Здравствуйте!
Подскажите, пожалуйста, коды доходов для справки 2-НДФЛ:
-если прощен беспроцентный займ
-материальная выгода с беспроцентного займа
Заранее благодарна
юлия79
410 987 баллов
, г. Омск
Добрый вечер
Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705)
2610-Материальная выгода
4800-Иные доходы (прощенный займ)
юлия79, Спасибо огромное!
А код 2720 для прощенного беспроцентного займа не подходит?
Именно код 4800???
Заранее благодарна
Здравствуйте.
Цитата (allo_arisha):А код 2720 для прощенного беспроцентного займа не подходит?
А сами-то как думаете?
Из упомянутого выше Юлией Приказа ФНС:
» 2720 — Стоимость подарков «.
Договор дарения был? Нет.
Nataly S, беспроцентный займ простили по договору дарения
Об этом нужно предупреждать сразу.
Как прописан объект дарения в договоре?
Nataly S,
«Настоящим договором Даритель обязуется освободить Одаряемого от обязанности возвратить сумму займа. Одаряемый принимает дар-освобождение от обязанности возврата суммы займа»
Nataly S,
«Настоящим договором Даритель обязуется освободить Одаряемого от обязанности возвратить сумму займа. Одаряемый принимает дар-освобождение от обязанности возврата суммы займа»
Так все-таки код 2720???
Добрый день!
allo_arisha, Вы опубликовали подряд два практически идентичных сообщения. Поэтому второе сообщение можно считать бессодержательным. А на нашем форуме запрещено писать бессодержательные сообщения, чтобы вывести тему в топ форума. Ответы даются в течение трёх рабочих дней. Бессодержательные сообщения удаляются, за упорствование в их написании закрывается доступ на форум. Это оговаривается в правилах форума.
Если Вы не получите ответа в течение трёх рабочих дней, пришлите мне личное сообщение со ссылкой на эту тему, и я отошлю Ваш вопрос нашему штатному эксперту.
Пожалуйста, прочитайте правила, чтобы в будущем модераторам не пришлось делать Вам замечания.
Цитата (allo_arisha):Так все-таки код 2720?
Да, в этом случае будет код 2720.
Источник
Вопрос: В 2015 г. учредитель, не являющийся работником организации, получил рублевый заем с процентной ставкой 6%. Часть займа без процентов он вернул. Оставшуюся часть долга по займу и проценты организация прощает в июне 2017 г.
Какой код дохода необходимо указать по выданному и невозвращенному займу, а также по невыплаченным процентам?
Ответ: Сумма прощенного долга и процентов подлежит налогообложению НДФЛ по ставке 13%.
Доход налогоплательщика в виде прощенной задолженности отражается при заполнении формы 2-НДФЛ с кодом 2720.
Обоснование: В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с гл. 23 НК РФ.
При прощении организацией задолженности, возникшей в рамках договора займа по основному долгу и процентам, с физического лица — должника снимается обязанность по возврату суммы долга и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. То есть у физического лица возникает экономическая выгода, предусмотренная ст. 41 НК РФ.
Указанный доход в размере суммы прощенного долга и процентов подлежит налогообложению по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от 17.10.2016 N 03-04-07/60359 (направлено Письмом ФНС России от 27.10.2016 N БС-4-11/20459@).
По мнению автора, дата фактического получения дохода в сумме прощенного долга и процентов определяется на дату списания задолженности с баланса организации (на дату прощения долга (Письмо Минфина России от 26.10.2015 N 03-04-06/61255)).
Как можно предположить из условий вопроса, выплата дохода в денежной форме организацией в пользу физического лица не планируется.
В этом случае на основании п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ организация — налоговый агент обязана в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Кроме этого, в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент представляет в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вышеназванные сведения представляются налоговым агентом по форме справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), которая утверждена Приказом ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме».
В поле «Признак» справки проставляется:
цифра 1 — если справка представляется в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ;
цифра 2 — если справка представляется в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ.
В поле «Месяц» в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, за который был начислен и фактически получен доход (в рассматриваемом случае — месяц, в котором оформлено прощение задолженности).
В поле «Сумма дохода» отражается вся сумма фактически полученного физическим лицом дохода.
В поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» в формах справок с признаком 1 и с признаком 2 указывается исчисленная сумма НДФЛ, которую налоговый агент не удержал в налоговом периоде.
При заполнении формы справки используются Коды видов доходов налогоплательщика, Коды видов вычетов налогоплательщика, утвержденные Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@.
На основании п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.
Согласно п. 3 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005 N 104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса РФ о некоторых основаниях прекращения обязательств» отношения кредитора и должника по прощению долга можно квалифицировать как дарение, только если будет установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара.
Учитывая изложенное, если организация в 2017 г. прощает физическому лицу долг (часть долга) по оформленному в рублях займу и по процентам, то доход налогоплательщика в виде суммы прощенной задолженности отражается налоговым агентом при заполнении формы 2-НДФЛ с кодом 2720 (стоимость подарков).
С.В. Разгулин
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
3 класса
01.06.2017
Источник
При прощении долга работодатель освобождает сотрудника от обязательства по возврату займа
(ст. 415 ГК РФ).
Соглашение о прощении долга может быть письменным или устным. Также прощение долга можно оформить через договор дарения
(ст. 572 ГК РФ).
Сумма прощенного долга или подарка не учитывается в расходах, так как не соответствует критериям, установленным
п. 1 ст. 252 НК РФ. Кроме того, в
п. 16 ст. 270 НК РФ
прямо указано, что стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не уменьшают
налогооблагаемую прибыль.
По поводу НДФЛ отметим следующее.
Объектом обложения НДФЛ является доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Доход учитывается, если его можно оценить
(ст. 41 НК РФ).
Если работодатель прощает сотруднику долг в виде суммы займа, у последнего возникает облагаемый НДФЛ доход
(ст. 41,
п. 1 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России
от 10.01.2018 № 03-04-05/310).
При этом если сотрудник освобождается не только от возврата суммы займа, но и от уплаты процентов, то у заемщика-физлица также возникает доход в виде материальной
выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ
(п. 1 ст. 210,
пп. 1 п. 1,
пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов
(п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налог должен быть исчислен на дату получения дохода, определяемую по
ст. 223 НК РФ
(п. 3 ст. 226 НК РФ).
Прощенная работнику задолженность по договору займа признается безнадежной ко взысканию. Экономическая выгода от ее списания
(доход) признается полученной работником на дату прекращения обязательства
(пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Объясняется это следующим.
С 01.01.2020 определение безнадежного долга для целей НДФЛ закреплено в
п. 62.1 ст. 217 НК РФ.
Это задолженность, от исполнения требований по уплате которой гражданин освобождается (полностью или частично) при прекращении
соответствующего обязательства в связи с признанием такой задолженности безнадежной ко взысканию. Другими словами, долг гражданина
становится безнадежным только в случае прекращения обязательства (без его исполнения).
Так, основания для прекращения обязательств могут содержаться как в ГК РФ, иных правовых актах, так и в договоре
(п. 1 ст. 407 ГК РФ).
В частности, обязательство гражданина по уплате долга прекращается при прощении долга
(ст. 415 ГК РФ).
Поскольку между сторонами действуют трудовые отношения, то не соблюдается одно из условий освобождения от обложения
НДФЛ списанного долга. Поэтому на дату прекращения (полностью или частично) обязательства работника перед работодателем (организацией или ИП) доход
считается полученным. Это следует из
п. 62.1 ст. 217,
пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ
(подробнее см. комментарий).
Налог необходимо удержать непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате
(п. 4 ст. 226 НК РФ).
При выплате дохода в натуральной форме или получении работником дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится работодателем
за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
Таким образом, НДФЛ, начисленный при прощении долга, может быть удержан при выплате заработной платы, в том числе за первую половину месяца (письма Минфина России
от 07.11.2018 № 03-04-05/79940,
от 05.05.2017 № 03-04-06/28037).
При оформлении договора дарения НДФЛ облагаются только суммы, превышающие 4000 руб. за налоговый период
(абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ).
В отношении страховых взносов отметим следующее.
Согласно
п. 1 ст. 420 НК РФ
объектом обложения страховыми взносами считаются выплаты физическим лицам по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является
выполнение работ или оказание услуг.
Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является
переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества
(имущественных прав). Исключение – договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства,
издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства
(п. 4 ст. 420 НК РФ).
В рамках договора займа заимодавец передает заемщику в собственность деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, на возвратной основе
(ст. 807 ГК РФ).
Поэтому отношения в рамках договора займа не подпадают под объект обложения страховыми взносами. При этом прощение долга в рамках договора займа также не образует
объекта обложения страховыми взносами (письмо ФНС России
от 26.04.2017 № БС-4-11/8019).
Если прощение долга оформляется договором дарения, то суммы по нему также не облагаются страховыми взносами (письмо ФНС России
от 30.05.2018 № БС-4-11/10449@).
Источник
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ч. 1 ст. 807 ГК РФ).
При прощении долга работодатель освобождает сотрудника от обязательства по возврату займа (ст. 415 ГК РФ). В таком случае у работника возникает доход.
В письме от 12.04.2019 № 03-04-05/26432 Минфин России напомнил, что при определении базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Прощение долга
Прощение долга – это безвозмездное освобождение кредитором должника от возложенных обязанностей по погашению долга (кредита). Оформить нужно документально, составив, например, договор о прощении долга. В нем обязательно укажите, какой долг и в какой сумме прощается, а также по какому договору была образована задолженность.
Когда возникает доход у работника?
Если долг по договору займа прощается физическому лицу, то у должника появляется доход в натуральной форме в размере списанного займа. В этом случае сумма прощения облагается НДФЛ по ставке 13%.
Пример. НДФЛ при прощении долга сотруднику
ООО “Ромашка” 29 апреля 2019 года заключило со своим работником И. П. Руденко договор займа. По договору он получил денежные средства в размере 300 000 рублей. 27 мая 2019 года фирма приняла решение простить долг сотруднику. Составлено соглашение между фирмой и Руденко о прощении задолженности по договору займа. На дату подписания соглашения о прощении долга у Руденко возникнет доход, с которого нужно удержать НДФЛ в размере 39 000 руб. (300 000 руб. × 13%).
При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому сумму налога можно удержать из заработной платы работника, если заем предоставил работодатель.
Налог может быть удержан из любых других доходов работника, например, дивидендов, материальной помощи и т. д. При этом нужно помнить, что удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от выплат, причитающихся к выдаче работнику.
Если удержать НДФЛ не из чего, то организация должна письменно сообщить об этом, а также о сумме налога в налоговую инспекцию по месту своего учета и самому работнику. Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Обратите внимание
Обратите внимание: пункт 28 статьи 217 НК РФ освобождает от НДФЛ доходы в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или ИП, не превышающие 4000 рублей за год. Поэтому, если отношения кредитора и должника по прощению долга по договору квалифицировать как дарение, то в отношении прощенной задолженности можно применить данное освобождение. То есть с долга до 4000 рублей НДФЛ можно не платить.
Страховые взносы
В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма не возвращенного долга не облагается страховыми взносами, так как при прощении долга объекта обложения страховыми взносами, предусмотренного пунктом 1 статьи 420 НК РФ, не возникает.
При этом в соглашении о предоставлении займа и о прощении долга не должно быть указано, что они обусловлены надлежащим исполнением работником трудовых обязанностей.
В чем опасность?
Таким образом, организация может предоставить сотруднику заем. А позже подписать соглашение о прощении долга и списать с работника значительную часть задолженности.
Чтобы проверяющие не смогли квалифицировать прощенный работнику долг как трудовой доход, облагаемый страховыми взносами, важно, чтобы они не смогли доказать, что указанное прощение долга было произведено в качестве поощрения своего работника за труд либо было гарантировано этому работнику в связи с достижением какого-либо результата.
Налоговики предупреждают, что риск начисления страховых взносов на суммы прощенных долгов велик, если выдача займов работникам с последующим прощением долга происходит систематически.
Эксперт “НА” Е.В. Натырова
Источник
