Особенности договора займа учредителю от ООО
Основное условие для такого договора — письменная форма. В соответствии с требованиями ст. 161 ГК РФ сделки, которые совершают между собой физлица и предприятия, должны иметь письменную форму. Отсутствие письменной формы может иметь негативные налоговые последствия, в частности реальность такой сделки придется доказывать в суде.
Существенные условия идентичны стандартному договору займа, регламентированному ст. 807–818 ГК РФ:
- предмет;
- срок действия;
- сумма;
- порядок уплаты процентов;
- цель предоставления.
Цели предоставления и сумма займа учредителю от ООО могут быть любыми. Проценты могут уплачиваться ежемесячно или в конце срока действия договора.
Как правило, обеспечивать заем от собственной компании учредителю не требуется, однако закон не запрещает применения обеспечительных мер.
Штрафные санкции за неисполнение условий договора также могут быть включены в его условия. Как правило, это происходит в случае, когда компанией владеют и предоставляют средства для ведения бизнеса несколько человек.
В силу ст. 45 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ заем участнику общества, имеющему заинтересованность в совершении сделки и обладающему право давать обязательные для общества указания, должен быть согласован с общим собранием участников ООО, если заемщик имеет 50% и более голосов совместно с аффилированными лицами.
Документальное оформление займа учредителя
Налоговое законодательство (ст. 252 НК РФ) устанавливает для предприятий необходимость обосновывать произведенные расходы и подтверждать их экономическую оправданность соответствующими документами.
Базовым документом, подтверждающим расходы предприятия, выдавшего заем учредителю от ООО, является договор займа.
Документом, свидетельствующим об одобрении сделки, является протокол общего собрания.
В качестве приложений к договору, отражающих периодичность предоставления денежных средств компанией и погашение их учредителем, составляются:
- график выдачи заемных средств;
- график погашения займа;
- график погашения процентов.
Заем учредителю от ООО наличными оформляется расходным кассовым ордером. При безналичном перечислении в банк предоставляется платежное поручение.
Заем, предоставляемый имуществом, оформляется накладной. Возврат такого займа должен быть осуществлен таким же имуществом. Недопустим возврат имущественного займа денежными средствами (ч. 1 ст. 807 ГК РФ требует возвращать вещи того же рода и качества).
Можно ли оформить беспроцентный заем учредителю от ООО
В некоторых случаях учредители компаний прибегают к оформлению беспроцентных займов. Закон позволяет предоставлять заем без процентов. Однако в этом случае следует учитывать, что с начала 2016 года вступили в действие новые правила, которые предполагают ежемесячную уплату НДФЛ по ставке 35% (ст. 224 НК РФ). Рассчитывается налог от суммы материальной выгоды учредителя в виде неуплаченных процентов по следующей формуле (ст. 210, 212 НК РФ):
Сумма займа × 2/3 ставки рефинансирования × 35% = Сумма налоговых потерь.
Таким образом, оформление беспроцентного займа фактически становится невыгодным. Избежать налогообложения можно только одним способом — предусмотреть в договоре уплату процентов, величина которых должна превышать 2/3 ставки рефинансирования.
Исключение составляет заем на приобретение жилья, который дает право на получение налогового вычета.
Если учредитель не получает денежных выплат от общества (дивидендов или зарплаты) и удерживать НДФЛ не с чего, компания должна сообщить об этом в налоговую, предоставив форму 2-НДФЛ в срок до 1 марта года, следующего за отчетным. Уведомление для самостоятельной оплаты НДФЛ в этом случае будет выслано налоговым органом непосредственно учредителю (ст. 226 НК РФ).
Рекомендуем интересный материал о займе учредителю, подготовленный КонсультантПлюс.
Нажмите на картинку — она кликабельна. Оформить доступ к системе КонсультантПлюс можно бесплатно на 2 дня здесь. Другой вариант пользования системой — постоянно, чтобы подключить себе КонсультантПлюс, закажите прайс-лист.
Как оформить процентный заем учредителю от ООО
Величину процентов, взимаемых по договору займа, закон не лимитирует, она может быть любой. Однако, по аналогии с беспроцентным займом, если она меньше 2/3 ставки рефинансирования, у учредителя возникает доход, подлежащий обложению НДФЛ.
СЛЕДУЕТ УЧЕСТЬ! Договор займа, по которому учредителю переданы денежные средства, считается процентным по общему правилу, если его условия не содержат прямого указания на обратное.
В этом случае начисление процентов производится по ставке рефинансирования, а уплачивать их необходимо каждый месяц в соответствии с требованиями ст. 809 ГК РФ.
Имущественный заем признается беспроцентным по умолчанию, если в договоре не указано иное.
Налоговые последствия
Проценты, получаемые предприятием по договору займа от своего учредителя, согласно требованиям налогового законодательства (ст. 250 НК РФ) считаются внереализационными доходами. В соответствии с требованиями ст. 271 НК РФ в конце отчетного периода они подлежат включению в состав налогооблагаемого дохода независимо от порядка их уплаты учредителем, предусмотренного договором. Облагать их налогом на прибыль следует по ставке 20% для компаний, применяющих общую систему налогообложения (ОСН).
По-другому дело обстоит у компаний на УСН. Это связано с тем, что учет доходов у компаний на ОСН и УСН различен. Компании, использующие упрощенку, применяют кассовый метод. То есть компании на УСН тоже должны будут обложить полученные проценты налогом по ставке 6% или 15% соответственно, однако обязательства по уплате налога у них не возникнут до момента фактического поступления процентов на счет или в кассу компании.
Зачастую учредители, оформляя заем у своей компании, не планируют его возврат. Налоговым последствием такого решения после истечения трехлетнего срока исковой давности и перевода задолженности в разряд безнадежной станет доход учредителя в размере суммы займа, который также подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%. Бухгалтерия должна будет удержать налог из выплачиваемых учредителю доходов либо сообщить о возникновении задолженности в налоговую службу.
С целью избежать такой ситуации следует своевременно продлевать договор, не допуская истечения срока его действия. Для предприятий-упрощенцев это является еще и возможностью отсрочить уплату налога.
***
Таким образом, займы учредителю от ООО — законный способ временного разрешения финансовых трудностей за счет средств собственной компании. На настоящий момент эта хозяйственная операция облагается налогами. При выдаче беспроцентного займа налогообложению НДФЛ подлежит материальная выгода учредителя в виде неуплаченных процентов, а при выдаче процентного займа облагаться налогом на прибыль будут уплаченные учредителем проценты. Отсрочить уплату налогов смогут только компании на УСН.
Источник
Может ли учредитель потратить деньги компании на личные нужды? Как обосновать заем учредителю и снизить налогооблагаемую базу? Как оформить договор займа учредителю, и провести кредит по бухгалтерии? Рассмотрим особенности этой процедуры, правила оформления, варианты процентного и беспроцентного займа.
Если вы учредитель ООО и хотите перевести деньги компании себе на карточку, просто так это сделать не получится. Нужно оформлять кредит. Закон разрешает выдавать заем учредителю и сотрудникам компании. Он может быть процентный или беспроцентный, от этого зависят сопутствующие вопросы, связанные с документами и налогообложением. Налоговики подозревают, что некоторые компании используют займы, чтобы снизить сумму налога и отказываются признавать выданные деньги кредитом. Наглядным примером служит Определение Верховного Суда РФ (N 310-ЭС19-3529 по делу N А09-1493/2018), по которому заем признали фиктивной операцией, а компанию привлекли к налоговому правонарушению.
Однако, несмотря на сложности, заем может стать неплохой альтернативой банковскому кредиту.
Читайте также: Как ИП снимать деньги с расчетного счета на личные нужды
Как правильно оформить договор займа
Чтобы не прослыть нарушителем, компания должна обосновывать расходы. Порядок оформления займа между ООО и учредителем прописан в ст.42 Гражданского кодекса РФ. Во время процедуры нужно учитывать, кому выдается займ — физлицу или юрлицу — и обязательно четко обозначить, процентный или беспроцентный заем выдает компания.
Договор составляют в письменной форме. Основные пункты, которые необходимо включить в документ:
- предмет договора;
- срок действия;
- сумма договора;
- цель предоставления займа;
- процентная ставка, если договор процентный.
Размеры сумм могут быть самыми разными, цели любыми, проценты можно отдавать каждый месяц или когда срок действия договора подходит к концу. В условиях договора можно прописать и штрафы за их невыполнение.
Читайте по теме: Договор займа денежных средств
Участник ООО может занимать средства только при согласовании с общим собранием (ст. 45 Федерального закона № 14-ФЗ от 08.02.1998). Если тот, кто берет заем, является одновременно руководителем, желательно чтобы документ подписал бухгалтер. Для этого на бухгалтера выписывают доверенность.
Для выдачи займа учредителю необходимо подготовить пакет документов:
- договор;
- протокол общего собрания;
- график выдачи заемных средств;
- график погашения займа;
- график погашения процентов.
Договор подписывается обеими сторонами и скрепляется печатью. Деньги передают заемщику наличным либо безналичным способом. Вместо денег, занять у своего ООО учредитель может имущество, имущественный заем возвращают также имуществом. Для этого оформляют накладную.
Скачать образец договора займа
Как оформить беспроцентного займа учредителю
Разберемся с особенностями процентного и беспроцентного займа учредителю. Беспроцентный заем выгоднее, с финансовой точки зрения. Однако учредителю-заемщику придется каждый месяц платить НДФЛ — 35% от суммы неуплаченных процентов. Размер процентов зависит от ставки рефинансирования.
Например, учредитель занял у общества 500 000 рублей на год. Текущая ставка рефинансирования — 6,5% (действует с 28 октября 2019 года). Налог считают по формуле:
Сумма займа × 2/3 ставки рефинансирования × 35% = Сумма налога
Значит, учредитель должен выплатить: 500 000 × 4,33% × 35% = 7577,5 ₽
Чтобы снизить налоговое бремя, в договоре займа прописывают проценты, размер которых чуть выше 2/3 ставки рефинансирования. НДФЛ фирма удерживает из дивидендов учредителя или его зарплаты. Если дивиденды не начислены, а зарплату он не получает — фирма пишет в ФНС, что не может удержать налог с заемщика. В инспекцию предоставляют форму 2-НДФЛ до 1 марта года, который следует после отчетного. В этом случае учредитель сам несет ответственность за уплату налога. Если собственник тратит заемные деньги на жилье, платить налоги с беспроцентного займа не нужно (согласно п. 1 ст. 212 НК РФ).
Важно! Если заемные деньги передаются и возвращаются наличными, не нужно использовать ККТ. Деньги от заемщика оформляются приходно-кассовым ордером с квитанцией для физлица.
Как посчитать налоги с процентного займа учредителю
Если оформлен процентный заем учредителю, НДФЛ платить не нужно. Однако компания обязана уплатить налог на прибыль, то есть на сумму уплаченных процентов.
Процентную ставку можно установить любую, но меньше 2/3 ставки рефинансирования, то есть 4,33% годовых и более.
Если учредитель получил заем от ООО на УСН, вместо налога на прибыль компания уплачивает единый налог в 6% или 15%, в зависимости от выбранного режима. Платить единый налог нужно по факту поступления процентов на счет компании.
Заем учредителю: пример бухгалтерских проводок
При выдаче займа учредителю в бухгалтерии все будет отражено на счете 73, если учредитель одновременно директор или занимает какую-нибудь иную должность. Если же учредитель не является сотрудником компании, заем отразится в проводках на счете 76. В последнее время многие компании отказываются от штатного бухгалтера и передают финансы на аутсорс. Услуги по ведению бухгалтерии на аутсорсинге в среднем обойдутся вам в 7000 рублей в месяц. Как это работает на примере «Главбух Ассистент»: вы пишете ассистенту в интернет-чат о задаче, которую нужно решить и загружаете документы в сервис. Дальше ассистент передает их профильным специалистам: по обработке первички, по налогам, по кадрам. Эти сотрудники ведут весь учет, готовят бухгалтерскую и налоговую отчетность, отвечают на вопросы. Узнать, во сколько услуга обойдется именно вашей компании, можно здесь.
Проводки займа учредителю от ООО:
Как ООО взыскать кредит
Если учредитель не вернул деньги, ООО вправе взыскать неуплаченный долг. Сначала учредителю отправляют письменную претензию с требованием об уплате. Если долг не уплачен, компания может взыскать его через суд.
Налоговые последствия займа
Подытожим информацию по налогам.
- Налогообложение займа учредителю контролируется статьей 250 НК РФ. В ней говорится, что проценты, которые фирма получает по договору займа, считаются внереализационными доходами. Соответственно с них нужно платить налоги, независимо от того, как по факту учредитель проценты переводит. Если компания применяет ОСНО, налог на прибыль составит 20%. Если работает по упрощенке — 6 или 15%. При этом налоги фирма на УСН уплачивает по факту прихода процентов от учредителя на счет.
- Если заем беспроцентный, заемщик платит НДФЛ в размере 35% от суммы материальной выгоды в виде неуплаченных процентов.
- Бывает такое, что учредители вообще не хотят возвращать заемные деньги компании, не говоря уже о процентах. Каковы налоговые последствия такого поведения? Через три года — срока исковой давности — долг переводится в разряд безнадежных и одновременно становится доходом учредителя, с которого он обязан выплатить налог. Размер дохода равен сумме займа, и из него вычтут НДФЛ в размере 13%. Эти проценты бухгалтерия удерживает из тех денег, которые учредитель получает от компании, например, с дивидендов или зарплаты. Если у учредителя нет доходов, информацию о задолженности компания передает в налоговую.
Для новостей малого бизнеса мы запустили специальный канал в Telegram и группы во Вконтакте, Фейсбуке и Одноклассниках. Присоединяйтесь! Даже Твиттер есть.
3 000 рублей на рекламу в Яндекс.Директ каждому читателю. Получить ↓
Источник
На сегодняшний день, займ учредителю от ООО, является довольно распространенной формой кредитования, применяемой на практике крупными бизнес-проектами, для поддержки начинающих предпринимателей.
Принцип такого займа сводится к тому, что учредитель имеет возможность получить в долг денежные средства со счета организации. Условия такого кредитования более лояльные, чем в обычных банковских структурах, включая МФО.
Для такого вида сделки предусмотрены свои особенности и нюансы, которые должны соблюдаться ее сторонами.
Основные нюансы
Договор займа считается одним из наиболее часто заключаемых сделок на территории РФ. Регулируется документ специальными нормами действующего законодательства, соблюдение которых является обязательным для всех участников сделки.
Стандартной формы договора займа не предусмотрено, поэтому, стороны вправе использовать любой подходящий образец, с учетом включении в него разделов, имеющих существенное значение.
Займ, заключаемый между любыми субъектами, в том числе, касающийся учредителя и ООО, может быть двух видов:
- процентные;
- беспроцентные.
В зависимости от вида, будет различаться оформление самого соглашения.
По правилам, стандартный договор займа должен включать:
Если соглашение предусматривает займ с обеспечением, то отдельно составляется документ, относительно передачи залогового имущества.
Важно помнить, что документы по займу, могут служить и в качестве отчетных, так как такие сделки подразумевают наличие материальной выгоды.
Законодательство РФ предусматривает право сторонам сделки, оформить кредит по более гибкой и лояльной системе. Письменное оформление является обязательным условием для ее законности.
Как правило, предметом соглашения о займе между ООО и учредителем, выступают денежные средства, и в редких случаях, ценности организации или товар.
ООО может выдавать из своих средств ссуду учредителю, как на определенные цели, так и без акцента на них. Если займ не целевой, то учредитель вправе не разъяснять цель взятия заемных средств, соответственно, не отчитываться за них и за проведенные затраты.
Нормативные акты
Основным нормативно-правовым актом, регулирующим вопросы займа, является Гражданский кодекс РФ. Статья 161 указанного кодекса указывает на оформление договора в письменном виде, если сторонами сделки является физическое лицо и предприятие.
Если будет не соблюдена такая форма, то для сторон наступят негативные последствия, в виде признания сделки недействительной.
Существенные условия соглашения, заключаемые между ООО и учредителем, идентичны стандартным. Такие условия закреплены в статьях 807—818 ГК РФ.
Цели, на которые предоставляется займ, могут быть различными. Проценты, предусмотренные по договору, могут уплачиваться как ежемесячно, так и в конце срока действия договора.
ФЗ «Об ООО», в части статьи 45, указывает, что предоставление займа участнику общества, заинтересованного в оформлении сделки и имеющего право давать обязательные для общества указания, должно быть согласовано с общим собранием участников такого общества.
Правило применяется, если заемщик будет иметь от 20 и более процентов голосов совместно с аффилированными лицами общества.
Условия для взятия
Среди стандартных условий предоставления займов учредителю от ООО, выделяют:
Все согласованные условия оформляются в письменном виде.
Видео: заем руководителю
Как выдать займ учредителю от ООО
Общество, у которого учредитель решает взять займ, не может оформить сам процесс только по желанию собственника, так как для осуществления процедуры потребуется согласие всех участников предприятия и соответствующее оформление бумаг. Составление договора займа может проводиться на простых листах, либо на корпоративном бланке ООО.
Выдача заемных средств учредителю должна проводиться по определенному алгоритму:
- Между сторонами сделки обсуждаются все существенные условия.
- Проводится согласование со всеми участниками общества.
- Оформляется договор и график погашения взятого долгового обязательства.
- Подготавливаются и подписываются требуемые документы.
После подписания документов и выдачи денежных средств учредителю, сделка будет считаться заключенной.
По процентному договору
Процентный займ подразумевает возврат заемщиком денежных средств, в оговоренные в соглашении сроки, с учетом начисленных процентов. Он будет считаться процентным, если в самом договоре указывается процентная ставка или отсутствует условие о безвозмездности сделки (беспроцентный).
Если стороны не согласуют размер процента, то следует применять процент, с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, на момент полного или частичного возврата долга от учредителя. О таком правиле говорится в статье 809, п. 1,2 ГК РФ.
Порядок начисления процентов по займу должен отражаться в условиях договора. Если такой порядок не соблюден, то следует руководствоваться п. 16 «ПБУ 9/99», где сказано, что начисление процентов будет происходить в каждый закончившийся отчетный период.
Именно поэтому, сторонам, при заключении сделки, важно не упускать моменты, связанные с определением процентной ставки, сроков возврата долга, порядком уплаты и пр.
По беспроцентной сделке
В некоторых случаях, общества выдают займы учредителям, без включения в условия соглашения процентов. При этом, сторонам сделки следует учитывать правило, согласно которому, с начала 2020 года предусматриваются ежемесячные выплаты НДФЛ, по ставке, равной 35 %.
Об этом речь идет в налоговом законодательстве, статье 224. Такой налог рассчитывается по следующей формуле — размер займа умножается на 2/3 ставки рефинансирования и на 35 %. В итоге получается размер налоговых потерь.
Таким образом, беспроцентный займ учредителю от ООО, как вариант сделки, является невыгодным. Избежать уплаты налога, можно в одном случае — предусмотреть в договоре уплату процентов, размер которых будет превышать 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если учредитель, которому оформляется кредит, не получает денежных выплат от общества, например, заработной платы или дивидендов, соответственно, с него не удерживается НДФЛ, то организация должна сообщить о таком обстоятельстве налоговой службе. Для этого, предоставляется форма 2-НДФЛ, в срок, до 1 марта года, который идет за отчетным.
Уведомление об оплате НДФЛ, будет выслано налоговым органом самому учредителю. Данное правило также закреплено в налоговом законодательстве, статье 226.
Особенности оформления соглашения
Процедура оформления любого займа, в том числе, между учредителем и ООО, начинается с составления соглашения, по общеустановленному образцу. Такой документ должен иметь юридически точные и правомерные условия, понятные для обеих сторон сделки.
Основные особенности оформления соглашения:
Стороны вправе включать иные сведения и условия в договор, если они не противоречат закону и не нарушают интересы других лиц.
Способы получения денег
Необходимо понимать, что учредитель выступает в качестве одного из собственников бизнеса, таким образом, деньги общества являются и его деньгами, в том процентном соотношении, в котором он вносил вложения в уставной капитал.
По закону, нельзя просто снять денежные средства с расчетного счета фирмы или получить их из кассы, для личных целей.
Для этого существует несколько законных методов:
- получить дивиденды;
- взять средства под отчет;
- оформить договор займа.
Дивиденды всегда распределяются в определенные периоды времени, и их может быть недостаточно. Получить средства под отчет можно в том случае, если учредитель компании, в то же время выступает в качестве ее сотрудника. Такая практика выдачи денег достаточно распространенная.
При этом сумма, выдаваемая под отчет, должна тратиться только на нужды ООО и в ограниченный срок. После истечения срока, учредитель будет обязан отчитаться о потраченных средствах, путем предоставления чеков, квитанций и прочей документации такого рода.
Если ООО имеет перспективы и его деятельность рентабельна, то организация в состоянии оказать учредителю материальную поддержку, в виде выдачи займа, с оговоренными условиями его возврата.
Выдаваться средства могут любым удобным для сторон способом, например, на руки или путем перевода на банковскую карту или счет учредителя. В некоторых случаях, допускается выдача займа не денежной суммой, а товаром или материальными ценностями.
На какие сроки
Срок выдачи займа оговаривается на общем собрании учредителей, собранном специально для рассмотрения вопроса о выдаче денежных средств одному из них. Как правило, займ от ООО учредителю, выдается на срок, не более 15 лет.
График погашения долга
К договору займа составляется график погашения долгового обязательства. Такой график будет являться неотъемлемой частью соглашения и содержит даты и суммы, касающиеся возврата заемных средств.
Долг может возвращаться постепенно или единоразовым платежом в конце согласованного срока. Иными словами, график служит для заемщика документом, по которому он может следить за периодами погашения долга.
Суммы платежей и периоды их внесения, устанавливаются обществом и учредителем в индивидуальном порядке.
Если займ подразумевает начисление процентов, то оговаривается, сколько в сумме платежа включено процентов, а сколько размер основного долга.
Беспроцентный может быть возвращен досрочно, без предварительного уведомления займодавца. Что касается процентного займа, то погасить его можно досрочно, получив согласие общества.
Порядок начисления и уплаты налогов
Налогообложение займа учредителю от ООО будет зависеть от характера заключенного соглашения:
ООО, выдавшая заемные средства, может сама вычислить налоговую базу и уплатить ее в соответствующие налоговые органы. Налоговым агентом учредителя, ООО может стать в том случае, если ей учитываются доходы с материальной выгоды от получения беспроцентного займа и удерживается НДФЛ в размере 35 %.
Существующие плюсы и минусы
Займы рассматриваемого образца имеют свои положительные и отрицательные аспекты. К положительной стороне можно отнести:
Негативной стороной сделки будут являться:
- Получить займ могут только субъекты, входящие в состав учредителей общества.
- Погашение долга производится за счет собственных средств.
- Может устанавливаться требование относительно стажа пребывания в качестве учредителя ООО (около 5 лет).
- На учредителя возлагаются равноценные обязанности по возврату долга, как на единственного заемщика средств.
Таким образом, становится понятно, как правильно взять кредит учредителю у ООО, какие требования предъявляются к сделке со стороны законодательства и на что стоит обратить особое внимание.
По сути, такой вид сделки не имеет особых отличительных черт, по сравнению с иными существующими видами займов.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
