Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании. Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями. Об этом — в нашей статье.
В каких случаях договор займа может быть списан фирмой
По общему правилу фирма может списать причитающиеся ей по договору займа денежные средства в случае, если имевшаяся задолженность стала относиться к категории безнадежных.
Когда долг может быть признан безнадежным?
Как следует из п. 2 ст. 266 НК РФ, это возможно при наступлении любого из следующих обстоятельств:
- По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п. 1 ст. 196 ГК РФ) с момента образования задолженности заем так и не был возвращен, у фирмы появляется право его списать. Но только в том случае, если за прошедшие 3 года компания не подавала на должника в суд.
Внимание! Если фирма-должник своими действиями признает, что она должна по договору уплатить сумму задолженности, срок давности прервется и его придется отсчитывать заново.
Подробнее о списании просроченной задолженности см. в статье «Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности».
- Компания, которая взяла денежные средства в заем, была ликвидирована. При этом фирме следует понимать, что правомерность списания договора займа лучше всего подтвердить выпиской из ЕГРЮЛ о ликвидации должника. Налоговые органы могут отказаться считать долг безнадежным до тех пор, пока компания не представит подтверждение (п. 1 ст. 252 НК РФ).
- Долговое обязательство было прекращено по ГК РФ в связи с тем, что исполнить его более не представляется возможным (к примеру, если умер должник — физическое лицо).
- Судебный пристав объявил об окончании исполнительного производства по причине того, что либо должника отыскать не удалось, либо у него нет имущества, которое было бы возможно взыскать, чтобы погасить долг по договору займа.
РАЗЪЯСНЕНИЯ от «КонсультантПлюс»:
Как отразить в учете организации, находящейся на общей системе налогообложения и применяющей метод начисления, списание долга заемщика по договору беспроцентного займа в связи с признанием этого долга безнадежным (судебный пристав вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного листа взыскателю в связи с невозможностью взыскания долга)? Подробный ответ на данный вопрос читайте в материале от К+, получив пробный демо-доступ бесплатно.
Что важно помнить в части налогообложения при списании долга по займу
- НДС
Займ и получение процентов по нему не относятся к налогооблагаемым операциям. Следовательно прощение займа не влечет для налогоплательщика никаких последствий по НДС.
- Налог на прибыль
Списать основной долг и проценты по займу можно только в бухучете. Минфин настаивает на том, что такие расходы не относятся к внереализационным, так как они экономически не обоснованы, а прощение долга не влечет получения дохода (Письмо Минфина от 04.04.2012 №03-03-06/2/34). Однако если долг прощен частично с целью получения оставшейся суммы задолженности, то по мнению Президиума ВАС, озвученного в постановлении от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99, такую сумму можно учесть во внереализационных доходах займодавца.
- УСН
Если же фирма применяет УСН, то списать причитающийся долг по займу не получится, поскольку такие расходы не прописаны в закрытом перечне расходов для «упрощенцев» (ст. 346.16 НК РФ).
- НДФЛ
Если долг прощен фирмой физлицу, то у последнего возникает экономическая выгода. Такой доход признается налогооблагаемым. организация, простившая долг, обязана рассчитать и удержать НДФЛ у физлица, либо передать сведения о невозможности удержания налога.
- Страховые взносы
Доход в сумме прощенного долга не являестся доходом, полученным за труд. Следовательно и страховые взносы на такие доходы не начисляются (письмо Письма ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/8019). При этом если долг прощен в счет заработной платы, то такой доход признается таковым в рамках трудовых отношений и подлежит обложению страхвзносами (письмо Минфина России от 18.10.2019 № 03-15-06/80212).
Нюансы списания долга по займу в налоговом учете
Для налоговых целей контролирующие органы могут выдвинуть и некоторые дополнительные требования:
- В частности, компании нужно быть готовой к тому, что само право на списание займа потребуется отстаивать в суде. В подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ законодатель установил, что фирма может включить в налоговые расходы безнадежные долги, которые не удалось покрыть за счет ранее созданного резерва по сомнительным долгам. Вместе с тем, как указано в п. 1 ст. 266 НК РФ, такой резерв может быть сформирован в отношении просроченных выплат по договорам реализации товаров, работ, услуг. А выдача займа компанией (не банком) не является ни реализацией товаров, ни оказанием услуги (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-01-15/3-51). Следовательно, контролирующие органы могут посчитать, что право на списание просроченных долгов по подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ действует только в отношении просрочек по оплате товаров и услуг и не распространяется на выдачу займов. То есть учет списываемого займа при расчете налога на прибыль может повлечь спор с налоговиками.
- Кроме того, нередко бывает, что у организаций существуют взаимные обязательства друг перед другом. И контролирующие органы считают, что списать заем при наличии встречной задолженности, которую можно зачесть в счет долга, неправомерно (письмо Минфина России от 04.10.2011 № 03-03-06/1/620). Вместе с тем, как указал ВАС РФ в постановлении президиума от 19.03.2013 № 13598/12, зачет — это право, а не обязанность. В связи с этим представляется, что даже при наличии встречного долга сумму списываемого займа можно отнести на расходы, но снова с риском спора с проверяющими.
Для того чтобы обосновать увеличение налоговых расходов на сумму списанного займа, надо выполнить следующие действия:
- провести инвентаризацию задолженности по договору займа, по итогам которой составить соответствующий акт;
- оформить списание договора займа приказом руководителя.
Кроме того, может возникнуть ситуация, что потребуется списать заем, который не был возвращен кредитору самой компанией.
О нюансах такого списания см. в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».
Итоги
Списать договор займа компания может в случаях, когда либо истек срок давности по договору, либо ликвидировалась фирма-заемщик, либо прекратилось исполнительное производство.
Компания может включить такой долг в состав расходов по налогу на прибыль. Но при этом следует знать, что в налоговом законодательстве есть нюансы, которые могут привести к тому, что право на включение просроченного займа в расходы придется доказывать в суде.
Важно не забыть соблюсти процедуру: подготовить подтверждающую первичку, провести инвентаризацию, составить акт об инвентаризации долга, после чего завершить списание составлением приказа руководителя.
Источник
Ситуация такая. На счету организации числится кредиторская задолженность по полученным займам (счет 67.3) и начисленным процентам (счет 67.4). Каким образом можно списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам, чтобы отсутствовала необходимость уплаты налога на прибыль?
Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете Заимодавца и нашей Организации-Заемщика операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам?
Чтобы списать кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам без налоговых последствий следует предпринять следующие шаги:
1. Перевести кредиторскую задолженность на учредителя — юридическое лицо.
2. Учредитель прощает долг. При этом прощение долга должно быть произведено с целью увеличения чистых активов Вашей Организации.
Рассмотрим порядок бухгалтерского и налогового учета операции по списанию кредиторскую задолженность по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеуказанному порядку действий.
Денежные средства, полученные от нового должника в счет погашения суммы основного долга, не являются доходом в целях налогообложения прибыли (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Что касается процентов по договору займа, то как до момента перевода долга, так и после они учитываются в налоговом учете следующим образом. Проценты по займу включаются в состав внереализационных доходов на дату их признания в соответствии с гл. 25 НК РФ.
При применении метода начисления по договору займа, срок действия которого приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доходы в виде процентов признаются на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода.
В случае прекращения действия договора займа (погашения заемного обязательства) в течение календарного месяца проценты включаются в состав доходов на дату прекращения такого договора (погашения заемного обязательства) (абз. 3 п. 6 ст. 271 НК РФ). Следовательно, при переводе долга проценты за последний календарный месяц учитываются в составе доходов на дату возврата займа новым должником (дату прекращения договора займа).
Бухгалтерский учет
У должника-Заемщика
Должником отражена замена кредитора в заемном обязательстве:
Дебет счета 67/Заимодавец Кредит счета 67/Учредитель — уведомление об уступке права требования.
У кредитора-Заимодавца
Сумма займа, предоставленного другой организации под проценты, отражается на счете 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-3 «Предоставленные займы».
Проценты, причитающиеся заимодавцу, в бухгалтерском учете признаются в составе прочих доходов на конец отчетного периода и учитываются по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02, п. п. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов).
При переводе долга на нового должника обязательство по договору займа не прекращается, при этом лишь меняется должник по заемному обязательству.
На дату вступления в силу соглашения о переводе долга замена должника в обязательстве отражается кредитором-заимодавцем в аналитическом учете по счету 58, субсчет 58-3 (по основной сумме займа), и по счету 76 (в части процентов, начисленных, но не полученных от заемщика):
Кредитором отражена замена Должника в заемном обязательстве:
Дебет счета 58/ Учредитель Кредит счета 58/ Заемщик — уведомление об уступке права требования (переводе долга).
Проводки будут такие:
Рекомендуем отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по списанию кредиторской задолженности по полученным займам и начисленным процентам согласно вышеприведенному порядку.
Источник
Что такое списание долгов по кредитам?
Под списанием задолженностей по кредитам понимают процедуру освобождения физического лица от долговых обязательств. То есть гражданин берет кредит, осуществляет другой вид займа и по каким-либо причинам оказывается в ситуации, когда он не может выплатить долг по этому кредиту. В таком случае банк может предложить:
- заключить новый договор на более длительный срок, уменьшив, таким образом, размер ежемесячных выплат;
- отправить должника в «кредитный отпуск», при котором проценты по займу продолжат начисляться, однако выплаты можно временно прекратить.
Если же и такие условия не позволяют лицу вернуть долги по кредитам, то он может воспользоваться полным списанием этих долгов.
Реально ли списать долги по кредитам физических лиц?
Практика списания задолженностей действительно имеется, и популярность этой процедуры растет. Однако для полного списания долговых обязательств недостаточно лишь желания. Необходимо документально подтвердить неплатежеспособность лица (недостаточный размер заработной платы, отсутствие имущества, способного покрыть размер долга, и прочее).
Как можно законно списать долг по кредиту?
Списать долги по кредитам целиком возможно лишь в случае признания физического лица банкротом. Этой процедурой занимается арбитражный суд при участии арбитражного управляющего.
Что нужно, чтобы списать долги в 2020 году?
Оформление банкротства возможно не только при наличии задолженностей на сумму более 500 тысяч рублей и просрочке платежей более 3 месяцев. На самом деле, единственным обязательным условием для списания долгов является неспособность физического лица выплатить их, что придется доказать соответствующими документами.
Отвечая признакам неплатежеспособности, согласно п. 3 ст. 213.6 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» подготавливайте документы, заполняйте заявление о банкротстве и обращайтесь в арбитражный суд.
Порядок списания долгов по кредитам физических лиц
Списание задолженности по кредитам физлиц осуществляется в следующем порядке (см. рисунок ниже).
Как списать свои долги согласно действующему законодательству РФ?
По закону списание задолженности возможно в случае, когда физическое лицо оказывается неспособным выплатить долги по кредитам или другим займам. В соответствии с п. 1 ст. 213.4 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» гражданин должен обратиться с заявлением о признании своей несостоятельности в арбитражный суд в том случае, когда размер долгов превышает 500 тыс. рублей, а просрочка составляет более трех месяцев. Но согласно пункту 2 этой же статьи физлицо имеет законное право обратиться в суд при сумме долга менее 500 тыс. рублей. В таком случае гражданин должен предвидеть то, что своевременно он не сможет погасить кредит.
Для списания долгов по кредитам и займам необходимо подготовить документы и подать заявление в арбитражный суд. Действовать при этом может сам должник или его юридический представитель. Образец заявления о признании должника банкротом можете скачать на нашем сайте: https://urstart.ru/zayavlenie-o-priznanii-dolzhnika-bankrotom/
Управляющий партнер юридической компании «Старт» в Москве — Руслан Авдеев
Закон о списании долгов по кредитам в 2020 году
Аннулирование задолженностей по кредитам регулируется Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)». В законе описаны ситуации, при которых физическое лицо может подать заявление о признании себя несостоятельным, а также решения, которые могут быть приняты арбитражным судом в отношении такого лица.
Как списать долги перед банками?
Списание долгов перед кредитными организациями возможно при оформлении банкротства. Для этого физлицу или его представителю нужно написать заявление в арбитражный суд по месту жительства. К заявлению прикрепляются документы, подтверждающие наличие задолженности перед одним или несколькими банками, а также невозможность погашения этой задолженности. После рассмотрения дела арбитражным судом может быть принято решение о признании физического лица банкротом и списании его долгов.
Как списать долги по кредитным картам?
Имеющаяся задолженность по кредитным картам списывается аналогично долгам по кредитам. Через арбитражный суд должнику придется оформить банкротство, предоставив при этом документы, доказывающие невозможность погашения долгов.
Сколько стоит списание долгов по кредитам?
Стоимость этой процедуры будет зависеть от многих факторов:
- наличие/отсутствие имущества у должника;
- количество кредиторов;
- оспариваемые сделки есть или их нет;
- инициация банкротства самостоятельно или с помощью юристов;
- прочее.
Собственно, сумма средств, которую нужно выделить для инициации процедуры банкротства, начинается от 40-50 тыс. рублей. В некоторых случаях стоимость процесса может достичь даже 200 тыс. рублей.
Проконсультируйтесь с нашими юристами, чтобы знать и понимать, во сколько может обойтись именно ваше банкротство.
Как списать долги по займам?
Законодательством РФ предусматривается возможность признания гражданина банкротом при невозможности погашения долгов не только перед банками или другими организациями, но и перед физическими лицами. Таким образом, долги по любым займам могут быть списаны вследствие признания должника банкротом.
Помощь в списании долга по кредиту
Обратитесь за консультацией к нашим юристам. Мы вам расскажем как можно самостоятельно инициировать процесс несостоятельности, а также какие преимущества вы получите, если доверитесь нашей юридической компании.
Как списать все долги по кредитам бесплатно?
К сожалению, бесплатно списать долг невозможно в 2020 году. Если от услуг юристов можно отказаться, то оплату государственной пошлины, депозита и расходов на публикацию сведений о банкротстве обойти не получится. Таким образом, минимальная сумма расходов на проведение банкротства составит около 40 тысяч рублей.
Отмечу, что на рассмотрении в Государственной Думе находится законопроект об упрощенном банкротстве физических лиц, который существенно сэкономит затраты на процедуру.
Управляющий партнер юридической компании «Старт» в Москве — Руслан Авдеев
Подробно на сайте юридической компании www.urstart.ru
Источник
Как списать долги по кредитам: нюансы и что нужно должнику
Почти каждому гражданину России приходилось брать кредит на различные цели: покупку квартиры, проведение ремонта, оплату обучения или лечения. При оформлении займа банки не требуют справок и не задают вопросов. Но стоит заёмщику задержать платёж, и они уже пытаются взыскать деньги любыми методами. Что делать с просроченным кредитом и как списать долги по кредитам? Из статьи можно узнать, кто проводит списание долгов и с какими трудностями придётся столкнуться во время процедуры.
Инициируют ли банки списание долгов?
Такое бывает крайне редко. На деле перед банками скопилось множество долгов, которые давно пора признать безнадёжными. Из-за растущего курса валют и кризиса заёмщики оказались не в состоянии выплачивать кредиты. Это стало причиной для введения закона «О банкротстве» (от 2015 года), позволившего физлицу объявить себя несостоятельным.
Данная процедура принесла пользу как рядовым гражданам, так и банкам, получившим основания для расторжения договора и аннулирования задолженности.
Простят ли долг, если срок исковой давности истёк?
Как списать долги по кредитам: нюансы и что нужно должнику
Суд не сможет помочь банку во взыскании средств, если за 3 года от него не поступило требований об уплате, а заёмщик не вносил платежи и не контактировал с ним.
Важно: просить о применение срока давности должен ответчик, иначе суд не сможет инициировать процедуру — у него нет таких полномочий.
Форму заявления о применении срока давности можно скачать здесь.
Примечание: при истечении срокаисковой давности долгполучает статус безнадёжного и подлежит списанию. Обычно задолженность аннулируют через 3 года.
Но не надейтесь, что вас так просто оставят в покое. Крупные организации вроде ВТБ и Сбербанка имеют автоматизированную систему контроля. Сотрудник получит уведомление о необходимости применения мер по истребованию: обращения в суд или подачи жалобы.
Узнать о дате истечения срока давности помогут наши юристы. Получите информацию о просрочках по кредитам, сообщив по телефону, когда совершён последний платёж и какой график выплат определён договором. Услуга предоставляется на бесплатной основе.
Читайте также: Закон о банкротстве в 2020 году: топ 5 изменений
Как списать долги по кредитам: Отказываются ли банки от права взыскания?
Финучреждения не станут добровольно прощать долги, ведь это не соответствует их политике.
Исходя из судебной практики, банки не прекращали попыток взыскать кредит даже после того, как истёк срок исковой давности по нему.
Как списать долги по кредитам: Пересмотр договора
Как списать долги по кредитам: нюансы и что нужно должнику
При попадании клиента в сложное финансовое положение кредитор предлагает решить проблему разными способами:
- дать отсрочку. В течение определённого времени заёмщик может не вносить платежи, но проценты продолжают начисляться;
- реструктуризировать долг. Срок выплат увеличивается, а ежемесячный платёж становится меньше;
- рефинансировать кредит. Для уплаты старых долгов берётся новый займ. Плюсом метода является то, что ставки снижаются, минусом – необходимость уплаты всех пени, набежавших за период просрочки. Суд отклонит вашу апелляцию, если вы захотите их списать.
Обычно банки настаивают на возврате денег и редко идут на компромисс. Причины разорения их, как правило, совсем не волнуют.
Читайте также: Документы для банкротства: что нужно и как правильно заполнить
Как списать долги по кредитам: Закрытие банка
Как списать долги по кредитам: нюансы и что нужно должнику
На территории РФ еженедельно закрываются финансовые организации (включая МФО). Но это не значит, что с должника снимается кредитное обременение. Учреждению запрещается оформлять новые займы, если у него отозвали лицензию или руководство приняло решение о закрытии. Это не оказывает влияния на выданные кредиты, т.к. статус юридического лица не ликвидируется.
Для должников правила остаются прежними:
- своевременное внесение платежей;
- взаимодействие с коллекторами в случае грубого нарушения графика выплат;
- рассмотрение дел по просрочке в судебном порядке и отправка решений приставам.
Как списать долги по кредитам в ФССП: возможно ли это?
Как списать долги по кредитам: нюансы и что нужно должнику
Исполнительное производство начинается в отношении дел, по которым уже вынесен вердикт или получен иск об истребовании задолженности.
Приставы действуют пошагово:
- возбуждение производства;
- изучение дела;
- блокировка счетов и арест имущества.
Пристав может сослаться на закон «Об исполнительном производстве» (п.4 ч.1 ст. 46) и вернуть лист взыскателю. Но тогда дело не закрывают, а приостанавливают до тех пор, пока у должника не обнаружатся средства или иные материальные ценности для погашения кредита. Дело сразу же возобновится, если ФССП заметит следующие моменты:
- пополнение счетов;
- регистрацию права собственности на имя должника;
- пенсионные отчисления.
ФССП не вправе списывать просроченные долги – это не в их компетенции.
Как списать долги по кредитам по решению суда?
Разберёмся, как списать долги по кредитам, которые вы не в состоянии погасить. Благодаря процедуре банкротства, введённой в 2015 году, физическое лицо может объявить себя несостоятельным.
Законноестои списание долгов – вполне реальная процедура, возможная после признания личного банкротства. В рамках неё суд выставляет имущество должника на торги. Тут будет 2 варианта развития событий:
- если имущества не найдено, делается пометка об его отсутствии;
- если оно есть, вырученные деньги идут в счёт погашения части кредита.
Длительность процедуры – около 6 месяцев.
После присвоения статуса «банкрот» с должника списываются все виды задолженностей:
- кредиты;
- микрозаймы;
- штрафы;
- налоги;
- коммунальные услуги;
- средства, взятые взаймы у других граждан.
По решению Арбитражного суда все долги переводятся в разряд уплаченных.
Банк не имеет права подать на вас в суд за уже списанные долги, даже если вы унаследуете недвижимость, выиграете в лотерею или получите работу. Банкротство оформляется с тем смыслом, чтобы полностью очистить кредитную историю и формировать новую с нуля.
Читайте также: Банкротство при ипотеке: возможно ли сохранить имущество
Как списать долги по кредитам: Помощь со стороны государства
В 2018 году Президент РФ выпустил Указ о списании долгов и просрочек по налогам, образовавшихся с 2015 года. Естественно, микрозаймы и потребительские кредиты не попадали под эту категорию.
Отдельного закона о кредитной амнистии в 2020 году не выпускали. Списание долгов рядовых граждан приведёт к разорению банковского сектора. Государство не готово к таким кардинальным мерам.
На территории Российской Федерации действует программа помощи для ипотечных заёмщиков. Клиент получает от государства субсидию, которая составляет 600 000 рублей. Она идёт на погашение части ипотеки. Остаток долга подлежит реструктуризации, т.е. обязанность по его погашению ложится на заёмщика. Недостаток программы заключается в том, что она рассчитана на ограниченный круг лиц:
- клиентов, бравших кредит в валюте;
- ветеранов войны;
- многодетные семьи.
Для всех остальных единственным способом освобождения от кредитной кабалы остаётся судебное разбирательство.
Потребительское банкротство выступает государственным механизмом, позволяющим гражданам законно списать долги. Благодаря ему физлица могут снять с себя непосильное бремя.
Источник