Наименование доходов
Коды бюджетной классификации
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 02010 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу)
182 1 01 02010 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу)
182 1 01 02010 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)
182 1 01 02010 01 3000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному)
182 1 01 02020 01 1000 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (пени по соответствующему платежу)
182 1 01 02020 01 2100 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу)
182 1 01 02020 01 2200 110
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации)
182 1 01 02020 01 3000 110
Источник
Вопрос:
Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, предоставило процентный заем организации.
Какой КБК следует указать в расчетных документах при перечислении НДФЛ, удержанного с дохода в виде процентов по договору займа?
Ответ:
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В расчетных документах на перечисление налоговым агентом НДФЛ, удержанного из дохода налогоплательщика — физического лица, являющегося резидентом РФ, в виде процентов по договору займа указывается код КБК 182 1 01 02010 01 1000 110.
Обоснование вывода:
Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Объектом налогообложения для данных лиц признается, в частности, доход, полученный от источников в РФ (в данной ситуации — от российской организации) (п. 1 ст. 209 НК РФ).
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ проценты, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в РФ. Поскольку проценты по договору займа удовлетворяют определению процентов, приведенному в п. 3 ст. 43 НК РФ, мы можем квалифицировать данный вид дохода как доход в виде процентов, полученных от российской организации.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ проценты, полученные от российской организации физическими лицами — налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке в размере 13% (письмо Минфина РФ от 08.09.2011 N 03-04-06/6-213).
Отметим, что в соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у физического лица и уплатить сумму НДФЛ. Доходы в виде процентов по договору займа, полученные физическим лицом от Вашей организации, входят в состав доходов, в отношении которых Вы обязаны исполнить вышеперечисленные обязанности (п. 2 ст. 226 НК РФ).
При заполнении расчетных документов на уплату налога необходимо указывать информацию, позволяющую идентифицировать платеж, перечисляемый в бюджетную систему РФ, в частности, в поле 104 указывается показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ (п.п. 2, 3 Правил, утвержденных приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации»).
В 2012 году действуют новые КБК, утвержденные приказом Минфина России от 21.12.2011 N 180н «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации» (далее — Приказ N 180н). Приказ N 180н введен в действие с 1 января 2012 года и является обязательным для применения при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в 2012 году (письмо Минфина России от 16.01.2012 N 02-05-10/70).
В Приложении 1 к Приказу N 180н содержится информация, что для НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, предусмотрен код КБК 182 1 01 02010 01 1000 110 («182» в данном случае — код ФНС, «1 01 02010 01 1000 110» — соответствующий вид налога). Аналогичный вывод можно сделать на основании письма Минфина России от 30.12.2011 N 02-04-09/6082.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Самойлюк Ольга
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Монако Ольга
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
294820 августа 2013
Договор займа и налогообложение НДФЛ: как правильно перечислить удержанный НДФЛ при получении займа от физического лица и оформить справку 2-НДФЛ — читайте в статье.
Вопрос: Какой код дохода нужно указать в справке 2-НДФЛ при выплате процентов по договору займа полученному. И по какому КБК следует перечислять удержанный НДФЛ. Физлицо предоставило процентный денежный займ юридическому лицу. Проценты за пользование денежными средствами начисляются и выплачиваются ежемесячно.
Ответ: 1. В бухгалтерском учете проценты начисляются ежемесячно. В налоговом также — ежемесячно в течение всего срока действия договора независимо от срока фактической уплаты.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Уплата процентов осуществляется согласно условиям договора.
Еще читайте: все КБК на 2020 год
2. В справке по форме 2-НДФЛ указывается код дохода 1011 «Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида».
3. КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110
Обоснование
Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)
Начисление процентов
Проценты по договору займа начисляйте ежемесячно (п. 6 ПБУ 15/2008).
Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)
Налог на прибыль
Проценты по полученному займу (кредиту) при расчете налога на прибыль учтите в составе внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом организация вправе уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму процентов по любым долговым обязательствам, которые отвечают требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. В частности, сумма получаемого организацией займа (кредита) должна быть предназначена для использования в деятельности, направленной на получение дохода. К примеру, организация вправе учесть в расходах проценты по кредиту, полученному на покупку производственного оборудования, даже если впоследствии договор с продавцом был расторгнут (письмо Минфина России от 19 июля 2010 г. № 03-03-06/1/466). Но если заемные средства не используются для получения дохода (например, на выплату дивидендов, благотворительные цели), то проценты по ним в составе расходов учесть нельзя (п. 1 ст. 252, п. 16 ст. 270 НК РФ, письма Минфина России от 6 мая 2013 г. № 03-03-06/1/15774 и ФНС России от 19 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/6250).
Если организация применяет метод начисления, налоговую базу можно уменьшить в день начисления процентов по условиям договора. При этом соблюдайте следующие правила:*
- если по договору займа (кредита) организация платит проценты более чем за один отчетный период, начисляйте их ежемесячно в течение всего срока действия договора независимо от срока фактической уплаты. Начисленные проценты включите в налоговую базу того отчетного периода, к которому они относятся;
- если договор займа (кредита) прекращен до окончания отчетного периода, проценты нужно начислить и включить в состав расходов в последний день действия договора.
Такой порядок установлен пунктом 8 статьи 272, пунктом 4 статьи 328 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 25 марта 2013 г. № 03-03-06/1/9153.
Приложение № 3 к приказу от 17.11.10 № ММВ-7-3/611@
Справочник «Коды доходов»
КБК для перечисления платежей за 2013 год
Читайте также:
- КБК НДФЛ 2018
- КБК 18210202101080013160 какой налог 2018
- КБК прибыль 2018 для юридических лиц
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
КБК
Наименование
(Юридическое лицо — организация. Уплата НДФЛ за наемных работни и возмещения 3-НДФЛ. Уплата дивидендов.)
(Уплата 3-НДФЛ)
КБК
Наименование
Источник
