Размер и порядок уплаты процентов
Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.
Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.
По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).
Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:
– сумму займа, на которую начисляются проценты;
– ставку процентов (годовую или месячную);
– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236‑П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Величину ежемесячных процентов по предоставленному займу в денежной форме определите так:
Сумма ежемесячных процентов по предоставленному займу = { (Сумма займа, на которую начисляются проценты × Годовая ставка процентов) : 365 (366) дней } × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты
Бухучет
В бухучете проценты по предоставленному займу можно учесть в составе:
– либо доходов от обычных видов деятельности;
– либо прочих доходов.
Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 19/02, пункте 4 и абзаце 2 пункта 7 ПБУ 9/99.
Для учета процентных займов, предоставленных другим организациям (предпринимателям), используйте счет 58-3 «Предоставленные займы» (Инструкция к плану счетов). Проценты по займам, а также суммы беспроцентных займов учитывайте на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).
Пример отражения в бухучете процентов по денежному займу, предоставленному организации
16 марта ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма Мастер» денежный заем. Сумма займа – 500 000 руб. Срок возврата займа – 28 апреля этого же года. Заем предоставлен под 6 процентов годовых.
По договору проценты за пользование займом «Мастер» перечисляет в последний день месяца. Проценты за апрель уплачиваются одновременно с возвратом задолженности по займу. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.
16 марта:
Дебет 58-3 Кредит 51
– 500 000 руб. – выдан денежный заем «Мастеру».
31 марта:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 1233 руб. (500 000 руб. × 6% : 365 дн. × 15 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 51 Кредит 76
– 1233 руб. – отражена уплата процентов по займу за март.
28 апреля:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 2301 руб. (500 000 руб. × 6% : 365 дн. × 28 дн.) – начислены проценты по займу за апрель;
Дебет 51 Кредит 76
– 2301 руб. – отражена уплата процентов за апрель;
Дебет 51 Кредит 58-3
– 500 000 руб. – возвращен заем.
Для учета займов, предоставленных сотрудникам, используйте счет 73‑1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). На этом же счете ведите учет начисленных процентов за пользование займом.
Если заем предоставляется гражданам, не являющимся сотрудниками организации, учитывайте его на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция к плану счетов).
Если сотруднику предоставлен беспроцентный заем, у него образуется материальная выгода в виде экономии на процентах. Материальная выгода возникнет и в тех случаях, когда ставка процентов по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). В отношении материальной выгоды организация-заимодавец является налоговым агентом, поэтому с этой суммы нужно рассчитать и удержать НДФЛ (по ставке 35%).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении процентов по денежному займу, предоставленному сотруднику
10 января ЗАО «Альфа» выдало из кассы менеджеру А.С. Кондратьеву денежный заем на оплату обучения. Сумма займа – 50 000 руб. Срок возврата – 10 февраля этого же года. Заем предоставлен под 2 процента годовых.
По договору проценты за пользование займом за январь организация удерживает из зарплаты сотрудника. Проценты за февраль он вносит в кассу одновременно с возвратом долга.
Зарплату сотрудникам организация выплачивает в последний день текущего месяца. Ставка рефинансирования в течение срока действия договора займа составила 7,75 процента. Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие записи.
10 января:
Дебет 73-1 Кредит 50
– 50 000 руб. – выдан денежный заем Кондратьеву.
31 января:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 58 руб. (50 000 руб. × 2% : 365 дн. × 21 дн.) – начислены проценты по займу за январь.
31 января организация выдает зарплату сотрудникам за январь. В этот же день она удерживает проценты по займу за январь. Так как 2/3 ставки рефинансирования на 31 января (7,75% × 2/3 = 5,17%) больше процента по займу (2%), бухгалтер рассчитал сумму материальной выгоды, которую Кондратьев получил от экономии на процентах, так:
Материальная выгода по займу, выданному в рублях под проценты = 2/3 × Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов по займу – Ставка процентов по договору × Сумма займа : 365 дней × Количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты
С этой суммы удерживается НДФЛ. Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за январь бухгалтер отразил так.
31 января:
Дебет 70 Кредит 73-1
– 58 руб. – удержаны проценты по займу за январь;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 32 руб. (50 000 руб. × (2/3 × 7,75% – 2%) : 365 дн. × 21 дн. × 35%) – удержан НДФЛ с материальной выгоды за январь.
В соответствии с договором займа проценты за февраль сотрудник вносит в кассу в день возврата суммы займа. Этим днем является 10 февраля. Удержание процентов и НДФЛ с материальной выгоды за февраль бухгалтер отразил так.
10 февраля:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
– 27 руб. (50 000 руб. × 2% : 365 дн. × 10 дн.) – начислены проценты по займу за февраль;
Дебет 50 Кредит 73-1
– 50 027 руб. (50 000 руб. + 27 руб.) – отражен возврат займа и уплата процентов за февраль;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 15 руб. (50 000 руб. × (2/3 × 7,75% – 2%) : 365 дн. × 10 дн. × 35%) – удержан НДФЛ с материальной выгоды за февраль.
Источник
Любовь УЧ
спросил
5 декабря 2016 в 11:14
5156 просмотров
Добрый день, сотруднику выдали заем 07.08.2015г на сумму 200 000руб. под 8.25%.
В договоре прописано:
1) заемщик обязуется ежемесячно начиная с сентября 2015г выплачивать заимодавцу 1/15 от суммы займа, а именно 13000руб не позднее 31 числа текущего месяца.
2) заемщик обязуется возвратить сумму займа с процентами не позднее 31 декабря 2016г.
3)заем является процентным из расчета 8.25% годовых, начисление и уплата процентов производится в момент гашения займа полностью.
Подскажите правильно ли я сделала расчет % по займу
количество дней пользования займом с 08.08.2015 по 31.12.2016 = 511 дней
(200 000 * 8.25% / 365 дней в году)* 511дней = 23099,99руб — сумма процентов по займу?
Заем выдали в 2015г процентная ставка ЦБ РФ была 8.25% а в 2016г процентная ставка увеличилась до 10% значит ли это что я должна делать расчет исходя из 10% если в договоре указано 8.25%?
Добрый день!
Думаю что считать нужно так: С 07.08.15 по 30.09.15 сотрудник пользовался деньгами 55 дней, значит 200000*8,25%/365*55=2486,30 руб. Далее с 01.10.15 по 31.10.15 он уже пользовался 187000 руб. 31 день, значит 187000*8,25%/365*31=1310,28 руб. и т.д.
юлия79
408 147 баллов
, г. Омск
Цитата (юлия79): Т.е. в учете нужно проценты начислять ежемесячно.
По условиям договора проценты начисляются на остаток долга?
По условию договора % нужно на числить и уплатить когда заем будет погашен полностью, т.е. погашена сумма основного долга 200000руб а потом оплачивают проценты.
Цитата (юлия79):Вы начисляете проценты на всю сумму за период до 31.12.16.Заемщик ни разу не гасил займ?
Согласно п.8 ст.272 НК
Добрый день!
Сотрудник выплатил заем основной долг т.е. ту сумму которую сотрудник взял в заем 200000р
юлия79
408 147 баллов
, г. Омск
юлия79
408 147 баллов
, г. Омск
Добрый день!
По Гражданскому кодексу
Цитата (Статья 809. Проценты по договору займа):
1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
а понятие суммы займа приведено в ГК чуть выше
Цитата (Статья 807. Договор займа):1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа)
Т.е. если читать ГК буквально, то проценты начисляются на переданную (и подлежащую возврату) сумму.
В вашей ситуации эта сумма меняется каждый месяц.
Значит, и проценты должны начисляться каждый месяц на уменьшенную сумму (ту, которую осталось вернуть).
юлия79
408 147 баллов
, г. Омск
Цитата (Алексей Крайнев):Т.е. если читать ГК буквально, то проценты начисляются на переданную (и подлежащую возврату) сумму.
В вашей ситуации эта сумма меняется каждый месяц.
Значит, и проценты должны начисляться каждый месяц на уменьшенную сумму (ту, которую осталось вернуть).
Добрый день, а что делать если займ уже погашен, и мне сейчас нужно рассчитать %?
считать с дня его получения по день погашения Если погашение частями, то считаете по день погашения каждой части.
Например, заем получен 1 января 1000 руб. дальше 31 января вернули 200 руб., еще 400 руб. вернули 31 марта, потом 200 руб. вернули 31 июля и последние 200 руб. отдали 30 сентября.
Вот вы и считаете проценты с 1 по 31 января на 1000 руб. С 1 февраля по 31 марта на 800 руб. с 1 апреля по 31 июля на 400 руб. с 1 августа по 30 сентября на 200 руб.
потом все насчитанные проценты складываете и предъявляете к уплате.
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Цитата (Алексей Крайнев):считать с дня его получения по день погашения Если погашение частями, то считаете по день погашения каждой части.
Например, заем получен 1 января 1000 руб. дальше 31 января вернули 200 руб., еще 400 руб. вернули 31 марта, потом 200 руб. вернули 31 июля и последние 200 руб. отдали 30 сентября.
Вот вы и считаете проценты с 1 по 31 января на 1000 руб. С 1 февраля по 31 марта на 800 руб. с 1 апреля по 31 июля на 400 руб. с 1 августа по 30 сентября на 200 руб.
потом все насчитанные проценты складываете и предъявляете к уплате.
Добрый день, подскажите пожалуйста, а если к примеру займ 200000руб выдан 1.01.15г а погасили его полностью 1.10.16 между датами 517дней
получается что я должна сделать следующий расчет (200000*8,25% /365)*517=23371,23%
Если промежуточных погашений не было и ставка по договору займа 8,25 годовых, то да
Любовь, добрый день!
как у вас получилось 517 дней?
с 01.01.15 по 31.12.15 — 365 дней
01.01.16-01.10.16 -275 дня- итого 640 дней.
частичных погашений не было?
Цитата (nataliа_1505):как у вас получилось 517 дней?
с 01.01.15 по 31.12.15 — 365 дней
01.01.16-01.10.16 -275 дня- итого 640 дней.
Добрый день, я наверно «обсчиталась» мне было важно не кол-во дней а сам расчет.
Спасибо.
Цитата (Алексей Крайнев):Если промежуточных погашений не было и ставка по договору займа 8,25 годовых, то да
спасибо
Источник