Трудовой Кодекс не запрещает работникам предприятия получать непосредственно от работодателя финансовые займы, которые впоследствии погашаются в счет заработной платы. Непосредственно для работника – это вариант отказаться от традиционного банковского кредита, для руководителя – получить гарантию, что в ближайшее время сотрудник не уволится, так как при таком раскладе он будет обязан выплатить всю свою задолженность. А что делать, если работник взял заем, но впоследствии – умер? Как работодателю правильно поступить в этом случае и грамотно оформить бухгалтерскую отчетность?
Юридические формальности в отношении умерших заемщиков
Согласно Гражданскому Кодексу, при смерти человека все его долговые обязательства переходят по наследству. То есть, вместе с имуществом умершего наследник получает его финансовые долги.
Мнение эксперта
Александр Мирошниченко
Коллектор со стажем. Эксперт в области кредитования и личных финансов.
Задать вопрос эксперту
Если наследников несколько, то долги между ними распределяются. Но не поровну, а пропорционально их доли в наследстве.
Но есть нюанс – право вступления в наследство начинает действовать только через 6 месяцев непосредственно после смерти человека. До этого момента каждый из законных наследников имеет право обратиться с требованием о предоставлении его доли. Поэтому и компания, которая выдала заем, сможет востребовать выплату долга только после того, как начнет действовать право на вступление в наследство.
То есть, долг умершего сотрудника впоследствии перейдет к наследникам. И именно они будут обязаны выплатить задолженность предприятию, где работал заемщик. Если в договоре между работодателем и работником о предоставлении займа был указан график, по которому выполняется возврат задолженности, то следовать ему наследники не обязаны.
Мнение эксперта
Александр Мирошниченко
Коллектор со стажем. Эксперт в области кредитования и личных финансов.
Задать вопрос эксперту
Для получения гарантии возврата заемных средств предприятию рекомендуется оформить отдельно договор на выплату займа с каждым из наследников. В этом случае допускается создание нового графика погашения финансовых обязательств.
Если предприятие не намерено требовать погашение займа
Бывают ситуации, когда руководство предприятие решает отказаться от права востребования уплаты задолженности со стороны наследников. Как все это правильно оформить? Есть два варианта:
- Оформить выплату финансовой компенсации, равной сумме задолженности, тем самым списав существующий долг с умершего работника.
- Дождаться наступления срока исковой давности (3 года с даты смерти). Понесенные убытки при этом можно записать в прочие расходы на уменьшение прибыли предприятия.
- Оформить «прощение долга». В этом случае документ составляет руководитель предприятия, к нему добавляется копия свидетельства о смерти. Потерянные средства при этом тоже списываются в убытки компании.
Второй вариант – более «правильный» с юридической точки зрения, никаких налогов при этом выплачивать не потребуется. Но придется ждать наступления срока исковой давности, то есть, сам факт наличия задолженности перед предприятием будет «висеть» 3 года. И информацию об этом придется всегда указывать в бухгалтерской отчетности.
Рисунок 1. Срок исковой давности в 3 года по финансовым обязательствам актуален и для РФ, и для Украины
Мнение эксперта
Александр Мирошниченко
Коллектор со стажем. Эксперт в области кредитования и личных финансов.
Задать вопрос эксперту
Существует еще один неформальный вариант – выписать «задним» числом премию умершему работнику. Согласно Трудовому Кодексу, невыплаченная заработная плата предприятием передается родственникам умершего, в данном же случае – просто списывается задолженность.
Если наследники отказываются возвращать долг по займу
Если предприятие все же планирует востребовать задолженность по займу, но наследники, уже вступившие в право распоряжение имуществом умершего, отказываются выплачивать долг, то в таких ситуациях поможет только суд. Заявление в соответствующий орган необходимо подавать до наступления срока исковой давности.
В том же случае, если имущества умершего заемщика, переданного по наследству, недостаточно для исполнения финансовых обязательств (например, полученная сумма – 3000 долларов, задолженность – 5 тысяч долларов), то предприятию придется реструктурировать долг и списать часть займа. Документ при этом согласовывается непосредственно с наследниками.
За наследниками также остается право обратиться в суд, если предприятие будет требовать выполнить финансовые обязательства, даже если сумма полученного наследства (в эквиваленте) меньше, нежели задолженность. Более того, наследники при этом смогут ещё и потребовать компенсацию за полученный моральный ущерб, если, по их мнению, заимодатель был чрезмерно настойчивым и/или угрожал подать в суд.
Мнение эксперта
Олег Соболев
Практикующий юрист
Как правило, займы до 25 тысяч гривен предприятия стараются просто списать. Это поможет им избавиться от лишней бюрократической волокиты, уплаты судебных издержек. Но с более крупными долгами умерших сотрудников в 95% случаев будет предприниматься попытка возврата хотя бы части денег.
К кому заимодателю обращаться для инициации процесса выплаты долга? Следует руководствоваться следующими рекомендациями:
Ответы на актуальные вопросы
Что делать с начисленными процентами по займу?
Начисление процентов прекращается в день смерти заемщика. Эти средства можно востребовать с наследников, а можно списать вышеуказанными методами.
Как вернуть заемные средства, если срок вступления в право наследия постоянно переносится?
Все свои претензии предприятие может предъявить к исполнителю завещания, а уже тот обязан будет информировать наследников о наличии долговых обязательств у умершего.
Итого, во многих случаях списать заем, выданный на умершего сотрудника – это более предпочтительный вариант для предприятия. Самое сложное во всем этом – правильно оформить понесенный убыток для последующей подачи финансовой отчетности в Налоговую. Но законных вариантов решения проблемы все же несколько.
Источник
Добрый день! Прошу помочь разобраться в вопросе.
В учете организации висит остаток займа физлицу — не сотруднику, который умер. ООО находится на УСН — 6%. Как списать сумму долга, тем самым уменьшить баланс?
Организаторам — спасибо за возможность получить ответ на данном форуме)
HelG
8 616 баллов
, г. Москва
Цитата (Новый Ученик):Добрый день! Прошу помочь разобраться в вопросе.
В учете организации висит остаток займа физлицу — не сотруднику, который умер. ООО находится на УСН — 6%. Как списать сумму долга, тем самым уменьшить баланс?
Организаторам — спасибо за возможность получить ответ на данном форуме)
Добрый день!
Посмотрите статью.
Работник умер до наступления срока погашения данного займа или после?
Цитата (Н.Э.Адамушкин Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 17.12.2012):Как отражаются в учете организации операции, связанные с выдачей работнику беспроцентного займа, если работник умер до наступления срока погашения данного займа?
В январе организация предоставила физическому лицу, являющемуся работником организации, беспроцентный заем сроком на один год в сумме 300 000 руб. В апреле организация получила сведения о смерти работника.
Гражданско-правовые отношения
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).
Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).
В соответствии со ст. 1112 ГК РФ обязанности умершего работника по возврату суммы займа входят в состав наследства.
Учитывая нормы ст. 1175 ГК РФ, наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. При этом каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к исполнителю завещания или к наследственному имуществу. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со ст. 1151 ГК РФ к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.
Следовательно, обязательство по возврату займа не может быть прекращено на основании ст. 418 ГК РФ, так как допускается предъявление требования заимодавцем к наследникам умершего должника. Таким образом, прекращение указанного обязательства возможно только в связи с невозможностью его исполнения, например при отсутствии или недостаточности наследственного имущества (п. 1 ст. 416 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Денежные средства, выданные работнику в соответствии с договором займа, не признаются расходами организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Поскольку выдан беспроцентный заем, он не признается финансовым вложением, следовательно, отражается в составе дебиторской задолженности (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Операция по выдаче займа работнику отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», и кредиту счета 50 «Касса» либо счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В данном случае смерть заемщика наступает до установленного договором срока возврата займа и, как уже было сказано выше, этот факт не является основанием для прекращения обязательств по указанному договору. При этом на момент смерти заемщика организация не может знать, когда и в каком объеме наследниками будет исполнено обязательство по возврату займа.
Согласно абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резерв сомнительных долгов с отнесением его на финансовые результаты (абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина указанного резерва является оценочным значением и определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязательным.
Учитывая вышеизложенное, при получении сведений о смерти работника организация обязана сформировать резерв по сомнительным долгам в размере суммы выданного займа (при условии, что у организации отсутствует достоверная информация о возможности погашения заемного обязательства за счет имущества должника).
Отчисления в резерв по сомнительным долгам признаются прочими расходами организации и отражаются в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) <*>.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Исходя из разъяснений Минфина России на дату возврата (частичного погашения) беспроцентного займа у работника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 27.02.2012 N 03-04-05/9-223, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350). При этом организация-заимодавец в отношении вышеуказанного дохода работника признается налоговым агентом и обязана исчислить НДФЛ с полученного дохода, удержать исчисленный НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику (например, из заработной платы), и перечислить удержанную сумму НДФЛ в бюджет (п. 2 ст. 212, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
Однако в рассматриваемой ситуации в период с января по апрель погашение работником беспроцентного займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах у работника не возникает. Соответственно, организация налоговым агентом в отношении работника-заемщика не признается.
Налог на прибыль организаций
Денежные средства, переданные работнику по договору займа, не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Учитывая, что обязательства по договору займа не могут быть прекращены на основании ст. 418 ГК РФ, так как допускается предъявление требования заимодавцем к наследникам умершего должника (солидарным должникам) (ст. 1175 ГК РФ), организация не вправе признать задолженность умершего работника по договору займа безнадежной по причине его смерти и учесть указанную задолженность в расходах для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-03-06/1/8, от 28.09.2009 N 03-03-06/1/622, от 24.02.2009 N 03-02-07/1-87, от 30.03.2007 N 03-03-06/1/195) <**>.
По нашему мнению, признать задолженность по возврату займа умершего работника для целей налогообложения прибыли безнадежной организация может только на основании соответствующих документов (справки нотариуса, решения суда и т.п.), подтверждающих отсутствие возможности взыскать указанную задолженность с наследников ввиду непринятия ими наследства, отсутствия наследников, а также ввиду отсутствия или недостаточности наследственного имущества (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.04.2012 N 03-03-06/2/39, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.12.2008 N А58-170/06-Ф02-6199/08 (Определением ВАС РФ от 09.04.2009 N ВАС-12325/07 отказано в пересмотре данного дела в порядке надзора)).
Заметим, что признание безнадежным долга по возврату беспроцентного займа и включение этого долга в состав расходов в налоговом учете влечет налоговый риск. Претензии проверяющих могут быть обоснованы тем, что сама операция по выдаче беспроцентного займа не направлена на получение дохода, а значит, и расход в виде безнадежного долга по возврату этого займа не может быть признан в целях налогообложения в силу п. 49 ст. 270 НК РФ (как расход, не соответствующий требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ). Подобные претензии рассмотрены, в частности, в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2008 по делу N А42-9501/2005, ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2006 по делу N А11-8632/2005-К2-25/484.
Применение ПБУ 18/02
Поскольку сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам (300 000 руб.) признается в составе расходов для целей бухгалтерского учета и не учитывается в составе расходов для целей налогового учета, у организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Возникновение ПНО в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).
Январь
Выдан беспроцентный заем Дт 73-1 Кт 50 (51) 300000,00 Договор займа,кассовый ордер,Выписка банка по расчетному счету
работнику
Апрель
Начислен резерв по сомнительным долгам Дт 91-2 Кт 63 300000,00 Бухгалтерская справка, свидетельство о смерти ││
Отражено ПНО Дт 99 Кт 68 60000,00 Бух.справка-расчет
<*> В данной схеме операции по возврату займа наследниками или списанию задолженности по возврату займа не рассматриваются.
<**> При этом следует заметить, что задолженность по займам не может учитываться при формировании резерва по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ, так как эта задолженность не связана с реализацией товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 06.05.2011 N 03-03-06/1/283, от 12.05.2009 N 03-03-06/1/318, от 04.02.2011 N 03-03-06/1/70).
Источник
19832604
(o_nikolavna)
06.10.2019 21:31:10
#1
Здравствуйте, подскажите пожалуйста.
Умер сотрудник, которому организацией был выдан беспроцентный займ. Родственникам умершего работодатель собирается выплатить остаток заработной платы и компенсацию за отпуск. Руководителем принято решение простить займ в связи со смертью сотрудника, так как наследник только 18 летний ребенок.1. Обязан ли работодатель удержать материальную выгоду из указанных сумм за последний месяц 2. Обязан ли работодатель удержать сумму НДФЛ с этого прощенного займа.
3. Как оформить прощение этого беспроцентного займа наследником умершего.
Если займ будет прощен после смерти то обязан ли наследник сам заплатить НДФЛ(ведь он у нас не работает) или мы должны выступить налоговым агентом и заплатить ндфл с оставшихся сумм заработной платы причитающихся наследнику
Исходя из предпосылки, что прощение долга в рассматриваемой ситуации не является материальной помощью, я считаю, что в данном случае вам необходимо удержать НДФЛ с суммы прощенного займа (за минусом 4000р. согласно п.28 ст.217 НК РФ, если отношения должника и кредитора по прощению долга квалифицируются как дарение), т.к. налогоплательщик получает от вас доход и вы производите выплаты в его адрес. С мат. выгоды удерживать НДФЛ не нужно, т.к. у наследника нет трудовых отношений с компанией и как понимаю они не взаимозависимы, поэтому следуя норме 212 НК РФ, обязанности налогового агента по удержанию нет (но полагаю риск претензий со стороны налоговиков возможен). Мне это видится так.
GSokolov
(GSokolov)
28.09.2019 07:22:06
#3
Нет, в соответствии с подп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физлица – налогоплательщика. Поэтому прощение долга хотя и приводит к получению дохода в виде материальной выгоды, но при этом отсутствует обязанность по удержанию и уплате НДФЛ с этой выгоды. Фактически все суммы дохода, полученные после смерти сотрудника, выплачиваемые его наследникам, становятся необлагаемыми (Письмо Минфина России от 24 апреля 2017 г. N 03-15-06/24374).
В данном письме Минфина идет речь о налогообложении сумм, получаемых по наследству, т.е. выплат за отработанное время и компенсации отпуска. В нашем случае наследник принимает обязательство по погашению займа (т.е. он не получает никаких доходов по наследству, к нему переходит обязательство). Впоследствии заем прощается. Аналогичная ситуация (только без мат.выгоды) рассмотрена в Письме МФ от 08.05.2019 N 03-04-05/33557.
19832604
(o_nikolavna)
28.09.2019 08:01:18
#5
Мы прощаем займ и издаем приказ о прощении на дату смерти сотрудника. И прощаем займ именно сотруднику, а не его ребенку, он же еще не вступил в наследство. По общему правилу при прощении долга по выданному займу, у сотрудника возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ. Однако если прощение долга осуществлено в связи со смертью сотрудника, то базы по НДФЛ вроде как не возникает, так как обязанность по уплате этого налога прекращается со смертью человека или в связи с признанием его умершим (подп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ). Мы же не можем удержать этот НДФЛ с сумм оставшийся зарплаты. Я думаю что вот если бы мы выдали оставшуюся зарплату, без прощения долга, а потом бы предьявили этот долг наследнику и уже наследнику бы простили этот долг то это уже был доход наследника и тогда у него возникала бы обязанность заплатить НДФЛ. Мы же в этом случае не являемся налоговыми агентами так как он у нас не работает.
Насколько я понимаю согласно п.1 ст.1114 ГК, п.4 ст.1152 ГК РФ, обязательство по займу на наследника переходит к нему в момент смерти заёмщика, поэтому в моем понимании, вы прощаете долг уже наследнику. Отсюда и НДФЛ. Поправьте, если ошибаюсь.
19832604
(o_nikolavna)
28.09.2019 09:21:55
#7
Т.е. правильно рассчитать все суммы причитающиеся умершему по заработной плате, с них не удерживать НДФЛ, все это выдать наследнику. Потом на сумму займа составить справку 2НДФЛ на имя уже наследника (ведь он у нас не работает) и подать в налоговую до 01.03 с признаком 2. Сообщить наследнику и он уже после получения уведомления из налоговой должен сам заплатить НДФЛ. Ведь заплатить этот НДФЛ и сумм причитающихся наследнику мы не имеем права.
А почему вы связываете исполнение обязанности налогового агента в данном случае с наличием трудовых отношений? Мне кажется это не вытекает из ст.226 НК РФ? И ст. 228 НК РФ вроде тоже не применима.
19832604
(o_nikolavna)
28.09.2019 10:44:17
#9
Так как на основании ст.44 НК пп.3 п3 РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью физ.лица. Т.е. причитающиеся на момент выплаты по заработной плате мы обязаны выдать наследнику без удержания НДФЛ. И эти доходы никак не связаны с прощенным займом. соответственно в 2-НДФЛ эти суммы на умершего не показываем. Прощенный займ, как Вы подсказали выше(согласно п.1 ст.1114 ГК, п.4 ст.1152 ГК РФ) уже доход наследника. И у наследника уже кроме этого дохода нет у нас других доходов с которых мы имеем право удержать НДФЛ, ведь доход по наследству не облагается НДФЛ. Поэтому в 2 НДФЛ уже на наследника я показываю что доход исчислен но не удержан. Или я ошибаюсь и могу удержать сумму НДФЛ с займа из денег причитающихся по наследству?
Если следовать логике МФ в Письме от 24 апреля 2017 г. N 03-15-06/24374, то доход у наследника по отпускным и т.д. возникает, но не облагается именно у наследника в соответствии с п.18 ст.217 НК РФ. Я вижу себе эту ситуацию так, что вы не облагаете отпускные, но удерживаете из них ндфл по займу, тк осуществляете выплаты в адрес наследника. Сейчас не могу более предметно посмотреть, нет возможности. Есть письмо МФ от 24.04.13 N 03-04-06/14298, где указывается, что ндфл удерживается из любых выплат. Нужно проверить актуальность идеи и ее применения в нашем случае.
19832604
(o_nikolavna)
28.09.2019 14:36:21
#11
Честно сказать именно к этому варианту я и склоняюсь. С любых выплат умершего не удерживаются, есть письмо Минфина №03-04-05/66356 от 17.09.2018. Получается если ссуда была бы прощена до дня смерти, это был бы доход умершего и с нее бы не платился бы НДФЛ, а если вот ссуда прощается в связи со смертью это уже доход наследника, так как фактически мы прощаем ему обязательство. Просто ребенок остался круглым сиротой и боишься сделать неправильно.
Nad.K
(Над.К)
28.09.2019 15:19:00
#12
Сделайте прощение долга за день до смерти работника. И вопрос с НДФЛ снимется
А согласие заемщика здесь не нужно?
Nad.K
(Над.К)
28.09.2019 16:16:24
#14
- Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга.
ст.415 ГК
GSokolov
(GSokolov)
28.09.2019 16:17:32
#15
А разве для наследника Вы являетесь налоговым агентом? Он ведь не доход в виде материальной выгоды по прощённому займу от вас получает, а только имущественное право в порядке наследования. Которое в данном случае уже у него налогом не облагается. А если бы облагался, то это он уже должен озаботиться о декларировании и уплате дохода. По прощении долга умершему сотруднику, эта часть прощенного долга может быть включена в наследство, но ИМХО только если она уже овеществлена, иначе нет предмета наследования, ведь долг умершего организации уже прощён и расчеты по нему завершены. Как-то запутанно всё это…
По-моему это как раз может вызвать вопросы проверяющих на предмет ухода от налогообложения. Здесь причину прощения нужно будет серьёзно обосновывать. Например, сослаться на серьёзную болезнь (если таковая имела место перед смертью).
Насколько мне известно прощение долга может быть квалифицированно как Договор дарения и там помоему нужно соглашение 2х сторон. Здесь не может быть такой ситуации?
ZZZhanna
(ZZZhanna)
28.09.2019 16:29:56
#17
Простите, я, может, глупость скажу, но этот заем УЖЕ получил умерший сотрудник и куда потратил — никому не известно, может, в карты проиграл. Наследник НЕ ПОЛУЧАЕТ никакие заемные денежные средства. И мы не знаем, получает ли наследник эти конкретные заемные средства в виде наследства.
Долг прощен заемщику = налогоплательщику, в связи со смертью которого обязанность по удержанию с него НДФЛ отсутствует.
О каком НДФЛ с наследника вообще может идти речь?
Знаете. Я думаю вы возможно правы в том, что НДФЛ удерживать не надо, если наследник не принял наследство. В письме МФ 2019 речь идёт о принятом наследстве. Нужно ещё посмотреть.
Наследник с принятием наследства приобретает обязанность в погашении займа. Прощение обязанностьи погашения займа и будет его доходом.
19832604
(o_nikolavna)
28.09.2019 17:28:32
#20
Мы хотим издать приказ о прощении оставшийся суммы займа по договору такому с связи со смертью заемщика. И дата приказа день смерти заемщика. Т.е. никаких обязательств мы наследнику не предъявляем, чтобы потом их прощать ему. Не можем ли мы в таком случае сослаться на ст.418 ГК РФ “Обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника.”
Источник