Источник
Как пережить трудные времена: оформляем беспроцентный заем от учредителя
Нет денег на расчетном счете и в кассе, срываются выгодные поставки из-за невозможности оплатить счет, сотрудники отказываются работать бесплатно — типичная ситуация для организаций в период кризиса, а также для фирм-новичков. Есть два выхода из сложившейся ситуации: не предпринимать никаких усилий и закрыть фирму либо воспользоваться заемными средствами и оживить бизнес. Наша статья будет полезна тем, кто предпочитает второй вариант.
Заемные средства можно взять в банке или у другой организации. Но в обоих случаях придется возвращать долг с процентами. Любой предприниматель стремится получить максимальную прибыль и снизить расходы. Но кто согласится дать беспроцентный заем? Тот, кому это действительно выгодно, — учредитель компании. Учредитель —заинтересованное лицо, ведь от прибыли организации зависит и его доход в виде дивидендов.
Как оформить заем
Если учредитель решил предоставить компании заемные средства, нужно заключить договор займа в письменном виде. Особенность данного вида договора в том, что он считается заключенным с момента передачи заемных средств, а не в момент его подписания. Факт передачи денег может подтвердить приходный кассовый ордер или выписка банка. По желанию сторон в момент передачи заемных средств можно составить расписку (п. 2 ст. 808 ГК РФ). Расписка составляется в произвольной форме и не является обязательным документом.
Способ внесения денег также определяется в договоре. Заем может быть предоставлен в любом размере и на любой срок по соглашению сторон. Но существует одно ограничение при внесении средств в кассу заемщика. Если учредитель-заимодавец —юридическое лицо, то сумма, вносимая им в кассу, не должна быть выше 100 тысяч рублей по одному договору. Если учредитель собирается внести сумму более 100 тысяч рублей наличными, можно заключить несколько договоров займа. В этом случае будут соблюдены все требования Центрального банка ( Указание ЦБ РФ от 07.10.2013 № 3073-У). Ограничение в 100 тысяч рублей не действует на учредителей —физических лиц.
Займы, сумма которых равна или превышает 600 тысяч рублей, подлежат обязательному контролю ( пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ). Банк запросит на проверку договор займа, если по расчетному счету пройдет указанная сумма. Эти действия направлены на борьбу с отмыванием денег и получением нелегальных доходов.
Отдельным пунктом в договоре следует отметить безвозмездность займа. Иначе заем будет считаться процентным.
Целевое назначение займа
В договоре можно указать, на какие цели предоставляется заем. Например, на приобретение оборудования или выдачу заработной платы. Если в договоре цель не обозначена, то расходовать средства можно на любые экономически обоснованные цели.
Внесение займа учредителем
Сумма займа вносится на расчетный счет или в кассу заемщика. Средства могут вноситься единовременно или частями. Главное, прописать эти условия в договоре.
Бухгалтерский учет займов
Для учета займов используются счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Краткосрочные займы выдаются на срок менее года, долгосрочные —на срок более года.
Поступление займа отражается проводкой:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
Возврат заемных средств отражается обратной записью:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
Налогообложение займов
Получение займа не признается доходом организации и не подлежит налогообложению ( пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Возврат займа не является расходом организации и не уменьшает налогооблагаемую базу (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Обратите внимание , что у заемщика —юридического лица при получении беспроцентного займа не возникает материальной выгоды от экономии на процентах. Об этом свидетельствуют письма Минфина от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149 и от 02.04.2010 № 03-03-06/1/224.
Операции займа не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Такая практика применима к денежным займам. Если заем возвращается материальными ценностями, то операция признается реализацией и облагается НДС.
Сумма займа, возвращаемая учредителю-физлицу, не является его доходом и не облагается НДФЛ (письмо ФНС от 18.08.2009 № -5-04/1275).
Возврат займа учредителю
Вернуть заемные средства необходимо в срок, указанный в договоре. Также можно вернуть заем досрочно. Исходя из условий договора денежные средства можно либо вернуть на расчетный счет учредителя, либо выдать из кассы организации.
Обратите внимание , что возврат займа из суммы выручки, которая находится в кассе, неправомерен. Такой вывод можно сделать из п. 2 Указаний Центрального банка России. В документе перечислены виды выплат, которые разрешено производить из наличной выручки. Возврат займа не входит в этот перечень. Поэтому, чтобы вернуть долг учредителю, нужно заказать деньги в банке именно на эти цели.
Прощение займа
Заемные средства можно не возвращать учредителю по взаимному согласию сторон. Для этого составляется соглашение о прощении долга.
Подробнее о прощении долга мы писали ранее.
Вы можете составить соглашение о прощении долга, воспользовавшись шаблоном.
Беспроцентный заем от учредителя —отличная альтернатива банковским кредитам. Таким образом компания может увеличить свои оборотные средства без лишних расходов. Кроме того, операции по беспроцентным займам не облагаются налогами.
Вы можете составить договор займа, воспользовавшись шаблоном.
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.
Источник
Если ваша организация попала в сложное финансовое положение, и вы хотите ее выручить, мы можем рассказать вам о двух самых простых способах, как это оформить в бухгалтерии. Еще мы знаем о двух не самых простых, но тоже возможных вариантах оформления.
Способ № 1: беспроцентный заём
Чаще всего для оформления внесенных денежных средств выбирают этот способ. Он привлекателен тем, что с заёмных денег организации не придется платить никаких налогов, а вы сможете вернуть вложения себе обратно, когда дела наладятся.
Из документов достаточно оформить договор займа. В нем обязательно укажите следующие важные условия: сумму займа, срок предоставления, порядок возврата, а также пропишите, что проценты за пользование займом не взымаются. Затем просто внесите деньги наличными в кассу организации по приходному кассовому ордеру или переведите на расчетный счет. Вернуть заём вы сможете также просто — наличными из кассы по расходному кассовому ордеру или перевести с расчетного счета организации себе на личный счет.
Как мы уже сказали, налогом заемные денежные средства не облагаются, поэтому их не нужно учитывать ни в доходах, ни в расходах.
Способ № 2: материальная помощь
Денежные средства можно вложить в организацию безвозвратно. Документально это оформляется также несложно, однако, есть одна особенность: если учредителей несколько, и вы владеете половиной в уставном капитале или менее, то организации придется заплатить налог с этих денег.
Финансовую помощь организации подкрепите документом — договором дарения или соглашением о предоставлении материальной помощи учредителем. В нем следует зафиксировать тот факт, что вы, как учредитель, передаете денежные средства в определенном размере в качестве финансовой помощи безвозмездно. После чего деньги можно передать организации в наличной форме и оформить в кассу по приходному кассовому ордеру или перевести на счет.
Если ваша доля в уставном капитале равна 50% или меньше, то организации полученную финансовую помощь нужно признать в доходах на дату получения. Сумму денежных средств от учредителя нужно отразить в КУДиР и учесть её при расчете налога. В случае, если ваша доля в уставном капитале составляет больше 50% или вы вовсе единственный собственник, то денежные средства освобождаются от налогообложения.
В отличии от беспроцентного займа сумма материальной помощи не возвращается к учредителю и, соответственно, когда дела наладятся, фирма сможет выплатить учредителю дивиденды. Но с них, как известно, нужно будет удержать НДФЛ в размере 13%.
На самом деле есть еще два способа, как оформить безвозмездную помощь учредителя, но они посложнее и используются реже. Если вам интересно, про них мы тоже можем вкратце рассказать.
Способ № 3: Вклад в имущество
Прежде всего нужно проверить, что уставом вашей организации предусмотрена такая возможность. Если в уставе такого условия нет, тогда для начала вам придется внести изменения в главный документ ООО, а это уже дополнительные хлопоты. Затем нужно провести собрание учредителей и принять решение о внесение вклада в имущество организации. По итогам собрания оформить протокол. Если вы единственный учредитель, тогда просто оформите решение в письменном виде.
По размеру вклада есть один важный нюанс: если учредителей несколько, то вклад должен внести каждый пропорционально своим долям в уставном капитале. Общую сумму вклада нужно определить на собрании учредителей.
С единственным собственником все предельно ясно: вы самостоятельно решаете, какую сумму внести и передаете деньги организации.
Плюс у такого способа оформления все же можно найти — денежные средства не облагаются налогом в случае, если это вклад на увеличение чистых активов.
Кажется, что такой способ подойдет для оформления безвозмездной помощи двум учредителям, у которых ровно по 50% в уставном капитале. Мат.помощь от любого из них будет налогооблагаемой, а оформление вклада в имущество поможет избежать лишних налогов.
Вклад в имущество организации не увеличивает уставный капитал, и номинальная стоимость долей в уставном капитале остается неизменной.
Способ № 4: Увеличение уставного капитала
Впрочем, если вы хотите увеличить уставный капитал, то такая возможность тоже есть. Сразу скажем, что итогом всей процедуры будет внесение изменений в учредительные документы и в ЕГРЮЛ.
Увеличить уставный капитал можно только при условии, когда он полностью оплачен.
Все начинается с решения общего собрания учредителей увеличить уставный капитал. Единственный учредитель принимает это решение самостоятельно.
В решении необходимо определить общую стоимость дополнительных вкладов, соотношение вклада и суммы, на которую увеличится номинальная стоимость доли, а также срок внесения вклада. Срок внесения вклада не может быть больше 6 месяцев со дня принятия решения.
Затем необходимо принять решение о внесении изменений в учредительные документы и подать документы в налоговую:
- заявление по форме Р13001;
- решение о внесении изменений в учредительные документы;
- устав в новой редакции;
- платежку об оплате госпошлины 800 рублей.
Хоть денежные средства под налогообложение и не попадают, такой способ оформления финансовой помощи учредителя практически не используется.
Источник
* В поисковиках большая часть запросов пишется через «займ», поэтому выбрали этот вариант, а не «заем»
Нередко собственники юридических лиц дают своим компаниям деньги в долг. Рассмотрим, как выдается займ, зачем это может быть нужно, на каких условиях выдается беспроцентный займ от учредителя и займ от учредителя, оформленный с процентами, и какие последствия для обеих сторон влечет данная операция.
Зачем давать займ своей компании
Бизнес часто, особенно на начальном этапе развития, испытывает потребность в дополнительных средствах. А если при этом у учредителя деньги есть, то он может помочь своему «детищу».
Но как это сделать на практике? Конечно, можно оформить поступление, как дополнительный взнос в уставный фонд. Но эта процедура весьма непроста: нужно составлять различные документы, уведомлять налоговиков и т.п.
А если собственников несколько, то возникают дополнительные сложности: ведь взнос от одного из них вызовет перераспределение долей в его пользу.
Чтобы избежать всех этих проблем, учредители бизнеса часто финансируют свои компании путем предоставления займа.
В этом случае правовые и налоговые последствия существенно зависят от того, на каких условиях выданы средства: с процентами или без.
Займ от учредителя, оформленный с процентами
При выдаче займа под проценты нужно прописать в договоре не только их ставку, но и порядок начисления. В противном случае проценты будут «по умолчанию» рассчитываться ежемесячно (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
Если договор займа предусматривает уплату процентов, то для учредителя они будут доходом. Порядок налогообложения этого дохода зависит от статуса кредитора:
- Физическое лицо – резидент РФ заплатит НДФЛ по «обычной» ставке 13%.
- Процентный доход иностранного учредителя будет облагаться подоходным налогом по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
- Для российского юридического лица проценты будут включены в базу по налогу на прибыль, либо по «специальному» налогу (УСН, ЕСХН).
- Доходы иностранной организации по процентам также облагаются налогом на прибыль.
Во всех случаях, когда доход получает иностранец, организация — плательщик процентов должна самостоятельно удержать налог и перечислить в бюджет.
Часто проценты по займам, которые учредители выдают своим компаниям, устанавливаются ниже рыночного уровня.
Возникает вопрос: могут ли налоговики пересчитать доход по процентам и заставить собственника доплатить налог с недополученной выгоды?
Здесь ключевым моментом является то, являются ли собственник и его компания взаимозависимыми лицами. Для этого учредитель должен владеть более чем 25% уставного капитала, либо непосредственно участвовать в управлении организацией (ст. 105.1 НК РФ).
Но одной взаимозависимости недостаточно. Для того, чтобы налоговики пересчитали проценты, сделка еще должна быть признана контролируемой.
Если учредитель и его дочерняя компания – резиденты РФ, то для этого нужно, чтобы сумма дохода по сделке (т.е. процентов по займу) за год превысила 1 млрд руб. (п. 3 ст. 105.14 НК РФ).
Если же владелец компании – иностранец, зарегистрированный в одной из офшорных зон, то сделка будет контролируемой при любой сумме (пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).
Компания — получатель займа признает проценты по нему в качестве затрат по налогу на прибыль (УСН, ЕСХН) «на общих основаниях».
Беспроцентный займ от учредителя
Здесь важно прямо прописать в договоре, что займ является беспроцентным. В противном случае проценты «по умолчанию» начисляются, исходя из ключевой ставки ЦБ (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Впрочем, надо отметить, что это условие относится только к денежному займу. Если займ выдается вещами, то он, напротив «по умолчанию» считается беспроцентным. Но такая форма заимствования является, скорее, «экзотикой» и встречается редко.
Признать займ между российскими контрагентами контролируемой сделкой в данном случае нельзя – ведь по сделке нет дохода.
Но ведь есть и другая сторона – компания, получающая займ. Она не платит проценты, а в ином случае (если бы заемщик был «сторонним») – проценты бы платились. Т.е. имеет место материальная выгода.
Однако порядок налогообложения такой выгоды при исчислении налога на прибыль НК РФ не устанавливает (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Материальная выгода по процентам не предусмотрена и при расчете других «оборотных» налогов, которые платят юридические лица, т.е. УСН и ЕСХН.
Таким образом, если обе стороны сделки – резиденты РФ, то беспроцентный займ вообще не влечет за собой налоговых последствий.
Как выдавать займ
Если учредителей несколько, то прежде чем оформлять договор, нужно проверить, не является ли сделка крупной. К таковым относятся операции на сумму, превышающую 25% стоимости активов баланса на последнюю отчетную дату.
Совершать крупную сделку можно только после одобрения общего собрания участников (ст. 46 закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Денежные займы можно выдавать, как наличными, так и в безналичной форме.
Однако следует помнить, что если учредитель – это организация или ИП, то «наличная» часть расчетов в рамках одного договора займа не может превышать 100 тыс. руб. (Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У).
Если же заимодавец – «обычное» физическое лицо, то наличными можно выдавать любую сумму.
Если сумма займа превысила 600 тыс. руб., то транзакцией может заинтересоваться Росфинмониторинг. В этом случае сторонам сделки придется обосновывать ее экономическую целесообразность.
Вернуть или простить?
Вернуть займ нужно в том же виде в каком он был получен (т.е. деньгами или имуществом).
Если же компания, получив денежный займ, вернет своему владельцу имущество, то налоговики сочтут эту операцию реализацией и включат в налогооблагаемую базу организации.
Нередко учредители прощают долги своим дочерним компаниям. В общем случае при этом сумма займа будет считаться внереализационным доходом компании-получателя.
Но если учредитель владеет более чем 50% уставного капитала получателя прощенного займа, то налог можно не платить.
При этом, если учредитель — нерезидент, то для применения данной льготы он не должен быть зарегистрирован в офшоре.
Если же займ был выдан имуществом, то льготу можно использовать, только если оно в течение года не передавалось третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому логично выдавать «имущественные» займы в виде основных средств. Если же передаются оборотные активы (сырье, товары и т.п.), то их придется «заморозить» на год.
Вывод
Учредитель может финансировать деятельность своей компании, предоставив ей заемные средства.
Эта операция не требует согласования с другими собственниками, за исключением тех случаев, когда ее сумма превышает 25% активов организации.
В большинстве случаев займ от учредителя не влечет увеличения налоговой базы для обеих сторон договора. Исключения возможны только, если сделка признана контролируемой. Речь идет об «особо крупных» займах, либо о средствах, полученных от резидентов офшорных территорий.
Но если учредитель, не владеющий контрольным пакетом, решил простить займ, то компании — получателю придется заплатить налог со всей его суммы.
Источник: https://uchet.pro/blog/
Источник
