Если организация больше не в силах продолжать нормальную хозяйственную деятельность, у собственников остается лишь один путь – ликвидировать бизнес.
Если на момент закрытия ООО у него не хватает средств, чтобы расплатиться по своим обязательствам, возникает резонный вопрос: можно ли ликвидировать фирму с долгами? Об этом мы и поговорим сегодня.
Можно ли закрыть ООО с долгами?
«Нахватать» долгов – дело нехитрое. У фирмы может быть задолженность перед:
- частными лицами, которым фирма причинила какой-либо ущерб;
- персоналом. Кроме основной заработной платы, работники имеют право на компенсацию неиспользованного отпуска, выходные пособия и т.д.;
- бюджетом. Это долги по налогам;
- внебюджетными фондами (ПФР, ФСС и др.);
- кредитными учреждениями;
- контрагентами (организациями, ИП);
- учредителями.
Именно в таком порядке ООО будет гасить свою кредиторскую задолженность после начала ликвидации. Разберем способы и процедуру закрытия фирмы подробнее.
Способы ликвидации ООО с долгами
Выбор конкретного способа зависит от масштаба финансовых проблем организации.
Добровольная ликвидация
Это лучший вариант в случае если у вас есть средства на погашение задолженностей. Процесс длительный (занимает около 6 месяцев), но зато учредители навсегда освободятся от обязательств, связанных с уже недействующим ООО.
Если денег на уплату долгов хватает, лучше закрыть фирму добровольно.
Алгоритм действий следующий:
- Приведите в порядок документацию. В процессе ликвидации к фирме будет проявлено повышенное внимание контролирующих госорганов, поэтому об устранении всех неточностей в бумагах нужно позаботиться заранее.
- Созовите собрание учредителей. Собственники должны выбрать членов ликвидационной комиссии. Итоги заседания оформляются письменным протоколом.
- Оформите документы на ликвидацию и передайте их в налоговую. Заполните и заверьте у нотариуса заявления по формам Р-15001 и 15002, а также сообщение о начале ликвидации (С-09-04). Эти бумаги и протокол собрания учредителей передайте в отделение ИФНС по месту регистрации ООО в течение 3-х рабочих дней.
- Официально сообщите о закрытии бизнеса. Нужно письменно уведомить ПФР и ФСС РФ. Форма извещения – свободная. Также опубликуйте информацию в «Вестнике государственной регистрации», где опишите процедуру и сроки предъявления требований для кредиторов. После этого отправьте каждому контрагенту личное уведомление о закрытии ООО. Направляйте извещение заказным письмом с уведомлением о вручении, чтобы иметь на руках письменное подтверждение отправки. По прошествии отведенного срока необходимо составить реестр кредиторов для выплаты долгов.
- Ждите проверку. Скорее всего, к вам нагрянет налоговая с выездной проверкой. Сотрудники будут смотреть вашу финансовую отчетность за 3 года. При обнаружении серьезных ошибок ликвидация приостанавливается, а руководство получит штрафы. Именно поэтому важно привести бухгалтерию в порядок до начала мероприятий по закрытию ООО.
- Составьте ликвидационный баланс. Сначала проводится инвентаризация и оформляется промежуточный баланс (форма 15003). В нем перечисляются все требования кредиторов. Нотариально заверенная копия документа, квитанция об оплате госпошлины и подтверждение публикации в «Вестнике» передается в ИФНС, где делается соответствующая запись в госреестрах. После удовлетворения финансовых притязаний кредиторов составляется и утверждается заключительный ликвидационнвй баланс (форма 16001). Его также необходимо заверить нотариально.
- Получите свидетельства о закрытии ООО. Собранные на предыдущих этапах документы отвезите в налоговую. Через 5 дней можно ехать за свидетельством о ликвидации.
Позаботьтесь о том, чтобы у вас были доказательства отправки уведомлений кредиторам.
Обратите внимание!
Документы о закрытии фирмы должны быть прошиты, пронумерованы и заверены нотариусом.
Реорганизация
Существует 5 видов реорганизации: слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование.
Это – один из самых быстрых способов ликвидации ООО с долгами. Но у него есть и существенные недостатки:
- фактически вы продолжите участвовать в жизни компании и все еще можете попасть под штрафы и пени. Поэтому такой способ часто называют альтернативной или мнимой ликвидацией;
- это самый дорогостоящий способ.
В случае реорганизации вас могут привлечь к ответственности, даже если вы уже не владеете фирмой.
Как видите, минусы этого способа довольно серьезные. Поэтому перед тем как принять решение о закрытии ООО через реорганизацию, рекомендуем тщательно взвесить все «за» и «против».
Продажа
Способ подойдет для срочной ликвидации ООО с долгами. Процедура проста: вы платите новому владельцу за то, чтобы он переписал фирму на себя, чем полностью освобождаете себя от всех обязательств.
Обратите внимание!
Срок оформления необходимых бумаг составляет 20-30 дней.
Принудительная ликвидация
Решение о принудительном закрытии фирмы принимает суд на основании ходатайства представителей госорганов (ИФНС, прокуратура и др.) или собственников.
Обычно подобное решение принимается относительно фирм-однодневок, оформленных на подставных людей либо для ООО, которые больше 1 года не сдают отчетность в налоговую и не совершают денежных операций.
Не стоит полагать, что можно просто переоформить бизнес на третье лицо и надеяться, что “отдуваться” за ваши прошлые грехи в суде будет новый хозяин. Найти бывших владельцев бизнеса довольно просто, ведь все данные хранятся в официальных реестрах. Умышленное подведение фирмы под принудительную ликвидацию может быть расценено как экономическое преступление.
Если вы специально «бросили» бизнес на произвол судьбы, вас могут наказать.
Банкротство
Это самый сложный и длительный способ. Чтобы воспользоваться им, фирма обязана соответствовать ряду условий:
- наличие просроченной кредиторской задолженности в сумме более 300 тыс. руб.;
- имеется просрочка по долговым обязательствам сроком более 3 месяцев;
- у компании нет денег на выплату зарплаты и иных обязательных платежей сотрудникам.
Процедура банкрота ООО состоит из 4 основных этапов:
- Наблюдение (4-7 месяцев). Проводится анализ финансового состояния фирмы, организуется первое собрание кредиторов и составляется реестр их требований. Назначается временный управляющий, который составляет план расплаты организации по долгам.
- Финансовое оздоровление (не более 2-х лет). Разрабатываются мероприятия по реструктуризации долга с помощью предоставления рассрочки по его уплате. Если на этой стадии погасить задолженность не удастся, вводится следующий этап.
- Внешнее управление (не более 24 месяцев). Арбитражный управляющий берет на себя все функции руководства и разрабатывает новую стратегию фирмы, внедряя конкретные меры по восстановлению ее платежеспособности;
- Конкурсное производство (4-6 месяцев). Активы фирмы продаются с торгов. За счет вырученных средств выплачиваются долги кредиторам. Если денег не хватило, обязательства с банкрота списываются. ООО ликвидируется.
Обратите внимание!
Процедура банкротства имеет существенные минусы, поэтому прибегать к ней следует только в крайнем случае.
Стоимость ликвидации ООО с долгами
Можно провести закрытие фирмы самостоятельно или обратиться к посреднику – юридической фирме. Второй вариант поможет сэкономить время, но будет стоит гораздо дороже.
Если вы производите официальную процедуру закрытия самостоятельно, придется оплатить только госпошлину в размере 4 тыс. руб. У посредников средняя цена услуг начинается от 20 тыс. руб.
Резюме
Сегодня существует несколько способов закрыть убыточный бизнес. Лучший вариант – добровольно погасить долги и ликвидировать фирму. Так вы сможете полностью снять с себя все обязательства. Если денег у вас нет, обратитесь в суд с заявлением о банкротстве. Рекомендуем сделать это добровольно, а не дожидаться, когда на вас подадут иск кредиторы.
Источник
Здравствуйте, ООО с тремя учредителями получило займ от одного из учредителей в размере 1млн, займ не возвращался, принято решение ликвидировать фирму. Встает вопрос что делать с незакрытым займом, вот в этой теме обсуждалось что займ надо простить и увеличить чистые активы:
Можно ли списать беспроцентный заем, выданный учредителем ООО при ликвидации этого ООО.
Я нашла еще вот такое мнение (Источник — Журнал Главбух):
На балансе организации на 31.12.15 числятся: Убыток 127 тыс.руб.; Заемный средства (займ учредителя) — 127 тыс.руб. ООО находится в процедуре добровольной ликвидации. Какой операцией можно взаимно закрыть данные остатки, чтобы свести баланс к нулю? Спасибо.
Ликвидация организации с наличием кредиторской задолженности вполне правомерна.
По общему правилу, если кредитор, извещенный о ликвидации ООО, не предъявил в установленный срок требование по тому или иному обязательству, то задолженность перед кредитором не включается в промежуточный ликвидационный баланс (определение ВАС РФ от 18 мая 2011 г. № ВАС-6618/11, постановления ФАС Уральского округа от 16 ноября 2011 г. № А60-548/2011, Северо-Западного округа от 6 апреля 2011 г. № А56-18180/2010).Однако, многие эксперты считают, что задолженность в балансе лучше оставить. Ведь на момент ликвидации баланс должен содержать достоверные сведения о всех обязательствах общества (письмо ФНС России от 7 августа 2012 г. № СА-4-7/13101). И обнуление баланса на момент ликвидации является основанием для отказа в ликвидации.
А если по определению ВАС обнулить кредиторскую задолженность, это может повлечь за собой вопросы со стороны контролирующих органов вопросы в части налоговых обязательств, которые возникают при списании кредиторской задолженности.
Таким образом, включение в ликвидационный баланс задолженности кредиторской не является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации общества. Главное, чтобы эти показатели не были аннулированы. В противном случае у налоговых органов появятся дополнительные вопросы части списания задолженности.
Обоснование Из рекомендации Как провести ликвидацию ООО
Виталий Перелыгин, старший эксперт ЮСС «Система Юрист»
Геннадий Уваркин, кандидат юридических наук, заместитель генерального директора Правового бюро «Омега»
Владислав Добровольский, кандидат юридических наук, руководитель корпоративной практики Юридической группы «Яковлев и Партнеры» (в 2001–2005 гг. – судья Арбитражного суда г. Москвы)
Ситуация: нужно ли включать в состав кредиторской задолженности задолженность по тем обязательствам, по которым кредиторы не предъявили требований в течение установленного срока
Нет, не нужно.
Во-первых, с 1 сентября 2014 года закон не предусматривает необходимости удовлетворять требования кредиторов, заявленные после истечения установленного срока (подп. «г» п. 20 ст. 1 Закона № 99-ФЗ). Фактически это означает, что кредиторы вправе предъявить требования лишь в срок, который установила ликвидационная комиссия.
Во-вторых, суды исходят из того, что если кредитор, извещенный о ликвидации ООО, не предъявил в установленный срок требование по тому или иному обязательству, то задолженность перед кредитором не включается в промежуточный ликвидационный баланс (определение ВАС РФ от 18 мая 2011 г. № ВАС-6618/11, постановления ФАС Уральского округа от 16 ноября 2011 г. № А60-548/2011, Северо-Западного округа от 6 апреля 2011 г. № А56-18180/2010).
Вместе с тем, не будет лишним отразить в промежуточном ликвидационном балансе информацию об обязательствах, требования по которым не предъявлялись. Например, можно составить перечень таких обязательств и указать, что кредиторы по этим обязательствам были надлежащим образом уведомлены, однако не воспользовались правом на предъявление требований
Все таки по какому пути лучше идти? конечно было бы проще без дополнительных телодвижений — учредителю не заявляться кредитором и не включать эту задолженность в баланс, но тут точно нет никаких подводных камней? помогите коллеги
Добрый день.
А что на самом-то деле? Миллион рублей — сумма немалая. Учредитель действительно готов спокойно поступиться ею, не предъявляя никаких требований к обществу или к другим двум участникам?
Александра Кривошеева, эту сумму все трое вносили в равных долях просто оформили через 1 человека, надеялись раскрутиться, дело не пошло, все знали что рискуют, сейчас все хотят спокойно без лишних проблем закрыться
Добрый день!
С гражданско-правовой точки зрения, никаких проблем в ликвидации без погашения долга нет. Дело компании уведомить кредиторов, а уж последним решать предъявлять свои требования или нет.
А вот с налоговой стороны у компании же, по-идее, доход появляется в размере невостребованной задолженности на основании все того же п. 18 ст. 250 НК РФ.
Здравствуйте.
С любой долей участия в уставном капитале достаточно вписать формулировку «в целях увеличения чистых активов», не будет облагаться.
Источник
Ликвидируется ООО. Остались непогашенные займы от учредителя, доля которого 50%. И займы от другого предприятия. Налоговая просит учесть эти займы в составе внереализационных доходов и заплатить налог на прибыль. Получается больше 100тыс., с учетом убытков. Денег у предприятия нет, убытки. Как поступить в этой ситуации?
19 Марта 2020, 10:45, вопрос №2306930
Оксана, г. Бийск
700 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (3)
получен
гонорар 36%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день.
Есть возможность ликвидировать юридическое лицо по процедуре банкротства.
В силу ч. 1 ст. 224 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 N 127-ФЗ
В случае, если стоимость имущества должника — юридического лица, в отношении которого принято решение о ликвидации, недостаточна для удовлетворения требований кредиторов, такое юридическое лицо ликвидируется в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
Без уплаты налога на прибыль налоговая не примет решение о ликвидации ООО.
получен
гонорар 29%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Добрый день. До ликвидации можно было это сделать путем заключения соглашения о прощении долга учредителем обществу в соответствии со ст. 415 ГК РФ. Прошение долга не привело бы дополнительному налогообложению, в том случае, если оно осуществляется в качестве:
передачи хозяйственному обществу или товариществу имущества, имущественных прав или неимущественных прав в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками (пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ);
Все это касается основного долга, на проценты по займу пришлось бы заплатить налог, что в любом случае более выгодно.
На данный момент, если процедура уже запущена, остается только ликвидация через банкротство общества или уплата налога на внереализованный доход.
получен
гонорар 36%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте.
Все правильно.
Если долг прощаете, то ООО должно заплатить налог, так как у него будет доход.
Вы можете уступить займ от второго ООО на физика — учредителя, а потом оформить расходник, что займы возвращены.
Договоры займа если налоговой не показывали, сделайте беспроцентными.
Тогда ни налогов не будет, ни проблем.
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании. Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями. Об этом — в нашей статье.
В каких случаях договор займа может быть списан фирмой
По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных.
Когда долг может быть признан безнадежным?
Как следует из п. 2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:
- По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.
Внимание! Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново.
Подробнее о списании просроченной задолженности см. в статье «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».
- Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
- Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
- Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.
РАЗЪЯСНЕНИЯ от «КонсультантПлюс»:
Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)? Подробный ответ на данный вопрос читайте в материале от К+, получив пробный демо-доступ бесплатно.
Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу
- НДС
Займ и получение процентов по нему не относятся к налогооблагаемым операциям. Следовательно прощение займа не влечет для налогоплательщика никаких последствий по НДС.
- Налог на прибыль
Списать основной долг и проценты по займу можно только в бухучете. Минфин настаивает на том, что такие расходы не относятся к внереализационным, так как они экономически не обоснованы, а прощение долга не влечет получения дохода (Письмо Минфина от 04.04.2012 №03-03-06/2/34). Однако если долг прощен частично с целью получения оставшейся суммы задолженности, то по мнению Президиума ВАС, озвученного в постановлении от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99, такую сумму можно учесть во внереализационных доходах займодавца.
- УСН
Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ).
- НДФЛ
Если долг прощен фирмой физлицу, то у последнего возникает экономическая выгода. Такой доход признается налогооблагаемым. организация, простившая долг, обязана рассчитать и удержать НДФЛ у физлица, либо передать сведения о невозможности удержания налога.
- Страховые взносы
Доход в сумме прощенного долга не являестся доходом, полученным за труд. Следовательно и страховые взносы на такие доходы не начисляются (письмо Письма ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019). При этом если долг прощен в счет заработной платы, то такой доход признается таковым в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страхвзносами (письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).
Нюансы списания долга по займу в налоговом учете
Для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:
- В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. То есть учет списываемого займа при расчете налога на прибыль может повлечь спор с налоговиками.
- Кроме того, нередко бывает, что у организаций существуют взаимные обязательства друг перед другом. И контролирующие органы считают, что списать заем при наличии встречной задолженности, которую можно зачесть в счет долга, неправомерно (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Вместе с тем, как указал ВАС РФ в постановлении президиума от 19.03.2013 № 13598/12, зачет — это право, а не обязанность. В связи с этим представляется, что даже при наличии встречного долга сумму списываемого займа можно отнести на расходы, но снова с риском спора с проверяющими.
Для того чтобы обосновать увеличение налоговых расходов на сумму списанного займа, надо выполнить следующие действия:
- провести инвентаризацию задолженности по договору займа, по итогам которой составить соответствующий акт;
- оформить списание договора займа приказом руководителя.
Кроме того, может возникнуть ситуация, что потребуется списать заем, который не был возвращен кредитору самой компанией.
О нюансах такого списания см. в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».
Итоги
Списать договор займа компания может в случаях, когда либо истек срок давности по договору, либо ликвидировалась фирма-заемщик, либо прекратилось исполнительное производство.
Компания может включить такой долг в состав расходов по налогу на прибыль. Но при этом следует знать, что в налоговом законодательстве есть нюансы, которые могут привести к тому, что право на включение просроченного займа в расходы придется доказывать в суде.
Важно не забыть соблюсти процедуру: подготовить подтверждающую первичку, провести инвентаризацию, составить акт об инвентаризации долга, после чего завершить списание составлением приказа руководителя.
Источник