Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 26 января 2017 г.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
Если вы хоть раз сталкивались с нехваткой наличных средств в бизнесе, наверняка, задавались вопросом, как быстро пополнить кассу собственными деньгами. Это возможно сделать в течение одного дня. Достаточно знать, как оформить заем от учредителя в кассу правильно.
Как законно одолжить деньги своей компании
Первым делом, нужно определить условия, на которых учредитель предоставляет заем:
- общая сумма займа;
- будет выдаваться единовременно или частями до определенного срока;
- под сколько процентов выдаются деньги, или это беспроцентный заем;
- на какой срок;
- как будет происходить возврат (наличными или по безналичному расчету, на какие реквизиты, полной суммой или частями).
Далее с учетом этих данных нужно составить договор займа. Мы приводим упрощенный шаблон, укажите в нем все вышеописанные условия. Многие бухгалтеры придерживаются мнения, что безопаснее составлять договор с процентами, причем заем должен быть выдан под процент не ниже ставки рефинансирования на текущий момент. Эксперты же признают, что это стереотип. И вполне логично, что учредитель одалживает своей организации средства без процентов.
Кроме того, в случае, если учредитель по итогу сделки получает сверху тела долга еще и проценты, это считается его личным доходом и облагается НДФЛ.
Если директор компании и учредитель – один и тот же человек, то в договоре дополнительно стоит поставить подпись третьего лица. Например, заместителя директора или главного бухгалтера. В случае возникновения спорных моментов организацию будет представлять это третье лицо.
Обратите внимание на крайне важный момент: если учредителем компании является юридическое, а не физическое лицо, то заем наличными не может превышать 100 000 рублей в рамках одного договора (п. 6 Указания Банка России № 3073-У).
Договор вступает в силу сразу после того, как произошло внесение заимодавцем средств в кассу предприятия.
Как отразить заем в бухгалтерском учете
Далее необходимо провести заем от учредителя в кассу по бухгалтерии. В зависимости от срока, на который выдается заем, проводки будут отличаться. Займы на срок до года считаются краткосрочными. Займы на год и более – долгосрочными.
Для краткосрочных займов поступление средств будет отражаться проводкой Дт 50 Кт 66. Для долгосрочных Дт 50 Кт 67.
Возврат займа учредителю
Как уже говорилось выше, возврат займа может быть произведен частично несколькими суммами с определенной периодичностью либо единовременно в оговоренный срок. Также может быть произведен досрочно – все в зависимости от условий договора.
Если нет возможности погасить заем в прописанные сроки, достаточно составить дополнительное соглашение, пролонгировать договор и прописать новые условия возврата. Если получилось так, что у организации так и не нашлось средств для погашения займа, взятого у своего учредителя, – через три года после окончания срока действия договора невозвращенную сумму необходимо списать в прибыль и заплатить с нее налог на прибыль.
При этом, если учредитель владеет 50% акций или уставного капитала (или более 50%) предприятия, которому выдавал заем, и простил в итоге своей организации долг, такое денежное перечисление не признается прибылью, и налог платить с него не нужно (п. 11 ст. 251 НК РФ). Это правило действует вне зависимости от того, является учредитель физическим или же юридическим лицом.
Если в условиях договора прописано, что получение долга учредителем будет происходить наличными из кассы, важно, что это должна быть не выручка, а средства, снятые наличными с расчетного счета (п. 4 Указания Банка России № 3073-У).
В бухгалтерском учете получение займа не является доходом, равно как и его возврат – расходом.
Источник
Наличные денежные средства юридических лиц должны храниться в кассе предприятий и организаций. Их величина не может превышать установленного лимита. Организацией приема денежных средств занимается кассир. Часто должность кассира объединяется с должностью бухгалтера. В малых компаниях, у ИП, бухгалтерский учет может вести владелец фирмы, поэтому ему важно знать, каким образом правильно оприходовать поступившие наличные деньги.
Порядок ведения учета приходных операций
Должностное лицо, отвечающее за ведение кассовых операций в компании, является материально ответственным, поэтому к работе он сможет приступить только после подписания соответствующего договора. Он назначается на должность приказом уполномоченного лица или обязанности бухгалтера/кассира возлагаются на руководителя компании.
Кассир пользуется штампом с надписью: «Для кассовых документов». Ему должны быть предоставлены образцы подписей лиц, которые уполномочены подписывать кассовые ордера, за исключением случая, если руководитель возложил на себя обязанности кассира.
Документом, регламентирующим порядок ведения кассовых операций, является Постановление Госкомстата РФ N 88 от 18.08.1998. В нем определены формы документов по учету кассовых операций. Требования по заполнению и применению.
Важно: Храниться в кассе могут только деньги в пределах лимита. Лимит остатка денежных средств в кассе устанавливается компанией по согласованию с банком в зависимости от рода деятельности предприятия, его среднедневной наличной выручки и т. д. Превышение лимита может грозить штрафами.
Наличные деньги в сумме, превышающей лимит, должны быть сданы в обслуживающую кредитную организацию.
Согласно Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У, при упрощенном порядке кассовых операций, который распространяется на предпринимателей и малый бизнес, лимит денег в кассе не устанавливается.
Отражение приходных кассовых операций в бухучете:
Дебет счета «Касса» (50) – кредит следующих счетов:
- Сч. 51 – расчетный счет;
- Сч. 62 – оприходование выручки;
- Сч. 71 – от подотчетных лиц;
- Сч. 66 – поступление краткосрочного займа и т. д.
Какие составляются документы
Документом, на основании которого в кассу приходуются наличные, является приходный кассовый ордер (ПКО). Он должен быть пронумерован в соответствии с количеством операций с начала года. Доказательством факта совершения операции является квитанция к ПКО. Она выдается человеку, который фактически внес деньги в кассу.
Полезно знать: Указанием ЦБ разрешено не составлять ПКО ИП, ведущим определенные виды хозяйственной деятельности.
Инструкция, как правильно оприходовать деньги
Порядок действий при совершении операции:
- Заполнить ПКО.
- Зарегистрировать его в журнале кассовых операций.
- Если кассиром является другое лицо, он обязан проверить документ, сверить подписи на нем в соответствии с образцами подписей.
- Принимая наличность, кассир должен убедиться, что вноситель может следить за его действиями.
- После пересчета денежных средств, уполномоченное лицо (кассир) расписывается на ПКО, проставляется дата операции. В случае обнаружения недостатка фактических денежных средств и отказа вносителя довнести деньги, ПКО должен быть перечеркнут и передан вышестоящему должностному лицу для переоформления на фактическую сумму внесения.
- Квитанция об оплате передается вносителю денежных средств с подписью и штампом.
- Если документ оформляется в электронном виде, квитанция может быть направлена вносителю по его просьбе на электронную почту.
- Бухгалтер делает соответствующие проводки.
После завершения работы, в конце дня, кассир обязан свести остаток денежных средств по кассовой книге и сверить его с фактической суммой наличных, оприходованных в кассе. Все расхождения должны быть устранены в день их образования. После выверки кассир заверяет записи подписью. Далее все записи проверяются главным бухгалтером (руководителем) и также ставиться их подпись.
Документы могут быть заполнены бумажном носителе вручную или посредством электронного документооборота. Наличие исправлений не допускается. Обязанность организации хранения документов, лежит на руководителе.
Источник