AkylaPS
спросил
27 ноября 2014 в 10:44
3020 просмотров
Добрый день, коллеги!
мы фирма на усн. у нас есть долгосрочный договор займа с иностранной компанией. Заемные средства поступили в российских рублях, в данный момент часть долга по займу погашена российскими рублями. Возможно ли заключить доп. соглашение к договору займа и изменить валюту платежа по договору с российского рубля на евро, в соответствии с ГК РФ? Если да, то на основании каких статей и какие основные моменты надо отразить в доп. соглашении.
Спасибо!
скажите пжл, а возвращать в результате новации суммы мы будет также в рублях (эквивалентных евро) или в евро уже? и новацию можно же оформить допсоглашением?
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Илья, извините, а если мы оформили допсоглашение, но по нему прекратили прежнее обязательство (как при новации), такое оформление будет ошибочным?
ну и вообще данную операцию нельзя оформить через допсоглашение
заранее, спасибо!
Цитата (НКК):
Цитата (AkylaPS):Спасибо!
скажите пжл, а возвращать в результате новации суммы мы будет также в рублях (эквивалентных евро) или в евро уже? и новацию можно же оформить допсоглашением?
Добрый вечер!
Если Ваш контрагент является нерезидентом РФ с точки зрения валютного законодательства (пп. 7 п. 1 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ), то можно новировать рублевый займ в валютный, который будет возвращаться уже непосредственно в валюте (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ).
Новация — это не допсоглашение. Допсоглашение к договору изменяет права и обязанности сторон по договору (п. 1 ст. 453 ГК РФ), а новация прекращает права и обязанности по одному договору с одновременным появлением прав и обязанностей по другому договору (п. 1 ст. 414 ГК РФ).
Источник
Вопрос
Организация – займодавец валютного займа в долларах США, прогнозируя изменение курса рубля РФ к доллару США в сторону уменьшения, инициировала заключение дополнительного соглашения, в котором перевела сумму ОД (основного долга) и % в рубли РФ по фиксированному курсу на дату заключения соглашения (02 августа 2011 г.).
В соответствии с соглашением с даты его заключения организация- заемщик, признавала расходы по начисленным %в налоговом учете, как %, начисленные по обязательствам в рублях РФ, используя лимит – 1,8 от ставки рефинансирования ЦБ РФ.
В связи с тем, что прогнозы организации –займодавца не оправдались, 31 декабря было заключено соглашение о возврате первоначальной валюты займа – доллары США и переводе суммы ОД и % в доллары США по курсу первоначального соглашения, %, начисленные на сумму ОД в рублях после заключения первоначального соглашения, стороны договорились пересчитать в доллары США, как если бы весь период между соглашениями сумма ОД была определена в долларах США.
Вправе ли организация признать в НУ курсовую разницу по операции на 31 декабря 2011 года?
Обязана ли организация на 31 декабря за весь период действия первоначального соглашения пересчитать в налоговом учете лимит признанных расходов по начисленным %?
Ответ
Как следует из вопроса, стороны по договору займа в августе 2011 г. поменяли валюту займа с долларов США на рубли.
В соответствии с пунктом 1.1. статьи 269 НК РФ при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика
предельная величина процентов, признаваемых расходом
принимается:
с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года включительно — равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
Соответственно, с 02.08.2011 Ваша организация справедливо учитывала проценты для целей налогообложения прибыли исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раз, поскольку заемное обязательство было оформлено в рублях.
Правомерность указанного подхода подтверждается письмом Минфина РФ от 29.03.11 № 03-03-06/1/185.
Однако 31.12.11 стороны вновь изменили валюту займа на доллары США. Причем указанные изменения стороны распространили на период с 02.08.2011 с соответствующим пересчетом суммы процентов.
Иными словами, по состоянию на 31.12.11 стороны решили, что не меняют валюту займа, то есть долговое обязательство было и остается валютным.
Следует отметить, что согласно пункту 1 статьи 272 НК РФ в налоговом учете расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.
Кроме того согласно пункту 8 статьи 272 НК РФ по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период,
расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода
.
Из этого, по нашему мнению, может быть сделан вывод, что скорректированные суммы процентов подлежат учету
в составе расходов в тех периодах, к которым относятся.
Кроме того, поскольку учет процентов на конец каждого отчетного периода
осуществляется в пределах лимита, установленного НК РФ
, который, в свою очередь зависит от валюты обязательства, считаем, что
Ваша организация должна пересчитать сумму процентов, учитываемых в составе расходов за период с 02.08.11 по 31.12.11, исходя из предельного размера, установленного для валютного обязательства.
В отношении курсовых разниц по валютному обязательству отмечаем следующее.
В соответствии с пунктом 10 статьи 272 НК РФ обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.
Поскольку по состоянию на 31.12.11 у Вашей организации имелось валютное обязательство,
Вы вправе рассчитать и учесть для целей налогообложения прибыли курсовую разницу.
В отношении расчета указанной курсовой разницы отмечаем следующее.
Фактически второе дополнительное соглашение, переводящее рублевый займ снова в валютный, отменяет первое.
Иными словами,
все доходы и расходы по данному займу должны быть учтены в налоговом учете так, как если бы рассматриваемый перевод в рубли изначально произведен не был
.
Соответственно, если бы изначально Ваша организация рассматривала данный займ как валютный, по состоянию на 30.09.11 в налоговом учете Вами была бы учтена соответствующая курсовая разница.
Далее курсовая разница, рассчитанная за период с 30.09.11 по 31.12.11, была бы учтена и по состоянию на 31.12.11.
Следует отметить, что курс доллара по отношению к рублю за период с 02.08.11 по 30.09.11 увеличился, аналогичным образом увеличился курс доллара по отношению к рублю по состоянию на 31.12.11.
у Вашей организации возникает
отрицательная курсовая разница
, то есть внереализационный расход в налоговом учете.
Поскольку занижения налоговой базы по налогу на прибыль за 9 месяцев 2011 г. в связи с неучетом соответствующей курсовой разницы не произошло, считаем, что Ваша организация
вправе учесть курсовую разницу за период с 02.08.11 по 31.12.11 единовременно в составе расходов на 31.12.11.
Вместе с тем в отношении курсовой разницы мы не можем исключить риск того, что налоговый орган сочтет неправомерным учет курсовой разницы по данному обязательству за периодс 02.08.11 по 31.12.11, поскольку курсовая разница, в отличие от процентов по займу, является расчетной величиной и в период с 02.08.11 по 31.12.11
не рассчитывалась в связи с тем, что стороны рассматривали такое обязательство как рублевое.
К сожалению, арбитражная практика и какие-либо официальные разъяснения налоговых органов по данному вопросу в настоящее время отсутствуют.
Поэтому предположить исход судебного разбирательства в случае его возникновения не представляется возможным.
Назад в раздел
Источник
Добрый день, коллеги!
ООО на ОСНО, 1С:Предприятие 8.3 (8.3.6.2100) Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.40.39)
Предприятие в Белоруссии, в структуре холдинга, оформило договор займа с другим предприятием (Россия) в у.е. (USD). C нового квартала решено пересмотреть условия займа и изменить валюту договора на российские рубли. Договор остается прежний, вступает в силу дополнительное соглашение, в котором данная процедура прописана.
Вопрос: какими документами и какими проводками оформить данное изменение у займодавца? Понятно, что с помощью «Операции, введенной вручную» и задействованы будут счета 76.39 и 76.09, контрагент останется прежний, а вот что делать с договором, чтобы при закрытии месяца по этому договору не производилась переоценка валютных средств. Обращаю Ваше внимание, дорогие коллеги, вообще не проводить переоценку не получится, поскольку внутри холдинга проводятся валютные операции… и какие суммы (в у.е. или руб.) отражать? запуталась совсем
Буду признательна за подробный ответ
Добрый день!
Я правильно поняла, что есть займ в валюте. Подписано доп соглашение и теперь долга в валюте не будет, а будет долг в рублях, так?
Вы в это схеме заимодавец? А почему 76 счет?
Цитата (Kamushek):Вы в это схеме заимодавец? А почему 76 счет?
Все верно, я-заимодавец, основной долг по договору учитывается на сч 58.03.2 (Расчеты по займам в у.е.), а проценты по нему на 76.39.
Наверно правильно будет так.
Датой подписания доп. соглашения — создать новый договор в рублях с данным контрагентом.
Этой же датой документом «Корректировка долга» перенести задолженность с одного договора на другой.
Спасибо, попробую обязательно
Цитата (Kamushek):Датой подписания доп. соглашения — создать новый договор в рублях с данным контрагентом.
Этой же датой документом «Корректировка долга» перенести задолженность с одного договора на другой.
И снова здравствуйте
Привожу порядок выполнения
1. На момент подписания доп.соглашения провела акт сверки с заемщиком по основному долгу и процентам по договору займа, суммы указали в валюте и в российских рублях по курсу ЦБ РФ на момент подписания.
2. Создала новый договор в рублях с контрагентом.
3. В меню «Продажи» подменю «Расчеты с контрагентами» создала документ «Корректировка долга», выбрала вид операции «Прочие корректировки».
Сразу ступор с выбором валюты документа, поскольку при выборе $ в документе при выборе договора рублевый не отражается (соответственно, при выборе рублей не могу отразить задолженность в долларах)…
И еще, при определении дебитора и кредитора по документу я же должна брать не себя, как заимодавца, а организацию-заемщика, так? Ведь корректируется задолженность у одного и того же контрагента, только по разным валютам (ну, и договорам). При закрытии месяца документом «Переоценка валютных средств» в месяце, в котором произошла корректировка, начислений курсовых разниц нет, а вот в следующем опять начислены может, глюк программы? Что не так? Какую валюту нужно выбрать? какие счета списания ДЗ и КЗ указать, если речь идет о сумме основного долга с использованием сч 58.03.1 (расчеты в руб) и 58.03.2 (расчеты в у.е.)?
Да, вы правы, в редакции 30 документ Корректировка долга переписали, и долги в разных валютах переносить нельзя.
Такое пожелание давно зарегистрировано 1С и я была уверена, что оно уже реализовано.
Только операция введенная вручную.
Спасибо, в любом случае
Тем не менее, даже через «Операцию, введенную вручную» происходит начисление курсовых разниц ежемесячно
Цитата (Ирина Ильсуровна):Тем не менее, даже через «Операцию, введенную вручную» происходит начисление курсовых разниц ежемесячно
Не будут, если правильно укажите документ расчетов.
Посмотрите на расчет курсовых разниц в закрытии месяца и вы увидите, что проблема в закрытии сделки, в документе расчетов.
Источник
