Договор беспроцентного займа составляется при участии двух сторон: займодавца (или займодатель), а также займополучателя (или заемщик). Как правило, подобной формой соглашений в большинстве случаев пользуются физлица, обладающие родственными, либо же дружескими связями. Как следует из условий документа, займодатель передает второму участнику определенную сумму средств (или иных ценностей) на безвозмездной основе.
Заемщик при этом обязан вернуть принятые деньги (либо вещи) в том объеме, в котором их предоставлял ему займодавец. Если в договоре обозначен срок возврата, то займополучатель должен вернуть принятое в течение отведенному ему на возврат времени. Если же в документе речи о конкретных сроках не идет, то займодатель должен будет предупредить заемщика о необходимости возврата за 30 календарных дней до самой даты возврата.
Как правило, в договоре беспроцентного займа должны присутствовать такие факторы, как описание предмета сделки, ответственность каждого участника соглашения, их права и обязанности, а также некоторые иные детали. В кач-ве сопроводительных документов и приложений в договоре должны присутствовать графики предоставления займа и его возврата, дополнительное соглашение, а также протокол разногласий и их согласования.
Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.
ДОГОВОР БЕСПРОЦЕНТНОГО ЗАЙМА №
г.
«» г.
в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и в лице , действующего на основании , именуемый в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», заключили настоящий договор, в дальнейшем «Договор», о нижеследующем:
1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА
1.1. По настоящему договору Займодавец передает Заемщику беспроцентный заем на сумму рублей, а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный срок.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Займодавец обязан передать Заемщику или перечислить на его банковский счет указанную сумму займа в срок до «» года.
2.2. Возврат указанной в настоящем договоре суммы займа может происходить по желанию Заемщика в течение дней по частям (в рассрочку), но не позднее «» года. Указанная сумма беспроцентного займа может быть возвращена Заемщиком досрочно.
3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН
3.1. В случае невозвращения указанной в п. 1 суммы займа в определенный в п. 2.2 срок, Заемщик уплачивает штраф в размере % от суммы займа за каждый день просрочки до дня ее возврата Займодавцу. Размер процентов определяется учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части в месте заключения договора.
3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору, она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
3.2. Неисполнение одной из сторон условий настоящего договора приведшие к материальным потерям второй стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора.
4. ФОРС — МАЖОР
4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
4.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 4.1, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.
4.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 4.2, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.
4.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п.4.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
4.5. Если, наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 4.1 и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.
5. КОНФИДЕНЦИАЛЬНОСТЬ
5.1. Условия настоящего договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного договора и приложений к нему.
6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ
6.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами по вопросам, не нашедшим своего разрешения в тексте данного договора, будут разрешаться путем переговоров.
6.2. При не урегулировании в процессе переговоров спорных вопросов, споры разрешаются в порядке, установленном действующим законодательством.
7. ПРЕКРАЩЕНИЕ ДОГОВОРА
7.1. Настоящий договор прекращается:
- по соглашению сторон;
- по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.
8. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
8.3. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем суммы займа, указанной в п. 1.1 Заемщику или перечисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
8.4. Настоящий договор будет считаться исполненным при выполнении Сторонами взаимных обязательств.
8.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
9. ЮРИДИЧЕСКИЕ АДРЕСА И РЕКВИЗИТЫ СТОРОН
Займодавец
- Юридический адрес:
- Почтовый адрес:
- Телефон/факс:
- ИНН/КПП:
- Расчетный счет:
- Банк:
- Корреспондентский счет:
- БИК:
- Подпись:
Заемщик
- Юридический адрес:
- Почтовый адрес:
- Телефон/факс:
- ИНН/КПП:
- Расчетный счет:
- Банк:
- Корреспондентский счет:
- БИК:
- Подпись:
Сохраните этот документ сейчас. Пригодится.
Источник
Бухгалтерский учет у организации – заемщика
Организация, выступающая в качестве заемщика, учитывает сумму основного долга
(далее — задолженность) в соответствии с условиями договора беспроцентного
займа в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке
вещей, предусмотренной договором. Принимается данная задолженность к бухгалтерскому
учету в момент фактической передачи денег или вещей и отражается в составе
кредиторской задолженности.
В зависимости от срока, на который заключается договор на получение заемных
средств, задолженность по полученному беспроцентному займу подразделяется на
краткосрочную и долгосрочную.
Краткосрочной считается задолженность, срок погашения которой согласно условиям
договора, не превышает 12 месяцев. Задолженность, срок погашения которой превышает
12 месяцев, считается долгосрочной.
Планом счетов, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 31 октября
2000 года №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-
хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» , для
отражения информации по полученным краткосрочным займам предназначен счет 66 «Расчеты
по краткосрочным кредитам и займам» , а для отражения информации по долгосрочным
займам — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Аналитический учет займов ведется отдельно по каждому заимодавцу отдельно.
В бухгалтерском учете организации-заемщика отражение
задолженности по поступившим денежным заемным средствам отражается следующим
образом:
Заемные средства могут предоставляться не только
в валюте Российской Федерации – рублях, но и в иностранной валюте или в условных
денежных единицах. Согласно пункту 4 ПБУ 3/2000, утвержденному Приказом Минфина
Российской Федерации от 10 января 2000 года №2н «Об утверждении положения по
бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте» ПБУ 3/2000» (далее – ПБУ 3/2000), у организации возникает
необходимость перерасчета обязательств в рубли.
Причем осуществляется данный пересчет на дату совершения операции и на дату
составления бухгалтерской отчетности (пункт 7 ПБУ 3/2000):
«Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на счетах
в кредитных организациях, денежных и платежных документов, краткосрочных
ценных бумаг, средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими
и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных
из бюджета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи
Российской Федерации в соответствии с заключенными соглашениями (договорами),
выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения
операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской
отчетности».
При погашении кредиторской задолженности, выраженной в иностранной валюте,
если курс ЦБ РФ на дату исполнения обязательств по оплате отличался от его
курса на дату принятия этой кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету
в отчетном периоде или от курса на дату составления бухгалтерской отчетности
за отчетный период, в котором была пересчитана в последний раз эта кредиторская
задолженность, в бухгалтерском учете отражается курсовая разница (пункт 11
ПБУ 3/2000):
«В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности отражается курсовая
разница, возникающая по:
операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской
задолженности, выраженной в иностранной валюте, если курс Центрального банка
Российской Федерации на дату исполнения обязательств по оплате отличался
от его курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности
к бухгалтерскому учету в отчетном периоде либо от курса на отчетную дату
составления бухгалтерской отчетности за отчетный период, в котором эта дебиторская
или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;
операциям по пересчету стоимости активов и обязательств, перечисленных
в пункте 7 настоящего Положения».
Согласно пункту 13 ПБУ 3/2000, возникшая курсовая разница отражается в составе
внереализационных доходов или внереализационных расходов:
« Курсовая разница подлежит зачислению на финансовые результаты
организации как внереализационные доходы или внереализационные расходы».
Отражаются курсовые разницы на счете 91 «Прочие доходы и расходы».
Бухгалтерский учет у организации — заимодавца
С 2003 года действует Положение по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений»
(ПБУ 19/02), утвержденное Приказом Минфина Российской Федерации от 10 декабря
2002 года №126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых
вложений» ПБУ 19/02» (далее ПБУ 19/02). Этот бухгалтерский документ устанавливает
правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о финансовых
вложениях организации.
В соответствии с пунктом 3 ПБУ 19/02 предоставленные организацией займы относятся
к финансовым вложениям. Исходя из этого, предоставляя другим организациям суммы
заемных средств, организация-заимодавец должна их учесть в качестве финансовых
вложений, если при этом выполняются условия, установленные пунктом 2 ПБУ 19/02:
«Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование
права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств
или других активов, вытекающее из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями
(риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности
и другое);
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем
в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы
между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью
в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации,
увеличения текущей рыночной стоимости и тому подобное)».
Обратите внимание!
Нередко организации – заимодавцы беспроцентные займы учитывают в качестве
финансовых вложений. Такая позиция неверна в связи с тем, что нарушаются требования,
выдвигаемые ПБУ 19/02, а именно беспроцентный заем не способен принести организации
прямые экономические выгоды (доход) в будущем. Поэтому беспроцентные займы
нельзя учитывать в качестве финансовых вложений, их следует отражать на счете
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если беспроцентный займ заключен в условных денежных единицах или иностранной
валюте, его следует отнести к финансовым вложениям, так как в этом случае организация
может получить определенный доход в виде суммовых или курсовых разниц.
Пример.
1 февраля 2005 года ООО «Рада» предоставило ЗАО «Бриг» беспроцентный заем
сроком на два месяца в сумме, эквивалентной 1000 евро. Договором установлено,
что расчеты между сторонами производятся в рублях по курсу ЦБ РФ на дату платежа.ООО «Рада» в целях исчисления прибыли применяет метод начисления, отчетными
периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие, 9 месяцев.Курс евро (цифры условные) составил:
На дату получения заемных средств – 33,50 рубля за евро;
На дату возврата заемных средств – 33,70 рубля за евро.
В учете ООО «Рада» данные операции были отражены следующим образом:
1 февраля 2005 года:
1 апреля 2005 года:
Отрицательны суммовые и курсовые разницы отражаются аналогично дебет счета
91 субсчет «Прочие расходы», кредит счета 58 «Финансовые вложения» субсчет
«Предоставленные займы».Окончание примера.
Денежные средства могут предоставляться организацией по договору беспроцентного
займа — физическому лицу. Для учета расчетов с работниками организации по предоставленным
им займам, Планом счетов предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям» субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Предоставление работнику денежных средств отражается по дебету счета 73-1
в корреспонденции с кредитом счета 50 «Касса». Погашение задолженности заемщика
отражается по кредиту счета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» в корреспонденции
с соответствующими счетами в зависимости от способа ее погашения.
Аналитический учет по выданным беспроцентным займам ведется по каждому работнику
организации отдельно.
В том случае, если между организацией и работником заключено соглашение о
прекращении существующего обязательства по возврату займа, то, в соответствии
со статьей 415 ГК РФ, данное соглашение является освобождением кредитором должника
от лежащих на нем обязанностей, но если это не нарушает прав других лиц в отношении
имущества кредитора. При этом, прощение долга на основании пункта 1 статьи
572 ГК РФ, по сути, является дарением, так как в данном случае организация
(даритель) освобождает заемщика (одаряемого) от имущественной обязанности –
от возврата денежных средств по договору займа. ГК РФ никаких ограничений по
сделкам дарения между физическими и юридическими лицами не устанавливает.
Сумма дебиторской задолженности заемщика, погашенной в результате подписания
сторонами соглашения о прощении долга на основании пунктов 2, 12 ПБУ 10/99,
является для организации – заимодавца прочим внереализационным расходом. В
данном случае, погашение дебиторской задолженности по возврату беспроцентного
займа отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2
«Прочие расходы» в корреспонденции с кредитом счета 73 «Расчеты с персоналом
по прочим операциям» субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Рассмотрим такой момент, когда работник уволился и не выполнил своих обязательств
по договору беспроцентного займа – не возвратил сумму займа в установленный
договором срок, и организация уступило новому кредитору право требования, вытекающее
из договора займа. Согласно, статье 382 Гражданского кодекса Российской Федерации
(далее ГК РФ) право (требования), принадлежащее кредитору на основании обязательства,
может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти
к другому лицу на основании закона. В соответствии со статьей 384 ГК РФ право
первоначального кредитора, если иное не предусмотрено законом или договором,
переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали
к моменту перехода права. В этом случае в соответствии с пунктом 2 статьи 385
ГК РФ кредитор, уступивший право требование другому лицу, обязан передать ему
документы, удостоверяющие право требования и сообщить сведения, имеющие значение
для осуществления требования.
В соответствии со статьей 128 ГК РФ право требования, представляющее собой
имущественное право, является частью имущества организации. Следовательно,
уступка права требования отражается в бухгалтерском учете как продажа имущества.
На основании пункта 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного Приказом
Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №32н «Об утверждении Положения
по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (далее ПБУ 9/99), поступление
от продажи иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты),
продукции, товаров, признаются операционными доходами.
Пунктом 16 ПБУ 9/99 величина поступлений от продажи иных активов, в том числе
и от продажи права требования, признается в бухгалтерском учете в соответствии
с условиями, перечисленными в пункте 12 ПБУ 9/99, и согласно пункту 10.1 ПБУ
9/99 определяется в порядке аналогичном пункту 6 ПБУ 9/99.
Поступления, связанные с продажей права требования отражаются в бухгалтерском
учете:
Дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты
с покупателем права требования»;
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-1 «Прочие доходы».
Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим
списанием иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты),
товаров, продукции, являются операционными расходами.
Списание стоимости уступаемого новому кредитору права требования, вытекающего
из договора займа, заключенного с работниками организации отражаются:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы»;
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет» 73-1
«Расчеты по предоставленным займам».
Источник
