживать исполнение договоров и требовать возврата денег по окончании срока займа. Также не стоит без обеспечения выдавать займы и продлевать договоры, если известно, что у заёмщика плохое финансовое состояние.
Вернуть деньги по формальным займам
Мы советуем провести ревизию уже имеющихся заёмных отношений и оценить их с точки зрения признаков формальности. И если такие признаки обнаружатся, то стоит предпринять меры по возврату средств, чтобы уменьшить риск переквалификации займа и налоговых доначислений.
Взвесить риски по беспроцентным займам
Риск договора беспроцентного займа в том, что заёмщик фактически пользуется деньгами бесплатно. А значит, займодавцу могут доначислить доход в виде неполученных процентов (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Это возможно, если заёмщик применяет УСН «Доходы».
Рассчитайте, какой налог заплатили бы обе стороны, если бы займ выдавался под рыночный процент, и сравните эту сумму с текущими налоговыми обязательствами сторон. Если сумма налога с учётом процентов будет выше реальной, то риски велики и от заключения такого договора беспроцентного займа стоит отказаться. Если же он уже заключён, стоит изменить его условия и установить проценты. Гражданский кодекс позволяет придать этому условию обратную силу, распространив его действие на период с даты выдачи займа (п. 2 ст. 425 ГК РФ).
Эти меры значительно снизят риски переквалификации займов и налоговых доначислений.
Эльба подготовит налоговую декларацию по УСН и рассчитает налоги. Сервисом пользуется 100 000 ИП и ООО. Попробуйте тоже, первые 30 дней бесплатно.
Попробовать бесплатно
Источник
Мы обратились в суд сейчас есть решение суда о возврате денежных средств. В той компании денег нет, они хотят нам в счет долга отдать оборудование а точнее программно аппаратный комплекс, сервера, и лицензии для ЭВМ. Возможно ли нам это принять. Ккакими документами зкакрепить, ткак как у них есть условие что они нам это отдают в счет долга а мы будем сдавать им в аренду сервера. И к томуже данная деятельность связана с 1 г шифрованием.
вопрос №8207312
прочитан 7 раз
Оцените вопрос
отзывов: 16 056
•
ответов: 37 670
•
г. Москва
Всё это сделать возможно, а вот как оформить — поможет нанятый вами юрист (адвокат)
г. Сыктывкар • Вопросов: 9
Вы можете отдать долг банку на 70% меньше, чем взяли. Это абсолютно законно. Банк может принять вместо вашего долга вексель — ценную бумагу, по которой должник обязан уплатить указанную в нем сумму.
Смысл в том, что вы можете приобрести этот вексель за 30% от суммы вашего долга. В векселе будет стоить как раз ту сумму, которую вы должны банку, но стать его владельцем вы сможете намного дешевле. Это правда?
вопрос №14309934
прочитан 2 разa
отзывов: 31 017
•
ответов: 63 399
•
г. Москва
Цитата:
Вы можете отдать долг банку на 70% меньше, чем взяли. Это абсолютно законно. Банк может принять вместо вашего долга вексель — ценную бумагу, по которой должник обязан уплатить указанную в нем сумму.
Смысл в том, что вы можете приобрести этот вексель за 30% от суммы вашего долга. В векселе будет стоить как раз ту сумму, которую вы должны банку, но стать его владельцем вы сможете намного дешевле. Это правда?
Нет, конечно.
Глупости пишут мошенники, а народ верит…,
Хвалю, что вопрос задали, прежде чем им что-то платить..
Мне угрожает женщина, Тема такая я ей должна 5 тыс. за сим-карты когда работала в Евросети, сейчас я не работаю уже как почти месяц, я ей сказала что отдам долг 15 октября,, на что она мне сказала если не отдал долг до 2 сентября я приду с мужиком якобы сидевший (смотрящий) в городе.
вопрос №13091333
прочитан 10 раз
отзывов: 42 146
•
ответов: 92 606
•
г. Челябинск
• Здравствуйте, Если у вас есть доказательства угроз, можете написать заявление в полицию, нужно иметь свидетелей, либо записывать разговор с этой женщиной
Желаю Вам удачи и всех благ!
отзывов: 37 427
•
ответов: 152 083
•
г. Москва
1. Поводами для возбуждения уголовного дела служат:
1) заявление о преступлении;
2) явка с повинной;
3) сообщение о совершенном или готовящемся преступлении, полученное из иных источников;
4) постановление прокурора о направлении соответствующих материалов в орган предварительного расследования для решения вопроса об уголовном преследовании.
1.1. Утратил силу. — Федеральный закон от 22.10.2014 N 308-ФЗ.
1.2. Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьей 172.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, служат только те материалы, которые направлены Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», а также конкурсным управляющим (ликвидатором) финансовой организации для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
2. Основанием для возбуждения уголовного дела является наличие достаточных данных, указывающих на признаки преступления.
По угрозам подавайте заявление.
отзывов: 78 897
•
ответов: 248 674
•
г. Ставрополь
— Здравствуйте, так верните долг и спите спокойно. Можете обратиться в полицию, но при отсутствии у вас доказательств, она в отношении вас обратится в суд. Удачи вам и всего хорошего, с уважением юрист Легостаева А.В.
отзывов: 10 237
•
ответов: 17 003
•
г. Вологда
В данном случае в соответствии с существующим законодательством Вам нужно обратиться в полицию с заявлением о возбуждении уголовного дела по этому факту.
отзывов: 6 741
•
ответов: 15 450
•
г. Кострома
По поводу угроз обращайтесь в правоохранительные органы, проведут проверку по Вашему заявление ст.141,144,145 УПК РФ.
отзывов: 8 922
•
ответов: 14 474
•
г. Саранск
Не совсем понятно За какие сим-карты вы должны и какой женщине вы что у неё взяли на реализацию Sim-карта и не отдали Не совсем понятно в принципе то что вы описали походят на вымогательство Вы имеете право обратиться в полицию с заявлением о факте вымогательство и угрозы сидевший Я думаю на них это подействует.
Юрист
Шулдякова Е. П.
отзывов: 107
•
ответов: 199
•
г. Уфа
Лучше всего обратитесь с заявлением об угрозе убийством в полицию, опишите ситуацию, в заявлении укажите что опасаетесь за свою жизнь и здоровье и воспринимаете угрозы реально и просите помощи и защиты. Лучше идите в дежурную часть. К участковому не ходите. В дежурной части подадите заявление, вам обязаны выдать талон-уведомление. Полиция работает ежедневно, круглосуточно, без праздников и выходных и перерывов на обед.
г. Ханты-Мансийск • Вопросов: 3
Отдал долги а карты не разблокировали.
вопрос №11281538
прочитан 3 разa
отзывов: 123 353
•
ответов: 328 989
•
г. Новосибирск
К приставам вопросы.
отзывов: 12 546
•
ответов: 33 332
•
г. Иваново
Обращайтесь с доказательством полного возврата в СП.
г. Ставрополь • Вопросов: 7
Отдала долг в банк Тинькофф, но до сих пор звонят с агентства Феникс и требуют отдать, причем снимали приставы с зарплатной карты.
вопрос №13521983
прочитан 34 разa
отзывов: 22 142
•
ответов: 40 204
•
г. Чита
уважаемый посетитель
Безусловно отправляйте коллекторов куда подальше и не бойтесь их — это никто, так им и скажите.
Удачи Вам в решении Вашего вопроса.
отзывов: 2 686
•
ответов: 13 525
•
г. Москва
Федеральный закон от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (с изменениями и дополнениями)
Так предоставьте чеки.
Юрист
Шведов С. А.
отзывов: 1 580
•
ответов: 2 827
•
г. Москва
Подавайте в полицию заявление по факту вымогательства. Звонки быстро прекратятся. Желаю Вам успехов и всего наилучшего!
отзывов: 14 836
•
ответов: 21 345
•
г. Самара
вам не стоит беспокоиться а общение с коллекторами если что следует прекратить. Если не можете платить то не платите. Пусть подают в суд, а в суде вы заявите о снижении всех процентов по ст.333 ГК РФ уменьшение неустойки, а потом просите рассрочку решения суда.
отзывов: 52 886
•
ответов: 109 555
•
г. Екатеринбург
Звонят вам это коллектора, я бы посоветовал вам написать на них жалобу в прокуратуру, и сообщите им об этом. Звонки прекратятся.
Юрист
Чекасин С. Л.
отзывов: 503
•
ответов: 769
•
г. Екатеринбург
если еще раз они позвонят сообщите им, что долг погашен, а если еще раз позвонят, то вы напишите заявление в полицию за вымогательство. Пусть разбираются с банком Тинькофф.
отзывов: 57 448
•
ответов: 156 560
•
г. Санкт-Петербург
Судя по всему агентство никак не согласует с банком свои действия. Желаю Вам удачи в решении вашего вопроса и всего наилучшего.
г. Волгоград • Вопросов: 2
Отдал долг но расписку не забрал. Теперь подали на меня в суд на возврат долга.
вопрос №16953513
прочитан 5 раз
отзывов: 3 162
•
ответов: 6 413
•
г. Екатеринбург
Готовьтесь к суду, доказывайте что вы исполнили свои обязательства по расписке.
Долг по алиментам 450000, можно ли отсудить долю квартиры, если он не может отдать долг?
вопрос №15781628
прочитан 3 разa
отзывов: 1 832
•
ответов: 3 214
•
г. Москва
да, можно, в счёт погашения долга.
г. Краснодар • Вопросов: 2
4 февраля 2011 г меня заставили написать расписку за долг предприятия которое арендовало офисное помещение у кредитора Срок расписки истек 1 июля 2011 г Мне прислали претензию 5 апреля 2012 Я и готов рассчитаться но получил 2 группу инвалидности Что делать подскажите пожалуйста.
вопрос №1656444
прочитан 37 раз
отзывов: 6 185
•
ответов: 17 629
•
г. Краснодар
Владимир, добрый день! Составьте правильно расписку и передайте деньги, можете в присутствии нотариуса. Желаю удачи.
Бесплатный вопрос юристам онлайн
Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:
Бесплатно с мобильных и городских
Источник