Актуально на: 12 апреля 2019 г.
В процессе ведения финансово-хозяйственной деятельности компании нередко привлекают заемные средства или же выдают займы своим работникам. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием физических лиц могут проводиться как в безналичном порядке, так и наличными деньгами (ст. 861 ГК РФ). Нужно ли применять ККТ при возврате займа или при его выдаче наличными денежными средствами, ответим в данной консультации.
Займы и ККТ: когда нужен чек
Организации и предприниматели при осуществлении ими расчетов должны в обязательном порядке использовать ККТ, за исключением случаев, предусмотренных законом (п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Гражданское законодательство РФ в общем случае рассматривает пользование денежными средствами по договорам займа (в том числе получение и выплату процентов по ним) как пользование имуществом (в данном случае деньгами), а не как оказание услуг, поскольку выдача денег взаймы не означает передачи товаров (работ, услуг). В то же время Закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ дает определение термину «расчеты», согласно которому расчетами, в частности, являются выплаты или получения наличных денежных средств в качестве выдачи и погашения займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая предоставление ломбардами кредитов гражданам под залог их имущества и услуги по хранению вещей) (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ).
Поэтому, если предоставленный заем носит целевой характер и направлен исключительно на оплату товаров, работ, услуг, то использование ККТ в этом случае обязательно (Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@). Вопрос лишь в том, кто и когда должен пробить чек на «тело» займа и на проценты по займу.
Применение ККТ при выдаче займа
Итак, применение ККТ при займах напрямую зависит от того, для каких целей заем предоставляется (п. 3 ст. 1 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ, Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
Если производится выдача целевого займа, предназначенного для оплаты каких-либо товаров, работ или услуг, то начиная с 1 июля 2019 года, займодавец (организация или предприниматель) должен будет в обязательном порядке пробить кассовый чек (п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Если же заем выдается не для оплаты товаров, работ, услуг, то обязанность применения ККТ у заимодавца не возникает (Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
Применение ККТ при возврате займа
Применение ККТ при погашении займов также зависит от целей, на которые данные заемные средства были получены. Так, не требуется применение ККТ при возврате займа сотрудником, выданным ему на личные нужды (ст. 1.1 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ, Письмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
При погашении целевых займов, выданных физлицам и направленных на оплату товаров, работ, услуг, приобретаемых непосредственно у организаций (ИП), выступающих также в качестве заимодавца, ККТ нужно применять уже с 3 июля 2018 года (ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ, п. 9 ст. 7 Закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ). Чек выбивает заимодавец (организация или предприниматель) в момент получения денег в счет погашения займа.
Если же оформляется возврат займа учредителю, применение ККТ не требуется, даже если по договору займа денежные средства были предназначены исключительно для оплаты товаров, работ или услуг. Аналогично, если заемные средства были получены от учредителя для выплаты заработной платы работникам или для уплаты налогов, то при их возврате пробивать кассовый чек не нужно. Ведь в этом случае в качестве заимодавца выступает физлицо, а на физлиц Закон № 54-ФЗ не распространяется.
Проценты по займу и ККТ
На проценты по займу чек ККТ выбивать не нужно, ведь проценты не являются оплатой товаров, работ, услуг и погашением займа.
Подробно о применении ККТ при выдаче и погашении займов мы рассказывали в статье «Займы и ККТ: когда нужен чек».
Источник
Займы – это удобная возможность купить то, на что сложно накопить. Как правило, такие договоры редко бывают беспроцентными. Обязательно ли применение ККТ когда заемщик вносит проценты по ранее полученным займам? И в каких случаях выдачи самого заимствования должен пробиваться кассовый чек?
Обязан ли заимодавец применять ККТ, когда предоставляет заем или когда его гасят: что говорит закон
В соответствии со статьей 1.1 закона 54-ФЗ (ССЫЛКА) к расчетам для целей использования ККТ относится, в том числе выдача (возвращение) заёмных средств на оплату товаров, работ, услуг. Онлайн-касса требуется предпринимателям и юрлицам (дальше – предприятия) для ведения ими расчетов на всей территории России, кроме исключений, прямо прописанных в законе (п.1 ст.1.2 закона 54-ФЗ).
Применяется кассовый аппарат только пользователями. Т.е. лицами, реализующими расчеты. Пользователи ККТ оформляют кассовый чек (или БСО) и предоставляют его потребителю (клиенту) на бумаге либо в электронном виде (п.2 статьи 1.2 закона №54-ФЗ). Но пользователями – теми, кто обязан работать с ККТ, – могут быть исключительно юрлица и предприниматели (ст.1.1 из закона №54-ФЗ). На граждан без регистрации в качестве ИП данное обязательство не распространяется, даже если они что-то продают.
Из всего вышесказанного можно сделать простой вывод:
- онлайн-кассу применяет лишь тот, кто получает от покупателя (клиента) деньги либо выплачивает их покупателю (клиенту) (п.1 ст.4.3., п.2 статьи 1.2 закона № 54-ФЗ). При этом получение (выплата) денег происходит в рамках операций, относимых законом № 54-ФЗ к «расчетам»;
- тот, кто является покупателем (клиентом), онлайн-кассу в расчетах вообще не использует (письма от ФНС России № АС-4-20/15566@ от 10.08.2018 — ССЫЛКА , от Министерства финансов РФ №03-01-15/52265 от 25.07.2018 — ССЫЛКА). Это утверждение касается даже предприятий, оказавшихся в роли потребителей. Основание – пункт 2 статьи 1.2 закона №54-ФЗ, где говорится, что продавец, а не потребитель, пробивает и передаёт кассовые документы. Дополнительно о «реализационном» характере расчетов Министерство финансов России говорит в своём письме от 05 октября 2018 №03-01-15/71861 — ССЫЛКА. В котором Минфин указывает, что «ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги».
А все-таки должен ли заимодавец оформлять кассовый чек (БСО), когда выдаёт (гасит) заём? Да. На основании всего вышесказанного, заимодавец является пользователем в понимании закона о ККТ. Но только при условии, что его заём направляется на покупку товара (работы, услуги), которые продает сам заимодавец. Это значит, в момент предоставления такого займа и его полного либо частичного закрытия заимодавец обязан применять ККТ.
Обязанность применения онлайн-кассы зависит от цели договора займа
Чтобы кассовый аппарат участвовал в процессе предоставления (внесения) займа, необходимо проверить целевое назначение этого заимствования. ФНС России утверждает в своем письме № ЕД-4-20/18186@ от 18.09.2018 (ССЫЛКА): цель заимствования влияет на необходимость участия ККТ в расчетной операции.
Назначением займа должен быть только платеж за блага, какие реализует заимодавец. Тогда данная операция законом № 54-ФЗ будет признана расчетом, и на нее распространятся все его требования. Поэтому изначально в заёмном договоре следует четко прописать на что предоставляются средства: для приобретения товаров, работ, услуг заимодавца.
Ситуации выдачи (возвращения) займа, при которых ККТ не нужна
Работодатель выдал своему работнику заем на личные расходы, а не для покупки у этого же работодателя различных благ. В этом случае онлайн-касса не участвует при расчетах. Основание – статья 1.1 закона № 54-ФЗ, где ясно указывается на узкоцелевое назначение займа. В этой ситуации покупки у заимодавца на выданные им же заемные средства не происходит.
В случае, когда заем оформляется на сотрудника либо на иное лицо для целевого приобретения у другого предприятия товаров, работ, услуг, кассовая техника тоже не используется. Основание – в законе №54-ФЗ говорится о расчетах с предприятием-заимодавцем за реализуемые именно им товары (работы, услуги) (письмо Минфина России №03-01-15/71861 от 05.10.2018 ).
Когда организация выдаёт заем своему учредителю либо директору, собственному работнику или стороннему физлицу, но нигде нет ссылки на назначение этих средств, то онлайн-касса тоже не требуется. Причина – отсутствие цели заимствования. В статье 1.1 закона №54-ФЗ ясно сказано «для оплаты товаров, работ, услуг». Поэтому если из договора не ясно куда направляются заемные средства, кассовый чек при выдаче и возврате такого займа не пробивается. Основание: в понимании закона № 54-ФЗ при такой операции «расчета» не возникает.
Что касается закрытия займов, если они не направлялись для платежа за реализуемые заимодавцем блага, тогда онлайн-касса не применяется в момент погашения долга по займу.
Особое место в расчетных операциях отводится займу, полученному предприятием от его учредителя. Даже если данные средства предоставлены для закупа организацией товаров, работ, услуг, онлайн-касса не нужна ни в момент получения такого займа, ни при его погашении учредителю. Основание – сам закон № 54-ФЗ не относит данную операцию к «расчетам».
ККТ не применяется и тогда, когда в безналичном формате и без предъявления ЭСП заем выдается предприятием другой организации либо предпринимателю с целью приобретения ими товаров, работ, услуг у заимодавца (п.9 статьи 2 закона №54-ФЗ). То же самое касается и безналичного возвращения указанных средств.
У займа бывает не только денежная форма. Это может быть, например, отсрочка либо рассрочка платежа. Поэтому всё вышесказанное распространяется на любые варианты предоставления займа.
Ситуации выдачи (закрытия) займа, когда без кассовой техники не обойтись
ККТ нужна только когда речь идет об оплате с помощью заемных средств товаров, работ, услуг, которые предлагает сам заимодавец. Причем заем может иметь любую форму – и быть коммерческим, товарным кредитом либо сразу целевым займом. Невзирая на все эти формы, онлайн-касса участвует при выдаче заимствования, при его закрытии (полном или поэтапном). Кроме того, нет разницы и в том, кому изначально выдавался заем: своему сотруднику или простому потребителю.
Пробиваются ли кассовые чеки при внесении процентов по займу?
Когда вносятся проценты по займу, предоставленному не для покупки у заимодавца его благ, указанные суммы через кассовую технику не проходят.
Что касается процентов по займам, сразу предназначенным для закупки товаров, работ, услуг заимодавца, то здесь существуют две точки зрения:
Точка зрения 1
Она высказана УФНС по г. Москве в письме №17-26/2/199220@ от 25.09.2019 — ССЫЛКА. В нем говорится, что ККТ применяется пользователем при «предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, в том числе при получении от заемщика процентов по займу».
Таким образом, ведомство считает, что проценты по займу, выданному на приобретение разных благ у заимодавца, – одна из форм совершения покупки. Без уплаты процентов сделка не состоится, а значит, не произойдет приобретения благ. Из этого следует, что проценты по договору займа тесно связаны с товарами, работами, услугами заимодавца.
Более того, согласно статье 250 НК РФ проценты по займам классифицируются, как внереализационные доходы. При пробитии кассового чека на месте реквизита «Признак предмета расчета» (тег 1212) необходимо проставить значение «15 – внереализационный доход».
Подробнее порядок формирования кассовых чеков (БСО) изложен на сайте Федеральной Налоговой Службы России — https://kkt-online.nalog.ru. Необходимые значения и пояснения можно найти в разделах страницы «Меню» – «Методические указания».
Точка зрения 2
Другое мнение о процентах содержится в самом законе № 54-ФЗ. В его статье 1.1 прямо указано: расчеты – это операция по «предоставлению и погашению займов для оплаты товаров, работ, услуг». Проценты здесь не поименованы.
Они являются лишь вознаграждением, служат платой за пользование займом (п.1 статьи 809 Гражданского кодекса РФ — ССЫЛКА). Более того, заем может быть и беспроцентным (п. 4 ст. 809 ГК РФ). Таким образом, проценты и заем – разные виды платежей. И отношение к покупаемым товарам, работам и услугам проценты не имеют. А потому при внесении процентов нет надобности в использовании онлайн-кассы.
Выбирайте любую точку зрения, но при этом нужно понимать, что второе мнение придется отстаивать.
Выводы
Онлайн-касса при выдаче и гашении займа применяется только тогда, когда данный заем предназначался для оплаты товаров, работ, услуг заимодавца. Причем нужно, чтобы в договоре займа было отражено такое целевое назначение средств. Исключением служит предоставление в безналичном виде и без предъявления электронного средства платежа займа другой организации или ИП для покупки у заимодавца его товаров, работ, услуг.
Источник
Казалось бы заем — возмездное или безвозмездное пользование деньгами на условиях их возврата. Нет никакой продажи. Тогда при чем здесь ККТ? Но все не так просто, как кажется, и в отдельных случаях чек ККТ придется действительно пробить. Евгения Дубкова, ведущий эксперт Департамента малого и среднего бизнеса интернет-бухгалтерии «Моё дело», рассказывает, нужно ли использовать кассу при расчетах по договорам займа
Действующие нормы
Если вы (организация, ИП) представляете заем не для оплаты товаров (работ, услуг), то применять ККТ не нужно ни при выдаче займа, ни при его возврате. Иначе дела обстоят с ситуацией, когда заем выдается для оплаты товаров, работ, услуг.
При выдаче займа для оплаты товаров (работ, услуг) ККТ можно не применять до 1 июля 2019 года. При погашении (возврате) подобного займа нужно выбить чек (за исключением случаев освобождения и отсрочки применения кассы). Это правило распространяется только на случаи, когда займодавцем является организация или ИП. Если, например, учредитель (не ИП) выдает заем своей компании, то использовать ККТ не нужно ни при каких обстоятельствах.
Разъяснения
Контрольно-кассовая техника (ККТ) применяется при проведении расчетов. Под расчетами, в частности, понимается предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг).
Вывод: при выдаче целевого займа для оплаты товаров (работ, услуг), а также при его погашении нужно применять ККТ и пробивать чек. Делать это должен займодавец (организация, ИП) как при выдаче займа, так и при его получении обратно.
Однако, по ГК цель займа не является обязательным условием договора. То есть, стороны вправе заключить целевой заем, но это не является обязательным условием (статья 814 ГК РФ). И когда заключен нецелевой заем, возникает вопрос: что понимать под целевой направленностью займа для оплаты товаров, работ, услуг? На текущий момент по данному вопросу есть несколько разъяснений ведомств (в том числе по официальным запросам компании «Моё дело»). А именно:
Мнение ФНС России в письме № ЕД-3-20/7645 от 25 октября 2018 года: в целях применения закона о ККТ под займами для оплаты товаров (работ, услуг) следует понимать предоставление организацией (ИП) покупателю (клиенту) рассрочки или отсрочки по оплате товаров (работ, услуг). То есть ККТ необходимо применять, если изменяются сроки выполнения обязательств. Например, в общем случае выдать покупателю (клиенту) чек нужно, когда он оплачивает товар позднее момента передачи товара. Или если оплата проходит не полной суммой, а частями. Также указанные положения распространяются на договоры товарного и коммерческого кредита.
Мнение ФНС России в письме № ЕД-4-20/18186 от 18 сентября 2018 года, Минфина России в письме № 03-01-15/63153 от 4 сентября 2018 года (в части применения ККТ в деятельности ломбардов): в законодательстве указано на цель предоставления займа — в оплату товаров (работ, услуг). Достаточно, чтобы сторонам сделки была понятна связь займа с оплатой приобретений. Таким образом, положения о займе в части применения ККТ действуют в отношении всех общих случаев получения заемных средств, когда их целью является приобретение товаров (работ, услуг). Например, не исключение тут деятельность ломбардов.
В отношении операции по погашению (возврату) займа действие аналогичной отсрочки не предусмотрено. Таким образом, возникает необходимость применять ККТ на сумму возврата заемных средств. Исключение — случаи освобождения или отсрочки в применении кассы.
Например, ККТ не нужно применять при получении назад денег от заемщика-организации (ИП) в безналичном порядке (за исключением использования электронного средства платежа с предъявлением). Если же деньги возвращает заемщик-гражданин путем их зачисления на счет заимодавца через кассу банка, то действует отсрочка применения ККТ до 1 июля 2019 года. Кроме того, упразднить обязанность по выдаче чека на возврат займа до 1 июля 2019 года можно, если заемщик и заимодавец договорятся о другом встречном исполнении обязательства. Например, заимодавец представляет встречное исполнение за товары, приобретенные у заемщика, путем списания задолженности последнего по возврату займа.
И помните, иные случаи расчетов по займам (не связанные с оплатой товаров, работ, услуг) не подпадают под определение расчетов, требующих применения ККТ. Например, если компания является учредителем в другой компании и выдает целевой заем на выплату зарплаты сотрудникам.
Источник
С 03.07.2018
Применять онлайн-кассу и пробивать чек при предоставлении займа для оплаты товаров (работ, услуг) необходимо с 01.07.2019. При погашении займов для оплаты товаров (работ,
услуг) онлайн-кассу необходимо применять с 03.07.2018
(п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ).
Дело в том, что с 03.07.2018 к расчетам для целей применения онлайн-ККТ относится предоставление и погашение займов для оплаты товаров (работ, услуг)
(ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
Вместе с этим с 03.07.2018 действовала и льгота по
п. 4 ст. 4 Федерального закона
от 03.07.2018 № 192-ФЗ, которая позволяла не применять онлайн-кассу в случае предоставления займов для оплаты товаров (работ, услуг) до 01.07.2019. Причем
данная льгота относилась только к предоставлению займов для оплаты товаров (работ, услуг). Поэтому расчеты по погашению таких займов
требовали применения онлайн-кассы и оформления чека с 03.07.2018.
Как поясняют представители контролирующих органов, термин расчет указывает на то, что онлайн-кассу необходимо применять в отношении
целевых займов, а именно займов для оплаты товаров (работ, услуг) (письмо ФНС России
от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
В письме
от 19.10.2018 № ЕД-4-20/20518@
налоговая служба отметила, что под предоставлением займов для оплаты товаров (работ, услуг) следует
понимать предоставление покупателю (клиенту) отсрочки или рассрочки по оплате за товары (работы, услуги). Это случаи, когда:
- покупатель (клиент) передает денежные средства продавцу позднее получения товара (работы, услуги);
- меняется порядок оплаты, при котором оплата производится не в полной сумме расчета, а по частям.
К таким займам применимы положения о коммерческом и товарном кредите согласно ГК РФ. Погашением займа является оплата покупателем ранее полученных товаров
(работ, услуг) в рамках указанных расчетов.
Следовательно, при предоставлении займов, не связанных с отсрочкой (рассрочкой) по оплате за товары (работы, услуги), а также при погашении таких займов
(процентов по ним), применять онлайн-кассу и пробивать чек не нужно.
Применять онлайн-кассу и оформлять чек должен именно займодавец (ИП или организация) как при предоставлении займа для оплаты товаров (работ, услуг),
так и при его погашении (письмо ФНС России от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@).
При получении займа применять онлайн-кассу не нужно (письмо Минфина России от
28.06.2019 № 03-01-15/47904). Если займ выдает физлицо, то онлайн-касса вообще не применяется (письмо Минфина России
от 04.12.2018 № 03-01-15/87766).
Обращаем ваше внимание, что если займ для оплаты товаров (работ, услуг)
предоставляется между организацией и (или) ИП, то применять онлайн-кассу не
требуется (п. 1 письма ФНС России от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@).
До 03.07.2018
При расчетах по договору займа применять онлайн-кассу и пробивать чек не требовалось.
Дело в том, что в обязательном порядке онлайн-кассу необходимо было применять при расчетах за реализуемые товары (выполняемые работы, оказываемые услуги)
(ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ в ред., действовавшей до 03.07.2018).
По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками,
а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества
(п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Таким образом, ГК РФ рассматривает заемные правоотношения не как оказание услуг, а как пользование имуществом. Поэтому применять онлайн-кассу не требовалось.
(См. письма Минфина России
от 26.12.2017 № 03-01-15/87058,
от 13.07.2017 № 03-01-15/44763, ФНС России
от 20.12.2016 № ЕД-4-20/24495)
Источник