- Главная
- Статьи
- НДФЛ
- 6-НДФЛ
2288919 апреля 2019
Компания, которая выдает сотрудникам займы на выгодных условиях, должна удержать налог с материальной выгоды от экономии на процентах. Это значит, что такие выплаты нужно отразить в налоговой отчетности. В статье вы найдете пример заполнения материальной выгоды в 6-НДФЛ.
- Из этой статьи вы узнаете:
- Как узнать дату получения дохода от матвыгоды
- Как отразить матвыгоду расчете по форме в 6-НДФЛ
Убедитесь, что ваша программа справилась с этими выплатами в 6?НДФЛ: узнайте, на что обратить внимание в отчете >>
Материальная выгода возникает у сотрудника, когда могли возникнуть расходы, но тратиться не пришлось. Например, работодатель выдал сотруднику беспроцентный заем. В этом случае сотрудник сэкономил на уплате процентов. А значит, получил материальную выгоду. Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду, вы узнаете в статье.
Как определить дату получения материальной выгоды
Перед тем как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу, определите дату получения дохода. Если работодатель выдал сотруднику беспроцентный заем, дата получения дохода — последний день каждого месяца в течение всего срока, на который выданы деньги.
Подробнее о том, как рассчитать матвыгоду, чтобы удержать налог, рассказали эксперты Системы Главбух.
Из общего правила есть исключение. Материальную выгоду за период пользования займом в 2015 году и ранее нужно определять по старым правилам, то есть на дату погашения. Это связано с тем, что поправка из Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ на такие займы не действует.
Переходных положений для займов, которые выдали до 1 января 2016 года, законодатели не предусмотрели. Поэтому компании применили новое правило ко всем займам, в том числе и тем, которые были выданы по 31 декабря 2015 года. Узнайте, как применять в работе новые правила >>
Удержать налог и перечислить его в бюджет нужно при первой выплате сотруднику любых денежных средств. Например, это может быть зарплата или другие выплаты в пользу работника (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду по беспроцентному займу
Для того, чтобы заполнить отразить материальную выгоду в отчете по форме 6-НДФЛ необходимо показать выплаты в двух разделах.
О том, как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду, если компания выдала сотруднику займ, рассказали эксперты Системы Главбух.
В разделе 1 расчета заполните общие показатели для расчета налога:
– в строку 020 – сумму матвыгоды за месяцы отчетного периода, в которых сотрудник пользовался беспроцентным займом;
– строку 040 – размер начисленного с нее НДФЛ.
НДФЛ с матвыгоды, который уже удержали из выплат сотруднику, также укажите в строке 070. Как отражать НДФЛ с матвыгоды, который не удалось удержать, так как не было выплат сотруднику, зависит от отчетного периода. Если это I квартал, полугодие или девять месяцев, не указывайте этот НДФЛ в строке 080 раздела 1. Заполните ее только в 6-НДФЛ за год, если по итогам года останется неудержанный НДФЛ.
Строка 080 предусмотрена для суммы налога, не удержанной налоговым агентом. Эту сумму надо рассчитывать нарастающим итогом с учетом правил НК (абз. 11 п. 3.3 Порядка, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450). Обязанность удержать НДФЛ с матвыгоды наступает в момент, когда организация выплачивает сотруднику ближайшие денежные доходы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК).
О том, как заполнить каждую строку отчета 6-НДФЛ и сдать расчет в инспекцию, рассказали эксперты Системы Главбух.
Если в I квартале, полугодии или девяти месяцах у сотрудника была матвыгода, но организация не выплачивала ему денежные доходы, то обязанности удержать НДФЛ с матвыгоды в этих периодах у нее не было. А значит, по итогам этих отчетных периодов у организации нет оснований заполнять строку 080 раздела 1 «Сумма НДФЛ, не удержанного налоговым агентом».
Чем новый расчет по имуществу отличается от прежнего
В разделе 3 переименовали строку 080. Раньше она называлась «Коэффициент К», теперь «Коэффициент Кв». Но ее по-прежнему заполняют только в двух случаях: если в течение квартала появилось или прекратилось право собственности на объект. Узнайте, как заполнить отчет по новой форме >>
Тот факт, что у организации нет возможности удержать НДФЛ с матвыгоды, подтверждается только по итогам года. Ведь обязанность удержать НДФЛ с матвыгоды сохраняется до конца налогового периода. Если денежных выплат не было до конца этого периода, организация должна до 1 марта следующего года сообщить в ИФНС о том, что не может удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК). При этом сумму не удержанного по итогам года НДФЛ надо показать в строке 080 расчета 6-НДФЛ за год.
В разделе 2 расчета для каждого месяца отчетного периода, в котором сотрудник пользовался беспроцентным займом, покажите:
- по строке 100 – последний день месяца;
- по строке 110 – день, в который удержали НДФЛ, начисленный с матвыгоды за этот месяц;
- по строке 120 – срок, в который вы обязаны перечислить этот НДФЛ в бюджет;
- по строкам 130 и 140 – соответствующие суммовые показатели.
Эксперты на примерах разобрали, как рассчитать налоги и взносы с выплат сотрудникам. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».
Бывает, что матвыгоду начислили в одном отчетном периоде, а НДФЛ удержали в другом. Как оформлять раздел 2 в этой ситуации, в порядке заполнения не разъяснено. Безопаснее поступить так. В периоде, когда начислили доход, впишите в строки 120 раздела 2 «00.00.0000», а в строку 140 – «0». В периоде, когда удержали НДФЛ из ближайшей выплаты, заполните раздел 2 еще раз.
Пример, как отразить в 6-НДФЛ материальную выгоду
Организация 1 сентября выдала сотруднику беспроцентный заем – 100 000 руб. на 12 месяцев. Других выплат этому сотруднику в этом месяце не было. В сентябре действует ключевая ставка ЦБ в размере 9 процентов.
Материальная выгода сотрудника за сентябрь составила:
100 000 руб. ? 2/3 ? 9% : 365 ? 30 = 493 руб.
НДФЛ с материальной выгоды за сентябрь:
493 руб. ? 35% = 173 руб.
Денежных выплат, с которых можно удержать НДФЛ с матвыгоды, в сентябре не было. Поэтому налог организация не удержала.
В раздел I расчета 6-НДФЛ за девять месяцев бухгалтер включил:
- в строку 020 – 493 руб.;
- строку 040 – 173 руб.
В строки 070 и 080 раздела 1 НДФЛ с матвыгоды бухгалтер не включил. Обязанности удержать налог у организации не было. Поэтому дата удержания налога еще не наступила. Назвать такой налог не удержанным налоговым агентом тоже нельзя.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев бухгалтер отразил матвыгоду так:
- по строке 100 – 30.09.2019;
- по строке 110 – 00.00.000;
- по строке 120 – 00.00.000;
- по строке 130 – 493 руб.;
- по строке 140 – 0.
Бухгалтер удержал НДФЛ с матвыгоды за сентябрь 5 октября – в день выплаты сотруднику зарплаты за сентябрь. Крайний срок уплаты этого налога в бюджет – следующий рабочий день, 8 октября (п. 6 ст. 226 НК). В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за год бухгалтер показал эту операцию так:
- по строке 100 – 30.09.2019;
- по строке 110 – 07.10.2019;
- по строке 120 – 08.10.2019;
- по строке 130 – 493 руб.;
- по строке 140 – 173 руб.
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Проверьте свои знания в новом тесте Аттестации-2021
Пройти тест
, скидка 20% на «Главбух», 4 месяца подписки и беспроводной пылесос в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Нередко сотрудники обращаются к своему работодателю с просьбой о беспроцентном займе. Если руководство идет навстречу и выдает денежные средства с минимальным процентом или совсем без него, то у заемщика возникает материальная выгода из-за экономии на процентах. У работодателя (налогового агента) появляется обязанность удержать, перечислить налог с доходов и, кроме того, данные необходимо включить в отчет 6-НДФЛ. О том, как правильно отразить НДФЛ с материальной выгоды в 6-НДФЛ, и пойдет речь ниже.
Когда нужно вычислять матвыгоду
Если заем выдан по ставке ниже 2/3 ставки Центробанка, появляется матвыгода. Она начисляется, в соответствии с пп.1 п.2 ст.212 НК РФ при наличии одного из оснований:
заемщик и займодавец являются взаимозависимыми лицами или состоят в трудовых отношениях;
экономия предоставлена как матпомощь;
заем фактически является исполнением встречного обязательства (в т.ч. за оказанные услуги или при продаже товаров).
Дата получения выгоды
День фактического получения матвыгоды зависит от того, когда был взят заем:
Для займов, выданных начиная с 01.01.2016 года, начисление происходит в последний день каждого месяца, включая месяц последнего платежа или удержания. То есть с первого до последнего месяца периода действия договора займа, пока взятые денежные средства не были возвращены полностью (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
По более ранним займам, полученным до 31.12.2015 года включительно, применяются ранее действовавшие положения – матвыгода определяется на дату возврата (письмо Минфина от 20.04.2017 № 03-04-05-23907).
НДФЛ начисляется в тот же день, что и сама матвыгода. Установленная НК ставка -35 %. Удерживается налог за счет любых других доходов, выплачиваемых работодателем (например, заработной платы).
Читайте также: Дата фактического получения дохода в 6-НДФЛ
Отражение в отчете 6-НДФЛ
Матвыгода и налог с нее показываются в обоих разделах отчета. Напоминаем, что раздел 1 составляется нарастающим итогом – с начала календарного года и до конца отчетного/налогового периода. А в разделе 2 показываются только те операции, что происходили именно в 3 последних месяца отчетного периода.
В разделе 1 должны быть заполнены строки 010 (ставка налога) и 020 (сумма начисленного дохода). Так как по матвыгоде ставка отличается от ставки налога по зарплате, то придется отражать данные раздела 1 отдельным блоком.
В итоговую строку 060 работник включается только один раз, несмотря на то, что показатели доходов и налогов могут быть включены в строки 010-050 дважды (если есть начисленные и зарплата, и матвыгода).
Если налог был удержан в отчетном периоде — заполняются строки 010, 020, 040, 060, 070 формы.
Если не было удержания налога – не заполняется строка 070.
Материальная выгода в 6-НДФЛ: пример заполнения
01.03.2019 работающий в ООО «Мега» Килин А.В. заключил на 1 год договор беспроцентного займа и получил по нему денежные средства в размере 100000 рублей. За март 31.03.2019 начислили матвыгоду. Допустим, что ключевая ставка ЦБ на 01.03.2019 – 7,75%.
10.04.2019 Килин А.В. получает заработную плату за март, из которой у него в т.ч. удерживают НДФЛ по матвыгоде и сразу перечисляют в бюджет.
Расчет материальной выгоды за март:
100000 х (2/3 х 7,75%) : 365 х 31 = 438,82 (руб.), где
100000 – сумма займа,
2/3 – установленный предел по ставке ЦБ для начисления матвыгоды,
7,75% – действующая ставка ЦБ,
365 — количество дней срока действия договора,
31 – календарных дней в марте 2019 года.
НДФЛ = 438,82 х 35% = 154 руб.
Покажем отражение операций по мартовской матвыгоде в разделе 1 (6-НДФЛ за 1 квартал), если налог не был удержан в отчетном периоде. Поскольку в марте налог с матвыгоды не удержали, строка 070 и раздел 2 (в части матвыгоды) останется незаполненным.
Образец заполнения формы 6-НДФЛ за 1 квартал (ставка 35%):
Если начисление матвыгоды прошло в последнем месяце отчетного периода, а сумма НДФЛ не была удержана и, соответственно, перечислена, то за этот месяц строки 100-140 раздела 2 не заполняются. Удержание отразится уже в отчете следующего периода.
Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ – пример
Продолжим предыдущий пример. Матвыгода продолжала начисляться работнику и во 2 квартале:
За апрель – 424,66 руб. (НДФЛ 35% — 149 руб.);
За май – 438,82 руб. (НДФЛ 35% — 154 руб.);
За июнь – 424,66 руб. (НДФЛ 35% — 149 руб.).
Зарплата за июнь выплачена в июле, поэтому она в раздел 2 не войдет. Данные раздела 1 отражаем нарастающим итогом с начала года.
Как будет отражена материальная выгода в 6-НДФЛ — пример отчета за полугодие будет следующим:
Источник
6-НДФЛ — материальная выгода, возникающая у работника в определенных ситуациях, требует отражения в этом отчете. Что это за ситуации и как показывать в 6-НДФЛ материальную выгоду, поможет понять наша статья.
Когда возникает материальная выгода
Материальная выгода (МВ) представляет собой полученный физическим лицом (ст. 212 НК РФ) доход:
- от экономии на процентах за пользование заемными средствами, выданными ему юрлицом или ИП под невысокий процент;
- покупки ценных бумаг (ЦБ) по цене ниже рыночной;
- приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц.
Подробнее о каждом из указанных видов доходов читайте здесь.
6-НДФЛ и материальная выгода: какие строки заполнить
При наличии факта получения физическим лицом МВ в отчетном периоде в 6-НДФЛ потребуется заполнить следующие строки в разделе 1:
- о примененной налоговой ставке (стр. 010);
- начисленном доходе (стр. 020).
ВАЖНО! Если ставка по МВ отличается от 13%, заполняется отдельный блок из строк 010–050. Если нет, доход в виде МВ приводится совокупно с остальными доходами, облагаемыми по этой ставке.
Об изменениях, которые с 2018 года произошли в налогообложении МВ, читайте здесь.
В разделе 2 отражаются:
- дата фактического получения дохода (строка 100) и его сумма (строка 130);
- дата и сумма удержания налога, а также срок его перечисления (строки 110, 140, 120).
Если налоговый агент не выплачивает получившему МВ лицу никаких денежных доходов, в разделе 1 придется заполнить еще строку 080, указывающую на невозможность удержания НДФЛ.
В следующем разделе остановимся на нюансах заполнения строки 100, отражающей дату получения дохода в ситуации с МВ.
Дата получения дохода при наличии материальной выгоды
При получении доходов в виде МВ признается датой получения дохода и отражается по строке 100 расчета 6-НДФЛ:
- День приобретения товаров (работ, услуг) и покупки ценных бумаг (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- День оплаты стоимости ценных бумаг, если их оплата произошла после перехода права собственности на них к налогоплательщику (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ).
- Последний день каждого месяца в течение периода пользования заемными деньгами (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Как заполнить строки 100–140 по МВ, покажем далее на примере.
О правилах заполнения строки 100 читайте в статье «Порядок заполнения строки 100 формы 6-НДФЛ».
Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)
Пример
Плотник Соколов Н. В. работает по трудовому договору в ООО «Деревообработка» и в январе 2019 года получил право взять заем под низкий процент. Такая возможность предусмотрена в коллективном договоре фирмы для сотрудников, соответствующих специальным критериям, таким как стаж работы, выполнение плановых показателей, отсутствие нарушений трудовой дисциплины.
В 1-м квартале 2019 года сумма МВ составила:
- за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
- февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
- март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).
Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).
Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).
Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:
- 31.12.2018 — зарплата за декабрь 2018 года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.
Даты: удержания НДФЛ — 11.01.2019, перечисления НДФЛ — 14.01.2019.
- 31.01.2019 — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).
Даты: удержания НДФЛ — 08.02.2019, перечисления НДФЛ — 11.02.2019 (перенос из-за выходных дней 9 и 10 февраля).
- 28.02.2019 — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).
Даты: удержания НДФЛ — 11.03.2019, перечисления НДФЛ — 12.03.2019.
Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.
Стр.100: 31.12.2018
Стр.110: 11.01.2019 Стр.130: 30 000
Стр.120: 14.01.2019 Стр.140: 3 900
Стр.100: 31.01.2019
Стр.110: 08.02.2019 Стр.130: 30 240
Стр.120: 11.02.2019 Стр.140: 3 984
Стр.100: 28.02.2019
Стр.110: 11.03.2019 Стр.130: 30 180
Стр.120: 12.03.2019 Стр.140: 3 963
Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.
Об ошибках, наиболее часто выявляемых в 6-НДФЛ, читайте в материале «Внимание! Здесь частые ошибки в 6-НДФЛ».
Итоги
Материальная выгода бывает разных видов (от экономии на процентах, при покупке ТРУ и ЦБ по цене ниже рыночной). Для заполнения 6-НДФЛ при отражении материальной выгоды потребуются проведение дополнительных расчетов для определения ее величины и суммы отвечающего ей налога. В отношении МВ могут действовать ставки, отличные от общепринятой. Для правильного заполнения 6-НДФЛ данными по МВ важно правильно определить дату получения дохода, отвечающего матвыгоде, и срок перечисления НДФЛ с нее.
Источник
