PatiFспросил 15 декабря 2015 в 13:10
Добрый день!
Помогите пожалуйста разобраться со следующим вопросом:
*С 1 января 2016 года дата фактического получения дохода при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении заёмных или кредитных средств будет определяться как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заёмные или кредитные средства.
*Сейчас датой фактического получения налогоплательщиком НДФЛ дохода в виде материальной выгоды считается день уплаты им процентов по полученным заёмным или кредитным средствам.
У нас ООО на ОСНО. В 2014 г. сотруднику был выдан беспроцентный займ. Возврата займа не было, материальная выгода не насчитывалась, НДФЛ не удерживался.
В связи с изменениями законодательства с 2016 г. в январе 2016 г. мы должны насчитать мат. выгоду от экономии на процентах, удержать и перечислить НДФЛ за январь 2016 г. или за январь 2016 г. + 2014 г. + 2015 г.???
Либо, т. к. закон не имеет обратной силы, то НДФЛ с мат. выгоды действует с 01.01.2016. а именно с налоговой базы возникшей после 01.01.2016 года.
Заранее спасибо за ответ!!!
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Минфин разъяснил новый порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах 30 сентября 2015
Как с 2016 года изменится НДФЛ для налоговых агентов (видео) 29 мая 2015
Как с 2016 года изменятся правила исчисления, удержания и перечисления НДФЛ налоговыми агентами 15 мая 2015
Новый расчет 6-НДФЛ для налоговых агентов: разбираемся с особенностями заполнения и сдачи в инспекцию 27 ноября 2015
Вопросы на форуме
Нужно ли рассчитать НДФЛ с материальной выгоды при возврате работником части займа? 22 ноября 2015
Материальная выгода с беспроцентного займа учредителю 14 июля 2015
Минфин разъяснил новый порядок налогообложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от экономии на процентах 13 октября 2015
Налогообложение ООО при списании суммы невозвращенного займа 13 декабря 2015
Ответы чиновников
Налог на доходы физических лиц 11 ноября 2015
Спасибо, за предоставленную информацию! Но вопрос все-таки остался: как начислять мат. выгоду и удерживать НДФЛ по беспроцентным займам выданным до 01.01.2016 г. в 2016 г. ???????
Цитата (PatiF):Спасибо, за предоставленную информацию! Но вопрос все-таки остался: как начислять мат. выгоду и удерживать НДФЛ по беспроцентным займам выданным до 01.01.2016 г. в 2016 г. ???????
Ответ аудитора из 1 С:
В соответствии с п. 2 ст. 5 Налогового кодекса РФ акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Положения о новом порядке определения налоговой базы по доходам физических лиц в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ) фактически устанавливают новую обязанность по уплате налога для лиц, получивших беспроцентные займы, а также ухудшает положение лиц, получивших процентные займы, поскольку вводит принцип, согласно которому доход более не связан с фактическими выплатами по договору займа. Кроме того, данные нормы ухудшают положение налоговых агентов, вводя для них дополнительную обязанность по ежемесячному расчету суммы дохода, удержанию и перечислению в бюджет суммы налога.
Таким образом, данные положения обратной силы не имеют и применяются только для расчета налога по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах, начиная с 1 января 2016 года. Но при этом данные правила, поскольку Законом 113-ФЗ не установлено иное, применяются и в отношении займов, выданных до 1 января 2016 года.
На основании изложенного, по беспроцентному займу, выданному в 2014 году, организация обязана, начиная с 31 января 2016 года и далее ежемесячно (в последний день месяца) проводить расчет дохода физического лица-получателя займа в виде материальной выгоды от экономии на процентов. В отношении налоговых периодов до 1 января 2016 года данные правила определения даты возникновения дохода не применяются.
Цитата (PatiF):Но вопрос все-таки остался: как начислять мат. выгоду и удерживать НДФЛ по беспроцентным займам выданным до 01.01.2016 г. в 2016 г. ???????
Ответы на вопросы, заданные на вебинаре Эксперта Контур.Школы. Налогообложение беспроцентных займов. (противоположное мнение)
А. Напоминаю, что речь о материальной выгоде, указанной в п.п.1 п.1 ст.212 НК РФ.
Б. Закон 113-ФЗ вводит новую дату фактического получения дохода, связанного с рассматриваемой материальной выгодой (Статья 2):
«…… 1) в пункте 1 статьи 223:
…………………….
б) дополнить подпунктами 4 — 7 следующего содержания:
«4) зачета встречных однородных требований;
5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.»…»
В. Указанная выше Статья 2 вступает в силу с 1 января 2016 года (Статья 4).
Г. Итак, изменился только порядок определения даты фактического получения рассматриваемого дохода. Какого-то особого порядка применения данной нормы Законом 113-ФЗ не установлено.
Посему, к сожалению, полагаю, что оснований считать новый порядок не имеющим отношения к «переходящим» на 2016 год займам, не имеется.
Источник
Источник
Если организация/ИП выдала работнику или иному физлицу (в определенных случаях) беспроцентный заем или же заем, предусматривающий уплату заемщиком процентов по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника/иного физлица, по общему правилу, возникает облагаемый НДФЛ доход, а у организации/ИП – обязанности налогового агента (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Наш калькулятор поможет рассчитать вам сумму НДФЛ с материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 года, так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 01.01.2016. В результате вы получите не только сумму материальной выгоды и НДФЛ с нее, но и подробную бухгалтерскую справку-расчет.
Сумма займа
Выдача займов в иностранной валюте запрещена. Если сумма займа выражена в валюте, он считается выданным в рублях и возвращается тоже в рублях по курсу, установленному в договоре
Дата выдачи займа наличными из кассы либо дата списания денег со счета организации при перечислении денег безналичным путем
При каких условиях материальная выгода облагается НДФЛ
С 2018 года изменился порядок обложения НДФЛ материальной выгоды по займам (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, облагаемая налогом выгода возникает при соблюдении хотя бы одного из условий:
- заем получен физлицом от организации или ИП, с которыми он состоит в трудовых отношениях;
- заем получен физлицом от организации или ИП, которые признаны с ним взаимозависимыми лицами;
- экономия на процентах фактически является материальной помощью;
- экономия на процентах фактически является формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед физлицом, в т.ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Правда, иногда материальная выгода не облагается НДФЛ, даже вопреки соблюдению хотя бы одно из вышеназванных условий.
Когда у заемщика в любом случае не возникает облагаемой НДФЛ материальной выгоды по займу
Материальная выгода освобождается от налогообложения при выполнении двух требований (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- в договоре займа указано, что денежные средства предоставлены заемщику для покупки конкретного жилья или для строительства жилья;
- заемщик представил заимодавцу уведомление или справку из ИФНС, подтверждающие право заемщика на получение имущественного вычета в отношении этого жилья. Причем, в документе из ИФНС обязательно должны быть указаны реквизиты договора займа (п. 2 Письма Минфина от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).
Какая сумма признается материальной выгодой по займу
Выгодой от экономии на процентах признается:
- если договор процентный, то разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа;
- если договор беспроцентный, то сумма процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ.
На какую дату нужно рассчитывать материальную выгоду по займу
Для целей уплаты НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается полученным на последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, налоговому агенту на эти даты необходимо производить расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее.
Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займу
По какой ставке НДФЛ будет облагаться материальная выгода от экономии на процентах, зависит от такого, кто получил материальную выгоду: резидент или нерезидент РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды налогового резидента РФ будет облагаться по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), а не резидента – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть в данном случае нерезиденты оказываются более в выгодном положении, нежели резиденты РФ.
При выдаче займов в инвалюте тоже может возникнуть облагаемая НДФЛ материальная выгода
При получении займа в иностранной валюте у заемщика образуется материальная выгода, облагаемая НДФЛ, если (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):
- выдан процентный заем со ставкой менее 9% годовых (материальной выгодой признается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 9% годовых, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа);
- выдан беспроцентный заем (материальной выгодой признается сумма процентов, рассчитанных исходя из 9% годовых);
Соответственно, заимодавец в подобной ситуации становится налоговым агентом по НДФЛ.
Материальная выгода в отчетности по НДФЛ
Информацию, связанную с доходом в виде материальной выгоды по займу и НДФЛ с него, нужно отразить:
- в справке 2-НДФЛ (материальной выгоде от экономии на процентах соответствует код 2610 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@));
- в расчете по форме 6-НДФЛ.
Здесь стоит отметить, что у орагнизации/ИП не всегда может быть возможность удержать НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, и перечислить его в бюджет (например, если заем выдан физлицу, не являющемуся работником, и других доходов, кроме займа, организация/ИП ему не выплачивает). В этом случае заимодавцу, помимо подачи 2-НДФЛ в общем порядке (п. 2 ст. 230 НК РФ), необходимо не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором НДФЛ не был удержан, сообщить об этом в ИФНС, подав справку 2-НДФЛ с признаком «2», а также направить справку самому физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Материальная выгода и страховые взносы
Материальная выгода от экономии на процентах не облагается страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- НДФЛ
148429 января 2016
В обоих случаях первый раз определить сумму матвыгоды и НД/ФЛ с нее надо по состоянию на 31 января 2016 года. По первому займу рассчитайте матвыгоду по пользованию заемными средствами в течение 34 дней, по второму – в течение 6 дней. Далее определять матвыгоду и НДФЛ с нее надо будет в конце каждого месяца до полного возврата займа.
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как рассчитать и отразить в бухучете НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды при предоставлении займа сотруднику
Когда возникает материальная выгода
Материальная выгода по полученному займу возникнет у сотрудника:
- если процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, действующей на дату уплаты процентов (по займам в рублях);
- если процентная ставка по нему меньше 9 процентов годовых (по займам в валюте). Такая ситуация может возникнуть, например, при выдаче займа иностранцу;
- при полном или частичном возврате беспроцентного займа.
Это следует из положений статьи 210, пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Налоговый агент
Сумма материальной выгоды облагается НДФЛ (ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
В отношении материальной выгоды, полученной сотрудником, организация (заимодавец) выступает налоговым агентом. Поэтому с суммы материальной выгоды она должна рассчитать НДФЛ и перечислить налог в бюджет. Об этом сказано в абзаце 4 пункта 2 статьи 212 Налогового кодекса РФ.
Дата получения дохода
Материальную выгоду нужно рассчитывать на дату получения дохода. Такой датой будет последний день каждого месяца в течение срока, на который сотрудник получил заем. Поэтому размер материальной выгоды определяйте ежемесячно независимо от даты уплаты процентов по займу. Например, на 31 января 2016 года, на 29 февраля 2016 года и т. д. Такой порядок определения дохода применяйте и при выдаче беспроцентных займов.
Об этом сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Напомним, до 2016 года при определении налоговой базы по доходам в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом датой получения доходов считалась дата фактического возврата займа.
Удержать налог можно из очередной зарплаты. Сумма удержания не может превышать 50 процентов выплаты. Это следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса РФ.
Ситуация: в какой момент надо определять материальную выгоду от экономии на процентах по беспроцентному займу. Заем выдан сотруднику в 2015 году, погасят его в 2016 году
Материальную выгоду определяйте на последний день каждого месяца начиная с 31 января 2016 года.
В рассматриваемой ситуации нужно применять новые правила, которые действуют с 1 января 2016 года. То есть доход в виде материальной выгоды по беспроцентным займам определять на последний день каждого месяца. Впервые это нужно сделать лишь начиная с января 2016 года, когда новый порядок уже вступил в силу.
В течение 2015 года дохода в виде материальной выгоды у человека не возникало. Поскольку по старым правилам до 2016 года доход в виде матвыгоды считали на дату погашения займа. Раз беспроцентный заем выдан в 2015 году, а срок его возврата приходится на 2016 год, то первой датой получения дохода будет 31 января 2016 года. Такое решение дали специалисты Минфина России.
Материальную выгоду, которую определяете первый раз в переходном периоде, считайте со дня выдачи займа и по 31 января 2016 года. В дальнейшем вплоть до даты погашения займа доход определяйте уже за каждый месяц в последний его день (29 февраля, 31 марта и т. д.).
Такой порядок следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ. Его подтверждают и представители Минфина России в частных разъяснениях.
Пример, как определить материальную выгоду по беспроцентному займу. Заем выдали в 2015 году со сроком погашения в 2016 году
1 октября 2015 года ООО «Альфа» выдало сотруднику беспроцентный заем в размере 600 000 руб. Срок погашения займа – 31 марта 2016 года.
На 31 января 2016 года бухгалтер рассчитал НДФЛ с материальной выгоды за период с 1 октября 2015 года по 31 января 2016 года.
Количество дней в 2015 году – 365, в 2016 году – 366.
Ставка рефинансирования (условно) с 1 января 2016 года – 11 процентов.
31 января 2016 года:
Количество дней пользования займом:?– с 1 октября 2015 года по 31 декабря 2015 года – 91 день;?– с 1 по 31 января 2016 года – 31 день.
Сумма материальной выгоды на 31января составила:?600 000 руб. ? 2/3 ? 11% : 365 дн. ? 91 дн. + 600 000 руб. ? 2/3 ? 11% : 366 дн. ? 31 дн. = 14 697 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за январь:?14 697 руб. ? 35% = 5144 руб.
В дальнейшем бухгалтер рассчитывает НДФЛ на конец каждого месяца пользования займом.
29 февраля 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 29 февраля составила:?600 000 руб. ? 2/3 ? 11% : 366 дн. ? 29 дн. = 3486 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за февраль:?3486 руб. ? 35% = 1220 руб.
31 марта 2016 года:
Сумма материальной выгоды на 31 марта, составила:?600 000 руб. ? 2/3 ? 11% : 366 дн. ? 31 дн. = 3727 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за март:?3727 руб. ? 35% = 1304 руб.
Пример расчета НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу, предоставленному сотруднику в рублях. Заем возвращается по частям
19 июля 2016 года ООО «Альфа» предоставило своему сотруднику беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. на восемь месяцев. Заем не связан с приобретением жилья. Срок возврата займа – 19 марта 2017 года.
Сотрудник возвращает заем по частям:?– 25 000 руб. – 11 марта 2017 года;?– 25 000 руб. – 19 марта 2017 года.
За период пользования беспроцентным займом сотрудник получил материальную выгоду в виде экономии на процентах. С нее бухгалтер «Альфы» ежемесячно удерживал НДФЛ. Сумму материальной выгоды он рассчитывал, исходя из ставки рефинансирования на последний день каждого месяца в течение срока пользования займом. Ставка рефинансирования не менялась – 11 процентов (условно).
В бухучете «Альфы» операции, связанные с выдачей и возвратом займа, отражены следующими проводками.
19 июля 2016 года:
Дебет 73-1 Кредит 50?– 50 000 руб. – выдан беспроцентный заем.
11 марта 2017 года:
Дебет 50 Кредит 73-1?– 25 000 руб. – частично погашена сумма займа.
19 марта 2017 года:
Дебет 50 Кредит 73-1?– 25 000 руб. – погашена оставшаяся сумма займа.
НДФЛ с материальной выгоды бухгалтер отражал ежемесячно проводкой:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»?– 42 руб. (50 000 руб. ? 12 дн. : 366 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) – начислен НДФЛ в июле 2016 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.
Аналогичные проводки бухгалтер делал в конце каждого месяца.
31 марта 2017 года:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»?– 67 руб. (50 000 руб. ? 19 дн. : 365 дн. ? 2/3 ? 11% ? 35%) – начислен НДФЛ в марте 2017 года с суммы материальной выгоды по беспроцентному займу.
Бухгалтер удерживал налог ежемесячно при выплате очередной зарплаты.
Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний бухгалтер на сумму материальной выгоды не начислял.
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
