деньги,кредит,проценты,займу,заявка,заем,займ,карта денег,взять кредит,кредит наличными,кредит наличный,онлайн заявка,кредит онлайн,потребительский кредит,кредит без справок, деньги в долг,денег в долг,деньги из денег,где деньги,заявка на кредит,кредит без поручителей,кредит официальный сайт,кредит без справок и поручителей,кредит с плохой,кредит с плохой историей,кредит можно,кредит с плохой кредитной,кредит с плохой кредитной историей,получение кредита,деньги в интернете,договор займа,договор заем,кредит под,банк заявка,заявка на кредит,онлайн где кредит,кредиты летом,получить кредит,деньги срочно,срочные деньги,срочно денег,кредит денег,кредит 24,помощь в кредите,экспресс кредит,помощь в получении кредита,займу денег,подать заявку,микрозайм, домашние деньги,где взять денег,деньги заем,кредитная заявка,займ под,заем денег,займ денег,деньги в долг под,частный заем,частные займы,частный займ,расписка деньги в долг,расписка денег,в долг взять деньги,в долг взять денег,в долг деньги,в долг под расписку,денег в долг под расписку,нужны деньги срочно,нужны срочна деньги,срочные деньги в долг,деньги в долг срочно,в долг денег срочно,занять деньги,мфо,кредиты и займы,заем и кредит,договор по займу,кредитная заявка,онлайн быстрый заем,быстро заем,быстрый займ,займ быстро,кредитный брокер,заём онлайн,заем физическому лицу,займы физическим лицам,займы онлайн,беспроцентный займ,беспроцентный заем,деньги кредит,банки договор займа между,образец заявки,оформить заявку,микрофинансовые,дам деньги,в долг,дайте денег в долг,срочный заем,заем срочно,займы срочно,заявка на кредитную карту,частные деньги в долг,деньга займ банк,онлайн заявка на кредит,предложение денег,деньги в долг частное лицо,проценты по займу,форма заявки, микрофинансовые организации,учет займов,расписка займа,ростовщик,онлайн заявка на карту,подача заявки,оставить заявку,экспресс заявка,заявка на кредитную карту,онлайн подать заявку на кредит,заявка в банк на кредит,заявка на наличные,рассмотрение заявки заявка на кредит наличными,заявка на получение,электронная заявка,взять деньги срочно срочно,взять денег заявка 24,заполнить заявку,отправить заявку онлайн,заявка на кредит наличными,дам деньги в долг под,деньги на халяву,где срочно взять деньги,где взять денег,срочно деньги в долг под проценты,где взять деньги в долг,где взять денег в долг,где взять денег в долг,нужны деньги в долг,деньги в долг мегафон,денег в долг мегафон,нужны деньги срочно в долг,срочна нужны деньги в долг,нужны деньги срочно в долг,срочна нужны деньги в долг,микрозаймы,онлайн займу,срочно денег,возьму деньги в долг под,срочный микрозайм,микрозаймы срочно,микрозаймы в москве,деньги в долг казань,взять в долг деньги мтс,взять денег в долг мтс,деньги в долг в москве,деньги срочно под расписку,как брать деньги в долг,кредит на неотложные нужды,взять деньги в долг срочно,взять денег в долг,срочно взять деньги в долг,срочно взять денег в долг срочно,rhtlbn,мфо банка,срочный займ денег, займ денег срочно,срочный заем денег,домашние деньги,кредит где взять,денег на халяву,занять деньги,срочно получение денег в долг,деньги в долг екатеринбург,срочно деньги в долг под расписка,в получении денег,в долг срочно нужны деньги,где взять деньги в долг в уфе,срочно деньги самара,деньги в долг под залог,деньги в долг в нижнем,срочно деньги под проценты билайн,взять деньги в долг,взять денег в долг билайн,срочно деньги в кредит,срочные деньги в кредит,срочно деньги нижний новгород,микрофинансовая деятельность помогите срочно деньгами,дам деньги срочно,деньги в займы срочно,дам срочно денег,срочно нужны деньги,помогите срочные деньги,москва деньги,срочно москва,банк срочно деньги,деньги под залог,срочно где занять деньги,срочно где занять денег,срочно деньги, срочно от частного лица,найти срочно денег,срочно найти деньги,деньги очень срочно
Источник
В статье раскрывается понятие займа, содержание договора предоставленного займа со стороны торговой организации, а также освещаются актуальные вопросы бухгалтерского и налогового учета операций по выдаче займа и полученных процентов от заемщика.
Ключевые слова: заем, договор займа, учет предоставленных займов, ставка рефинансирования, натуральная форма займа, денежная форма займа, процент, налоговый учет
Торговая организация вправе выдать другой фирме или физическому лицу заем.
Заём — вид обязательственных отношений, договор, по которому одна сторона (заимодавец) передаёт в собственность или управление другой стороне (заёмщику) деньги или товары, определённые родовыми признаками (например: числом, весом, мерой), а заёмщик обязуется возвратить равную сумму денег или равное количество вещей того же рода и качества. Согласно другим источникам, заём может быть не только беспроцентным (безвозмездным), но и процентным (возмездным) [6, с. 54].
Договор займа должен быть оформлен в письменном виде вне зависимости от суммы займа. Заем, как вытекает из определения, может быть выдан как в денежной, так и в натуральной форме.
В договоре должен быть указан процент по займу, предусмотрен порядок уплаты процентов, срок возврата займа.
Если же в договоре займа не указан процент по займу, то заемщик должен выплатить торговому предприятию проценты по ставке рефинансирования, которая с 1 января 2016 года была приравнена к ключевой и составила 11%.
В случае отсутствия в договоре займа упоминания об порядке выплате процентов, то на заемщике лежит обязательство выплаты процентов каждый месяц до полного погашения займа.
В случае предоставления торговой организацией заемщику беспроцентного займа, то это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение составляют займы, выданные в натуральной форме, которые по умолчанию являются беспроцентными.
Но если торговая организация намерена получать проценты с заемщика при предоставлении ему займа в натуральной форме, то размер процента и порядок уплаты процента должны быть отражены в договоре. Кроме этого в договоре необходимо предусмотреть порядок, сроки получения и возврата самого займа. Торговая организация может перевести сумму займа на банковский счет заемщика или выдать ее наличными, снятыми со своего расчетного счета. При этом направлять на выдачу займов наличную денежную выручку с 1 июня 2014 года запрещено.
В случае отсутствия указания сроков возврата займов в договоре займа, то заемщик должен вернуть долг не позднее чем через 30 календарных дней после того, как торговая организация предъявила такое требование. Если последний день срока приходится на нерабочий день, то возвратить деньги можно в ближайший следующий рабочий день. Заемщик вправе вернуть досрочно беспроцентный заем. Досрочный возврат процентных займов возможно с согласия заимодавца [1].
По договорам, которые торговая организация заключает с другими компаниями (предпринимателями), установлен лимит расчетов наличными в 100000 руб. Это правило в полной мере относится и к договорам займа.
Поэтому если заемщиком является другая организация, то в качестве займа можно выдать наличную сумму в пределах 100000 руб. по одному договору займа.
Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен. Поэтому если в качестве заемщика выступает гражданин (сотрудник организации, ее учредитель), то организация может выдать наличными заем на любую сумму.
Только расходовать наличные деньги, поступившие за проданные товары (работы, услуги), а также в качестве страховых премий на выдачу займа, запрещено.
При выдаче или возврате займа наличными деньгами торговая организация оформляет расходный или приходный кассовый ордер по формам № КО-2 и № КО-1 соответственно. Получение процентов также оформляется приходным кассовым ордером.
Предоставленные торговой организацией займы являются для нее финансовым вложением при одновременном выполнении следующих условий:
− наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения;
− переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств;
− способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.
Займы учитываются в бухгалтерском учете по правилам, установленным ПБУ 19/02. Учетной политикой организации устанавливается единица бухучета финансовых вложений. Учет может вестись по каждой организации-заемщику, но может предусматриваться ведение учета по каждому договору займа.
В расходы, которые составляют первоначальную стоимость финансовых вложений, входит не только сумма займа по договору, но и расходы, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. Это может быть информационные и консультационные услуги, уплачиваемые организациям, по поводу приобретения финансовых активов, или вознаграждения, уплачиваемые посредникам, через которых приобретены активы.
Таблица 1
Типовые проводки ипервичные документы при учете займов, предоставленных торговой организацией [3]
При погашении заемщиком займа выбытие актива отражается по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы бухгалтерского учета финансовых вложений (п. 27 ПБУ 19/02). Доходы по финансовым вложениям для торговой организации признаются прочими доходами и отражаются на счете 91 субсчет «Прочие доходы».
Датой признания таких доходов в бухгалтерском учете торговой организации-заимодавца является каждый истекший отчетный период, т. е. месяц. Расходы, связанные с предоставлением торговой организации другим организациям займов, признаются прочими расходами организации.
Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с предоставлением процентных займов другим организациям, производится на счете 58 «Финансовые вложения».
Беспроцентные займы, предоставленные торговой организацией в рублях, не являются для нее финансовыми вложениями и могут учитываться с применением отдельного субсчета к счету 76.
Займы, выданные работникам торговой организации, отражаются по дебету счета 73 субсчет «Расчеты по предоставленным займам».
Финансовые средства или имущество, выданные торговой организацией заемщику по договору займа и полученные обратно, никак не влияют на расчет налога на прибыль. Их не следует включать ни в состав расходов, ни в состав доходов. Что качается процентов, полученных от предоставленного займа, то их торговая организация отражает как внереализационные доходы.
Операции по предоставлению денежных займов не облагаются НДС. Таким образом, с суммы денежного займа и процентов по ним торговой организации не нужно платить НДС.
Согласно ст. 6 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 420-ФЗ торговая организация-заимодавец не обязана формировать счет-фактуру на сумму процентов и регистрировать его в книге продаж.
Сумму процентов торговая организация отражает в разделе 7 декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7–3/558.
При налогообложении прибыли проценты, полученные от заемщика, входят в состав внереализационных доходов. При применении торговой организацией метода начисления то налоговую базу нужно увеличить в день начисления процентов по условиям договора при соблюдении следующих условий:
− если по договору заемщик платит проценты более чем за один отчетный период, то начисление их производиться ежемесячно в течение всего срока действия договора (начисленные проценты включаются в налоговую базу того отчетного периода, к которому они относятся);
− если договор займа прекращен до окончания отчетного периода, то проценты начисляются и включаются в доходы в последний день действия договора [2].
По договору займа в натуральной форме имущество переходит в собственность заемщика, что считается реализацией. А реализация товаров в соответствии с НК РФ облагается НДС. Поэтому организация в момент передачи имущества должна начислить налог к уплате в бюджет. НДС можно начислить с договорной стоимости передаваемого имущества, если она соответствует рыночной.
Если заемщик — физическое лицо (например, сотрудник торговой организации или ее учредитель), который не является плательщиком НДС, при возврате займа права на налоговый вычет у организации не будет.
Для того чтобы избежать расходов в виде уплаты НДС, организациям, которые выдают займы физическим лицам, лучше предоставить их в денежной форме. В этом случае обязанности платить этот налог не возникнет.
Наиболее существенными ошибками при организации учета предоставленных займов в современных торговых организациях являются поддельные документы, некорректная корреспонденция счетов и ошибочное начисление налогов на доходы.
Таким образом, для эффективной и безошибочной организации учета предоставленных займов необходим ответственный подход к составлению документации, осведомленность в нормативно-правовой сфере и сфере бухгалтерского учета.
Литература:
- Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: Федер. Закон Рос. Федерации от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ // Справ.-правовая системы «Консультант Плюс».
- Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Введена в действие Федеральным законом от 5 августа 2002г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 406-ФЗ). Доступ из СПС «Гарант».
- Годовой отчет / Под общ. редакцией В. Верещаки [Электронный ресурс]. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/332690/
- ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утв. Приказом Минфина РФ от 10 декабря 2002г. № 126н (с изменения на 6 апреля 2015 г.). [Электронный ресурс]. URL: https://docs.cntd.ru/document/901836927
- Порядок учёта выданных займов [Электронный ресурс]. URL: https://www.buhday.ru/artides/bukhgalteriya/poryadok-uchyeta-vydannykh-zaymov/
- Брыкова Н. В. Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. Учебник / Н. В. Брыкова. — М.: Academia, 2014. — 144 с.
- Левшова С. Бухгалтерский учет в торговле и на производстве / С. Левшова. — СПб: Питер, 2016. — 112 с.
- Фролова Т. А. Бухгалтерский учет и налогообложение выданных займов / Т. А. Фролова // Вестник Таганрогского института управления и экономики. — № 1(21). — 2015. — С.40–42.
- Акашева В. В., Морозкина Т. С. «Особенности учета накладных расходов в строительных организациях» / Саранск / Журнал «Молодой ученый», № 18–2014 — С. 324.
- Акашева В. В., Мамонова Д. В. «Особенности системы налогообложения бюджетных организациях и пути её совершенствования» / Саранск / Журнал «Молодой ученый», № 6(32). — 2013 — С. 130.
- Акашева В. В., Ведякова И. В., Колмыкова Е. С. «Инвестиционно-инновационное развитие АПК в Республике Мордовия» / Саранск / Журнал «Молодой ученый», № 1. — 2014 — С. 346.
Основные термины (генерируются автоматически): торговая организация, договор займа, займ, бухгалтерский учет, заемщик, натуральная форма, процент, отчетный период, приходный кассовый ордер, сумма займа.
Источник
Присоединяйтесь к новой программе лояльности «Проценты в Директе»
До 10% рекламных расходов возвращается обратно на счет при размещении
рекламы мобильных приложений, за использование автостратегий и ключевых целей Метрики.
Присоединиться к программе
Оплата за конверсии доступна всем рекламодателям
Тестирование модели оплаты за конверсии успешно завершилось. Начиная с 27 августа любой рекламодатель может включить опцию в своем аккаунте, чтобы платить только за целевые визиты пользователей.
В Директе можно рекламировать займы.
Объявления данной тематики не размещаются в формате динамических объявлений, в формате смарт-баннера размещаются с ограничениями.
В креативе для наружной рекламы условия стоимости кредита или займа (при их наличии в креативе) должны быть указаны полностью: сумма платежей, размер процентной ставки, срок, страховка и иные условия. Указание только части условий стоимости кредита или займа не допускается.
В ваши текстовые объявления автоматически будет добавлено предупреждение с наименованием юридического лица, включая сведения о его организационно-правовой форме. Текст предупреждения зависит от данных, указанных в документах. В графические объявления, видеообъявления и креативы медийных кампаний такое предупреждение необходимо добавлять самостоятельно. Подробнее о предупреждениях.
Ваши объявления должны соответствовать законодательству тех стран, в которых вы хотите показывать рекламу.
В ваших объявлениях должны соблюдаться все требования закона «О рекламе», например:
Графические объявления о кредитных кооперативах, микрофинансовых организациях, банках, ломбардах и их услугах должны содержать наименование юридического лица и сведения о его организационно-правовой форме. Эти данные должны свободно восприниматься пользователем одновременно с рекламой, без использования им каких-либо специальных средств или совершения дополнительных действий. Шрифт должен читаться при минимальном разрешении. Информация должна присутствовать на экране в течение времени, достаточного для прочтения всего текста, присутствующего в кадре, при средней скорости чтения (150 знаков в минуту).
В креативе для наружной рекламы юридическая информация должна присутствовать на экране на протяжении всего видеоролика в каждом кадре и восприниматься одновременно с рекламой без использования специальных средств или совершения дополнительных действий. Юридическая информация, наложенная поверх других элементов дизайна, должна размещаться на специальной плашке для контрастности.
Согласно закону «О рекламе» и политике Яндекса для размещения необходимо предоставить определенные документы.
Когда отправить документы
Документы можно предоставить в любой момент после отправки объявлений на модерацию. Если объявления были отклонены только из-за отсутствия необходимых документов, то после их получения все объявления будут перепроверены. Если проверка пройдет успешно, ваши объявления будут допущены к показам. Если потребуется дополнительная информация, мы свяжемся с вами.
Какие нужны документы
Состав необходимых документов зависит от типа организации, которая предоставляет заем:
Заем предоставляется банком — см. документы в разделе Банковские услуги.
Заем предоставляется микрофинансовой организацией или кредитным потребительским кооперативом — см. документы в разделе Микрофинансовые организации, кредитные кооперативы.
Заем предоставляется ломбардом — см. документы в разделе Ломбарды.
Если вы рекламируете несколько видов займов, документы нужно предоставить для каждого из них. При этом копию одного и того же документа достаточно предоставить только один раз.
Как и куда отправить документы
Копии подготовленных документов отправьте нам через форму ниже или по факсу +7 (495) 739-7070 с указанием номера рекламной кампании или заказа.
Отправить копии документов
Оригинал гарантийного письма (а также доверенности на подписание документов от лица компании, если вы предоставляли их электронные копии) отправьте по почте. Адрес зависит от валюты взаиморасчетов:
119021, Москва, ул. Льва Толстого, д. 16. В качестве адресата укажите: ООО «Яндекс», Коммерческий департамент.
220036, Минск, пр. Дзержинского, 5, БЦ «Rubin Plaza», офис 318. В качестве адресата укажите: ООО «Яндекс Реклама», Коммерческий департамент.
050010, Алматы, пр. Достык, д. 43. В качестве адресата укажите: ТОО «Яндекс.Казахстан», Коммерческий департамент.
Для размещения не требуются специальные документы.
Для размещения не требуются специальные документы.
Для размещения не требуются специальные документы.
Для размещения не требуются специальные документы.
Если у вас остались вопросы по результатам или прохождению модерации, напишите нам.
Другие требования к сайту и оформлению объявления.
Источник