Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.
Что это такое
Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.
Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.
Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:
- доход не более 120 млн. рублей;
- 100 или менее сотрудников;
- общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
- отсутствие филиалов;
- доля в других организациях не больше 25%.
Важно! Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2020 год. Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса
Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.
Что такое займ
Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.
Займы не связанны с оборотом товаров, работ или услуг и их необходимо оформлять отдельным договором, составленным в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.
Рассмотрим основные признаки займов:
- возмездность;
- реальность;
- односторонний порядок.
Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.
Стоит обратить внимание, что простое подписание договора займа не накладывает на стороны сделки никаких обязательств. В отличие от кредитного соглашения договор займа будет считаться заключенным только после передачи заемщику указанных в нем вещей или денежных сторон.
Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.
Является ли займ доходом при УСН
Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.
При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:
- от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы.
У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.
Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:
- статья 251 НК РФ;
- письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.
Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.
Доход-расход
Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.
При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.
Беспроцентные займы
Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.
Законодательство никак не ограничивает возможность выдачи и получение беспроцентных займов. При этом у предпринимателя или фирмы, получившей такую ссуду, не возникает никакого дохода, с которого необходимо уплачивать доход.
Стоит отметить, что мнение региональных налоговых органов нередко существует собственное мнение по поводу беспроцентных займов. Они считают, что в случае получения беспроцентного займа организация получает прибыль за счет экономии на процентах.
На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает. В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.
Замечание. По спорам с налоговыми инспекциями в отношении прибыли от беспроцентных займов большинство судов встает на сторону заемщика, но процесс разбирательства достаточно длительный и часто потребует привлечение грамотного юриста, что накладно для представителей малого бизнеса.
Видео: Особенности учета
Заключение сделки
Сделка по займам, в которой участвует организация или индивидуальный предприниматель, обязательно должна быть зафиксирована договором. Он составляется в бумажном виде в двух экземплярах.
Замечание. Если организация активно пользуется займами от частного лица, например, учредителя, то при внесении денег на расчетный счет или возврате займодавцу договор может быть затребован банком с целью проведения дополнительных проверок с целью исключения незаконного обналичивания денежных средств.
Рассмотрим, что обязательно включается в договор займа:
- дата и место заключения;
- срок действия соглашения;
- наименование сторон и их реквизиты, контактные телефоны;
- предмет договора;
- порядок передачи заемщику денег или имущества;
- проценты или прямое указание на то, что заем является беспроцентным;
- штрафные санкции.
Дополнительно договор может содержать дополнительные условия:
- о порядке начисления процентов;
- о целевом порядке использования полученных средств;
- о залоге, поручительстве и других видах обеспечения гарантии возврата денежных средств (например, страхование).
Важно! При проведении налоговых проверок отсутствие договора займа может привести к тому, что полученные средства могут быть истолкованы, как предоплата за последующие поставки, а имущество – как безвозмездно полученное. В результате налогоплательщик получит доначисление по налогам и будет вынужден заплатить соответствующий штраф.
Долгосрочные и краткосрочные
В зависимости от срока возврата все займы разделяют на две категории: долгосрочные и долгосрочные. К первому типу относятся все ссуды, выданные на период до 1 года, а ко второму – все остальные.
Договора при любом сроке займа будут иметь один и тот же обязательный набор условий и пунктов. При этом стороны могут опустить в соглашении пункты о ставке за пользование средствами или имуществом и сроке займа.
Если договор не содержит информации о процентной ставке, то будет считаться, что проценты установлены на уровне ставки рефинансирования ЦБ.
При отсутствии указаний на конкретный срок возврата займа он считается бессрочным, а у заемщика возникает обязанность по возврату полученных средств или имущества в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования от займодавца.
Учет процентов
Согласно действующему порядку проценты по любым долговым обязательствам предприниматель или организация, применяющая УСН, включают в расходы. При этом необходимость определять расходную часть возникает только у налогоплательщиков, выбравших схему учета «доход минус расход».
Стороны могут установить в договоре плату за пользования займом в виде процентов или фиксированной суммы. При этом в расходы можно включать только затраты за фактическое время пользования заемными деньгами или имуществом.
При правильно составленном договоре займы не являются доходом для организаций и предпринимателей на УСН. Но в случае отсутствия оформленных бумаг заемщик рискует столкнуться с доначислением налогов и выставлением штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Источник
Упрощённая система налогообложения имеет несколько отличий от обычной. Часть различий относится к временному пользованию вещами и средствами. Займ может быть оформлен в виде передачи любой собственности и финансовых средств.
Является ли займ доходом при УСН — на данный вопрос отвечает Налоговый кодекс. Во второй части кодекса говорится о том, что при упрощенной системе налогообложения займ будет в неучтенной форме доходов, то есть сумма займа не включается в налоговую базу.
При УСН займы не вносятся в список доходов. Туда же не вносится временное вложение и взносы. Графа «Доход» не заполняется данными о таких средствах. Процентное отчисление заносится в графу «Доходы минус расходы».
Обзор деталей
Что это такое
УСН представляет собой упрощенную систему налогообложения, которая была создана для поддержки среднего и мелкого бизнеса. УСН считается наиболее легкой в условиях организации налоговых сборов. Воспользоваться данной системой может любой индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.
Но должен быть соблюден список требований к такому лицу:
- суммарное количество сотрудников не должно превышать сто человек;
- доход предприятия или ИП не должен быть больше ста пятидесяти миллионов;
- стоимость после оборота (остаточная) не превышает 150 миллионов.
При соблюдении этих условий организация или ИП может использовать УСН. Для организации есть дополнительное условие, заключаемое в отсутствии филиалов и доли в другом предприятии, которая выше одной четверти.
Упрощенная система налогообложения позволяет проводить большее число операций, которые не подлежат налоговым отчислениям. Но информация о них все равно должна предоставляться в налоговые органы. А в некоторых случаях используется и процентное налогообложение, налагаемое на всю сумму займа.
Характеристика сделки
При передаче одного лица другому в пользование имущества или средств необходимо составлять правильно оформленный договор.
У договора займа есть определенный ряд признаков:
- возврат средств по срокам, которые заранее определены;
- обязанность в одностороннем порядке, возникающая после оформления документов и начала процесса;
- фактическая передача определенного имущества или средств фиксируется в момент передачи с оформлением соответствующей документации.
При соблюдении условий сделки актив заемщика увеличивается из-за поступивших в его распоряжение средств, которые не относятся к производственной деятельности. Возврат заемщик может производить в соответствии с договором.
Полный возврат возможен только по договоренности. Сам заем может быть как процентным, так и беспроцентным. Категория займа зависит от вида финансовой сделки и сопутствующих процессов.
Любой займ подлежит регистрации в виде договора, который подписывают обе стороны. Обязательства, прописанные в договоре, должны устраивать обе стороны.
Действующие нормативы
Налоговый кодекс РФ является основной нормативной базой, которая предопределяет использование УСН. Конкретно нормативная база содержится в 26 главе, 2 части. Полный список возможных пользователей упрощенной системой можно найти в статье 346.12.
Все основные моменты по налогообложению и внесению в список доходов, полученных в результате займа, подлежат рассмотрению. Лица, которые имеют полный список выполненных условий, могут использовать упрощенный вариант.
Статья 346.12. Налогоплательщики
Каждый определенный случай должен быть рассмотрен отдельно, так как даже беспроцентный займ может быть рассмотрен как материальная прибыль. Все будет зависеть от способа учета и характеристик налогообложения.
Большая часть спорных ситуаций между заемщиком и кредитором решается в досудебном порядке, так как судебное решение может затянуться на неопределенный срок, а требование системы учета налогов может помешать коммерции предприятия или ИП.
Нормативы по процентным ставкам, которые не облагаются налогом при УСН, прописаны в законодательстве, но размер фиксированной процентной ставки может быть различным по регионам, поэтому при составлении договоров и актов необходимо учитывать не только федеральные нормы, но и региональные значения.
Когда займ является доходом при УСН
При упрощенном варианте налогообложения можно использовать займы как не облагающееся налогом средство. Это связано с налогообложением только двух категорий доходов – от реализации любого товара или услуги, а также внереализационных доходов.
Налогообложение возможно только при процентных выплатах, что делает беспроцентный займ очень выгодным для организаций. Также под налоговые отчисления попадают малопроцентные займы, которые расписаны в законодательстве. От полученной выгоды, которая возникла в результате процентной ставки ниже государственной, взимается НДФЛ в размере 35 процентов.
Статья 250. Внереализационные доходы
Любые депозиты со средств займа не вносятся в налоговую базу, но отчисление происходит с прибыли в процентном соотношении. Например, предприятие получило займ, который прошел под УСН и не облагается налогом. Заемщик не платит налог, так как платит только проценты. Предприятие внесло денежные средства на депозит.
Обложение налогом будет производиться в виде стандартной процедуры, которая предусматривает снятие процента с суммы прибыли.
Прочие особенности
При использовании УСН необходимо правильно оформлять документацию. Это позволит не вносить займ в доходы и не платить с него налоги. В случае любых нарушений по займам возникает возможность штрафной санкции.
Кроме того, есть еще несколько особенностей, которые сопутствуют займам при УСН:
- займ может быть в виде определенной суммы денежных средств или материального имущества;
- вид займа и его особенности полностью прописываются в договоре;
- есть несколько гарантий, которыми заемщик подтверждает свою платежеспособность (к ним относится залог и банковская гарантия);
- договор может иметь указание целевого назначения займа, в том числе полный доступ к различному имуществу (примером может служить получение необходимых рабочих помещений);
- любые нарушения при составлении договора могут привести к нарушению официальной документации и привести к признанию договора не действительным.
Все документы должны быть официально подтверждены и заполнены. При правильном выполнении всех инструкций налогообложение не будет производиться. Если же факторы были не учтены, то возможен штраф и взыскание необходимого налогового процента.
Важные замечания
Сроки и участники
Заем может быть как долговременным, так и краткосрочным. Среди лиц, связанных процессом, обычно имеется предприниматель, который выражен ИП или юридическим лицом. Есть случаи, когда сама организация себя и кредитует, то есть кредит выдает учредитель. Этот кредит может быть любым по срокам и процентам. Чаще всего он является беспроцентным.
В данном случае есть один нюанс – если учредитель имеет меньше четверти доли, то заемщик не облагается налогами с полученной суммы. При наличии большей доли кредит облагается фиксированной процентной ставкой налога. Это происходит специально для устранения финансового уклонения от уплаты определенных доходов.
Учёт расходов
Проведенная финансовая операция по займу не вносится в книгу расходов. Процентное число вносится в затраты, при этом должны быть определены критерии и категория сделки. Контролируемые сделки имеют процентный предел, который прописан в НК РФ. Также есть несколько более жестких ограничений по перенесению процентов в затратную графу.
Эти ограничения принимаются при ряде факторов:
- участие в сделке нерезидента РФ;
- субъект предпринимательского дела проходил регистрацию не на территории России;
- иностранный капитал фирмы может регулироваться одним из руководителей организации.
Бухгалтерский учет должен заполняться в соответствии с налоговыми правилами и декларациями.
Условия применения и замены
Является ли займ доходом при УСН, зависит только от выполнения правил и норм. Полученный кредит или займ можно провести под УСН только при наличии всех факторов. Если организация имеет хотя бы одно отклонение, то УСН уже невозможно.
При переходе на систему упрощенного налогообложения необходимо выполнить дополнительное условие, в виде максимальной прибыли за три квартала в 45 миллионов. При выполнении требований численности по персоналу и обороту можно подавать документационный пакет, который будет рассмотрен быстрее, если будет полным.
Нюансы отражения
Средства, переданные в долг, не будут учитываться ни в одной графе по доходам и расходам. Единственные отметки будут необходимы при получении и полной выплате, а также при взимании налоговой ставки.
В бухгалтерской книге перечисляются ежемесячные процентные выплаты, которые производятся в соответствии с договором. При беспроцентном займе нет ежемесячных выплат, поэтому есть только отметки о получении и закрытии займа, а также о налоговых вычетах.
При подаче налоговой декларации учитывается весь список займов, а также их структура.
Нарушения
При использовании упрощенной системы налогообложения часто происходят нарушения, которые влияют на оценку финансового состояния предприятия. Чаще всего возникают ошибки при оформлении финансовой документации и бухгалтерии. Нарушения имеют различные категории, часть из которых может привести к полному закрытию предприятия или крупным штрафным санкциям.
Если вина предприятия и его руководства будет доказана, то может быть использован список санкций:
- счет могут заморозить при десятидневной задержке налоговой декларации;
- любое опоздание в отчетности перед налоговыми органами — штраф, размер которого варьируется от пяти до тридцати процентов, но не меньше одной тысячи рублей;
- задержка платежей – пени 1/300 ставки по рефинансированию;
- при неуплате налога – штрафная санкция в размере двадцати-сорока процентов.
Даже небольшие нарушения могут повлечь за собой проверку или постоянное курирование бухгалтерской отчетности, поэтому правильное оформление любого займа при УСН очень важно.
Часто возникающие вопросы
При использовании упрощенной системы и займах внесение в графу доходы заемных средств не происходит, но есть целый список вопросов, которые также требуют ответа.
В эту группу относятся:
- определение имущества и его признаки;
- необходимость указания санкций;
- возврат имуществом займа.
В 409 статье ГК РФ есть указание о возможности возврата займа имуществом, которое было под залогом или же было передано в результате отчуждения. Данная процедура является частным случаем.
Санкции могут оградить предприятие от большинства отрицательных моментов. Например, в договоре можно прописать возможность возврата заемных средств имуществом, которое будет равным по стоимости долгу. Таким образом, часто прописывается не только материальная база организации, но и продукция или помещения.
Статья 409. Отступное
При любом займе имуществом или другими материальными средствами необходимо описать все предметы или вещи. Это является обязательной процедурой, которая может оградить от подлога. Ценовой эквивалент вещи может быть не прописан, но в некоторые договора специально вписывают сумму неустойки.
Займ при использовании УСН не является доходом, поэтому не облагается налогом. Налогообложение производится с процентной ставки, которая использовалась при составлении договора займа. Виды займа и возможность использования УСН зависит от выполнения предприятием определенных требований и условий.
Точное выполнение нормативных и законодательных актов позволяет избегать налогообложения со средств, полученных с помощью займов, но уклонение от налогов вызовет санкции и штрафы, а также может повлечь за собой закрытие организации.
Оформление документации является одним из главных критериев здоровой финансовой системы предприятия или организации. Это делает важным правильное заполнение документации и бухгалтерского учета.
Возможность взять быстрый займ на Киви кошелек — это один из самых удобных и оперативных методов получение денег в долг.
Как взять займ до зарплаты на карту — читайте тут.
Отзывы о займе Вкармане собраны здесь.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
