6-НДФЛ — материальная выгода, возникающая у работника в определенных ситуациях, требует отражения в этом отчете. Что это за ситуации и как показывать в 6-НДФЛ материальную выгоду, поможет понять наша статья.
Когда возникает материальная выгода
6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить
Дата получения дохода при наличии материальной выгоды
Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)
Итоги
Когда возникает материальная выгода
Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:
- от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
- покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
- приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.
Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.
6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить
При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6-НДФЛ потребуется заполнить следующие строки в разделе 1:
- о примененной налоговой ставке (стр. 010);
- начисленном доходе (стр. 020).
ВАЖНО! Если ставка по МВ отличается от 13%, заполняется отдельный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ приводится совокупно с остальными доходами, облагаемыми по этой ставке.
Об изменениях, которые с 2018 года произошли в налогообложении МВ, читайте здесь.
В разделе 2 отражаются:
- дата фактического получения дохода (строка 100) и его сумма (строка 130);
- дата и сумма удержания налога, а также срок его перечисления (строки 110, 140, 120).
Если налоговый агент не выплачивает получившему МВ лицу никаких денежных доходов, в разделе 1 придется заполнить еще строку 080, указывающую на невозможность удержания НДФЛ.
В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ.
Дата получения дохода при наличии материальной выгоды
При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:
- День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.
О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ».
Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)
Пример
Плотник Соколов Н. В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 2019 года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины.
В 1-м квартале 2019 года сумма МВ составила:
- за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
- февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
- март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).
Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).
Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).
Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:
- 31.12.2018 — зарплата за декабрь 2018 года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.
Даты: удержания НДФЛ — 11.01.2019, перечисления НДФЛ — 14.01.2019.
- 31.01.2019 — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).
Даты: удержания НДФЛ — 08.02.2019, перечисления НДФЛ — 11.02.2019 (перенос из-за выходных дней 9 и 10 февраля).
- 28.02.2019 — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).
Даты: удержания НДФЛ — 11.03.2019, перечисления НДФЛ — 12.03.2019.
Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.
Стр.100: 31.12.2018
Стр.110: 11.01.2019 Стр.130: 30 000
Стр.120: 14.01.2019 Стр.140: 3 900
Стр.100: 31.01.2019
Стр.110: 08.02.2019 Стр.130: 30 240
Стр.120: 11.02.2019 Стр.140: 3 984
Стр.100: 28.02.2019
Стр.110: 11.03.2019 Стр.130: 30 180
Стр.120: 12.03.2019 Стр.140: 3 963
Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.
Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале «Внимание! Здесь частые ошибки в 6-НДФЛ».
Итоги
Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды потребуются проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога. В отношении МВ могут действовать ставки, отличные от общепринятой. Для правильного заполнения 6-НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и срок перечисления НДФЛ с нее.
Источник
- Главная
- Статьи
- НДФЛ
- 6-НДФЛ
2254719 апреля 2019
Компания, которая выдает сотрудникам займы на выгодных условиях, должна удержать налог с материальной выгоды от экономии на процентах. Это значит, что такие выплаты нужно отразить в налоговой отчетности. В статье вы найдете пример заполнения материальной выгоды в 6-НДФЛ.
- Из этой статьи вы узнаете:
- Как узнать дату получения дохода от матвыгоды
- Как отразить матвыгоду расчете по форме в 6-НДФЛ
Убедитесь, что ваша программа справилась с этими выплатами в 6?НДФЛ: узнайте, на что обратить внимание в отчете >>
Материальная выгода возникает у сотрудника, когда могли возникнуть расходы, но тратиться не пришлось. Например, работодатель выдал сотруднику беспроцентный заем. В этом случае сотрудник сэкономил на уплате процентов. А значит, получил материальную выгоду. Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду, вы узнаете в статье.
Как определить дату получения материальной выгоды
Перед тем как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу, определите дату получения дохода. Если работодатель выдал сотруднику беспроцентный заем, дата получения дохода — последний день каждого месяца в течение всего срока, на который выданы деньги.
Подробнее о том, как рассчитать матвыгоду, чтобы удержать налог, рассказали эксперты Системы Главбух.
Из общего правила есть исключение. Материальную выгоду за период пользования займом в 2015 году и ранее нужно определять по старым правилам, то есть на дату погашения. Это связано с тем, что поправка из Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ на такие займы не действует.
Переходных положений для займов, которые выдали до 1 января 2016 года, законодатели не предусмотрели. Поэтому компании применили новое правило ко всем займам, в том числе и тем, которые были выданы по 31 декабря 2015 года. Узнайте, как применять в работе новые правила >>
Удержать налог и перечислить его в бюджет нужно при первой выплате сотруднику любых денежных средств. Например, это может быть зарплата или другие выплаты в пользу работника (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу
Для того, чтобы заполнить отразить материальную выгоду в отчете по форме 6-НДФЛ необходимо показать выплаты в двух разделах.
О том, как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду, если компания выдала сотруднику займ, рассказали эксперты Системы Главбух.
В разделе 1 расчета заполните общие показатели для расчета налога:
– в строку 020 – сумму матвыгоды за месяцы отчетного периода, в которых сотрудник пользовался беспроцентным займом;
– строку 040 – размер начисленного с нее НДФЛ.
НДФЛ с матвыгоды, который уже удержали из выплат сотруднику, также укажите в строке 070. Как отражать НДФЛ с матвыгоды, который не удалось удержать, так как не было выплат сотруднику, зависит от отчетного периода. Если это I квартал, полугодие или девять месяцев, не указывайте этот НДФЛ в строке 080 раздела 1. Заполните ее только в 6-НДФЛ за год, если по итогам года останется неудержанный НДФЛ.
Строка 080 предусмотрена для суммы налога, не удержанной налоговым агентом. Эту сумму надо рассчитывать нарастающим итогом с учетом правил НК (абз. 11 п. 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Обязанность удержать НДФЛ с матвыгоды наступает в момент, когда организация выплачивает сотруднику ближайшие денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК).
О том, как заполнить каждую строку отчета 6-НДФЛ и сдать расчет в инспекцию, рассказали эксперты Системы Главбух.
Если в I квартале, полугодии или девяти месяцах у сотрудника была матвыгода, но организация не выплачивала ему денежные доходы, то обязанности удержать НДФЛ с матвыгоды в этих периодах у нее не было. А значит, по итогам этих отчетных периодов у организации нет оснований заполнять строку 080 раздела 1 «Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом».
Чем новый расчет по имуществу отличается от прежнего
В разделе 3 переименовали строку 080. Раньше она называлась «Коэффициент К», теперь «Коэффициент Кв». Но ее по-прежнему заполняют только в двух случаях: если в течение квартала появилось или прекратилось право собственности на объект. Узнайте, как заполнить отчет по новой форме >>
Тот факт, что у организации нет возможности удержать НДФЛ с матвыгоды, подтверждается только по итогам года. Ведь обязанность удержать НДФЛ с матвыгоды сохраняется до конца налогового периода. Если денежных выплат не было до конца этого периода, организация должна до 1 марта следующего года сообщить в ИФНС о том, что не может удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК). При этом сумму не удержанного по итогам года НДФЛ надо показать в строке 080 расчета 6-НДФЛ за год.
В разделе 2 расчета для каждого месяца отчетного периода, в котором сотрудник пользовался беспроцентным займом, покажите:
- по строке 100 – последний день месяца;
- по строке 110 – день, в который удержали НДФЛ, начисленный с матвыгоды за этот месяц;
- по строке 120 – срок, в который вы обязаны перечислить этот НДФЛ в бюджет;
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Эксперты на примерах разобрали, как рассчитать налоги и взносы с выплат сотрудникам. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».
Бывает, что матвыгоду начислили в одном отчетном периоде, а НДФЛ удержали в другом. Как оформлять раздел 2 в этой ситуации, в порядке заполнения не разъяснено. Безопаснее поступить так. В периоде, когда начислили доход, впишите в строки 120 раздела 2 «00.00.0000», а в строку 140 – «0». В периоде, когда удержали НДФЛ из ближайшей выплаты, заполните раздел 2 еще раз.
Пример, как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду
Организация 1 сентября выдала сотруднику беспроцентный заем – 100 000 руб. на 12 месяцев. Других выплат этому сотруднику в этом месяце не было. В сентябре действует ключевая ставка ЦБ в размере 9 процентов.
Материальная выгода сотрудника за сентябрь составила:
100 000 руб. ? 2/3 ? 9% : 365 ? 30 = 493 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за сентябрь:
493 руб. ? 35% = 173 руб.
Денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ с матвыгоды, в сентябре не было. Поэтому налог организация не удержала.
В раздел I расчета 6-НДФЛ за девять месяцев бухгалтер включил:
- в строку 020 – 493 руб.;
- строку 040 – 173 руб.
В строки 070 и 080 раздела 1 НДФЛ с матвыгоды бухгалтер не включил. Обязанности удержать налог у организации не было. Поэтому дата удержания налога еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным налоговым агентом тоже нельзя.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев бухгалтер отразил матвыгоду так:
- по строке 100 – 30.09.2019;
- по строке 110 – 00.00.000;
- по строке 120 – 00.00.000;
- по строке 130 – 493 руб.;
- по строке 140 – 0.
Бухгалтер удержал НДФЛ с матвыгоды за сентябрь 5 октября – в день выплаты сотруднику зарплаты за сентябрь. Крайний срок уплаты этого налога в бюджет – следующий рабочий день, 8 октября (п. 6 ст. 226 НК). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за год бухгалтер показал эту операцию так:
- по строке 100 – 30.09.2019;
- по строке 110 – 07.10.2019;
- по строке 120 – 08.10.2019;
- по строке 130 – 493 руб.;
- по строке 140 – 173 руб.
Дорогой коллега, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Дорогой коллега, сегодня годовая подписка на «Главбух» по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
МВ1= 650000 х 10% х 2/3 :365 х 16 = 1899,54 руб.
Итого материальная выгода за ноябрь 3561,64 руб.
НДФЛ с материальной выгоды
3561,64 руб. х35% = 1247 руб.
Порядок заполнения 6-НДФЛ
Раздел 1
Доход в виде заработной платы облагается НДФЛ по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Налоговая ставка в отношении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах установлена в размере 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).
Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется отдельно по каждой ставке налога (п. 3.1 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, утвержденного Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ «Об утверждении формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), Порядка ее заполнения и представления, а также формата представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме»(далее — Порядок).
Раздел 2
В Письме ФНС России от 27.04.2016 N БС-4-11/7663 указано, что строки 100 — 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются без разбивки по налоговым ставкам, примененным к фактически полученным физическими лицами доходам.
В Письмах ФНС России от 18.03.2016 N БС-4-11/4538@, от 15.03.2016 N БС-4-11/4222@, от 12.02.2016 N БС-3-11/553@ разъясняется, что строка 100 «Дата фактического получения дохода» разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 «Дата удержания налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.
Согласно п. 4.2 Порядка если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога, то строки 100 — 140 заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.
В таблице приведены наиболее часто встречающиеся виды доходов и даты, на которые эти доходы считаются полученными физлицом.
В силу абз. 1 п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
В соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. Следовательно, НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по займу, удерживается при выплате работнику заработной платы.
На основании п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В рассматриваемом случае даты получения доходов в виде оплаты труда и материальной выгоды, а также даты удержания и перечисления НДФЛ с указанных доходов совпадают.
Следовательно, учитывая разъяснения ФНС России, в данном случае в отношении доходов в виде оплаты труда и материальной выгоды заполняется один общий блок строк 100 — 140 разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.
В нашем примере разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется следующим образом:
по строке 100 «Дата фактического получения дохода» — 30.11.2016;
по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.12.2016;
по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.12.2016;
по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 43680,36 руб. (40000 руб.+3561,64 руб.);
по строке 140 «Сумма удержанного налога» – 6447 руб. (5200 руб. + 1247руб.).
Источник
