Имущественные вычеты по целевому жилищному займу

1. Кто и как может получить имущественный налоговый вычет?

Налоговые вычеты – ряд мер, предусмотренных законодательством в целях снижения налоговой нагрузки на налогоплательщиков.

Имущественный налоговый вычет представляет собой возможность для граждан РФ компенсировать часть своих затрат, связанных с приобретением жилья, за счёт возврата уплаченного ими налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по расходам на приобретение недвижимости установлен статьей 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Важно! Очень часто у граждан возникает вопрос: «Сколько раз можно получить имущественный налоговый вычет?»

Действующим законодательством определено, что такая компенсация предоставляется однократно в пределах установленных лимитов.
При этом при получении компенсации за обучение, лечение и т.п. такие лимиты установлены в рамках одного календарного года. По окончании года такой лимит «обнуляется» и Вы можете получить его снова.
Отличительной особенностью имущественного налогового вычета на жилье является наличие более строгих ограничений: законодательном ограничена максимальная сумма и количество раз на получение возврата в течение жизни.
До 2014 года действовали ограничения, по которым налоговый вычет на жилье и проценты по кредиту на его приобретение можно было получить только один раз в жизни и только по одному объекту недвижимости.
Изменения, которые позволили получать данную компенсацию пока не будет достигнута предельная сумма лимита, вступили в силу только в 2014 и только применительно к новым сделкам.

Налоговый вычет на жильё могут получить:

• собственник недвижимости;
• супруг(-а) собственника (если ранее супруг вычетом не пользовался и недвижимость приобретена в браке);
• родитель несовершеннолетнего собственника жилья (если родитель ранее вычет не получал).

Чтобы воспользоваться данным правом, нужно:

• иметь статус налогового резидента (налоговые резиденты Российской Федерации — физические либо юридические лица, зарегистрированные на ее территории);
• получать доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации, а с 01.01.2018 также выигрышей в азартных играх и лотерее);
• купить недвижимость на территории России или оформить акт приема-передачи квартиры (для новостройки);
• заплатить за жилье своими деньгами или взяв ипотеку (п. 2 ст. 207, п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ; п. 1 ст. 1, ст. 2 Закона от 27.11.2017 № 354-ФЗ).

2. Сроки предоставления имущественного налогового вычета

2.1. Сроки возникновения права на налоговый вычет

Право на налоговый вычет возникает с календарного года, в котором:

• в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) зарегистрировано право собственности на недвижимость;
• составлен акт о передаче жилого помещения (если квартира приобретена в строящемся доме) и оформлены документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение жилья (пп. 6 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона от 13.07.2015 № 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона от 03.07.2016 № 360-ФЗ).

Внимание! При покупке земельного участка для жилищного строительства, вычет можно получить только после окончания строительства и регистрации права собственности на него в Росреестре (пп. 2 п. 3 ст. 220 НК РФ; ч. 1 ст. 28 Закона № 218-ФЗ; ч. 1, 7 ст. 21 Закона № 360-ФЗ).
Вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на приобретение (строительство) недвижимости либо полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, можно использовать при наличии документов, подтверждающих право на получение вычета на приобретение (строительство) недвижимости, а также документов, подтверждающих факт уплаты процентов (п. 4 ст. 220 НК РФ).

2.2. Предельный срок обращения за налоговым вычетом при покупке жилья

Срок, в течение которого Вы можете использовать свое право на получение налогового вычета при покупке жилья, законодательством не установлен и связан с наличием у налогоплательщика доходов, облагаемых по ставке 13% .

По общему правилу заявление о зачете или возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Применительно к имущественному вычету налоговые органы толкуют данную норму таким образом, что воспользоваться им можно по тем доходам, которые получены не ранее чем за 3 календарных года, предшествующие году обращения за предоставлением вычета.

Внимание! Для пенсионеров установлены особые сроки возврата налога. Они могут получить вычет не только за тот год, когда купили квартиру, и последующие годы, но и за три предыдущих года. Например, если пенсионер в 2018 году купил квартиру и в том же году вышел на пенсию, то налог на доходы он уже не платит. Вернуть налог за последующие годы он не сможет: в бюджет ничего не перечисляется. Однако он имеет право заявить вычет за 2017, 2016 и 2015 год и вернуть тот НДФЛ, который заплатил до выхода на пенсию и покупки квартиры.

Такое право есть и у работающих пенсионеров: даже если они платят НДФЛ, все равно могут вернуть налог за 3 года до покупки квартиры (п. 10 ст. 220 НК РФ).

3. Размеры и расчет имущественного налогового вычета при покупке жилья

Размер имущественного вычета составляет 13% от фактических расходов на приобретение или строительство жилья (или от суммы выплаченных по кредиту процентов), но не более установленной суммы.

Предельные размеры имущественного налогового вычета составляют:

• на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов недвижимости – на сумму не более 2 млн. руб.;
• на погашение процентов по целевому займу (кредиту) на приобретение (строительство) жилья и земельных участков под приобретаемым (строящимся) жильем – на сумму не более 3 млн. руб.;
• на погашение процентов по целевому займу (кредиту), полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита – на сумму не более 3 млн. руб.

Таким образом, максимальный размер вычета при приобретении недвижимости составляет 260 тыс. рублей (т.е. 13% от 2 млн. рублей), а возврат при уплате процентов по кредиту — 390 тыс. рублей.

4. В каких случаях имущественный налоговый вычет получить нельзя?

Получение налогового имущественного вычета при покупке жилья не предусмотрено в случаях:

• если при строительстве (приобретении) жилья не использовались собственные средства налогоплательщика (т.е. оплата произведена за счёт средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала, либо за счёт бюджетных средств);
• если сделка купли-продажи заключена с гражданином, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым.

5. Некоторые особенности получения имущественного налогового вычета

При оформлении налогового вычета важно учитывать следующее:

• право на вычет при покупке квартиры нельзя передать родственникам;
• если родители платят за долю ребенка, они могут вернуть НДФЛ с этой суммы расходов, при этом расходы на долю ребенка будут учтены, как расходы родителей. Когда ребенку исполнится 18 лет и он в будущем купит свою квартиру, право на собственный вычет у него сохранится в полном объеме (п. 6 ст. 220 НК РФ);
• при покупке квартиры оба супруга имеют право на имущественный вычет по одной и той же квартире, но тоже в пределах фактических расходов на покупку жилья и с учетом своего личного лимита. У каждого супруга он составляет 2 млн. рублей.

6. Способы получения имущественного налогового вычета

Получить налоговый вычет при приобретении жилой недвижимости можно двумя способами:

• оформить возврат уже уплаченного налога через налоговую инспекцию;
• оформить возможность не уплачивать налог с официальной заработной платы по месту работы до полного получения суммы, полагающейся к возврату, через работодателя.

В первом случае при оформлении налогового вычета на жильё налогоплательщик представляет налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по окончании налогового периода с приложением документов, подтверждающих право на получение такого вычета.

Во втором случае, для оформления налогового вычета по месту работы подготовленные документы о подтверждении права на имущественный вычет вместе с заявлением также сначала подаются в налоговый орган по месту жительства.

В том числе их можно направить через личный кабинет налогоплательщика.

Декларацию по форме 3-НДФЛ представлять при этом не нужно (п. 2 ст. 11.2, п. 8 ст. 220 НК РФ).

Уведомление о подтверждении права на вычет выдается налоговым органом не позднее 30 календарных дней со дня подачи в налоговый орган заявления и подтверждающих документов (абз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ).

После получения уведомления из налогового органа необходимо составить в произвольной форме заявление о предоставлении имущественного вычета и подать его вместе с уведомлением работодателю.

7. Документы, необходимые для получения имущественного налогового вычета

При приобретении недвижимости в собственность для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговый орган следующие документы:

• налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ);
• копии договора о приобретении недвижимости, акта о ее передаче;
• копию кредитного договора и справку из банка о размере уплаченных процентов по кредиту;
• документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на недвижимость;
• документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы);
• справку о Ваших доходах по форме 2-НДФЛ (если получать вычет Вы будете в налоговой инспекции);
• сведения о счете (реквизитах) для перечисления суммы переплаты НДФЛ, подлежащей возврату (если получать вычет Вы будете в налоговой инспекции).

Важно! Справка о доходах физического лица не входит в перечень документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, однако ее представление ускорит принятие решения о предоставлении налогового вычета.

Дополнительно могут потребоваться:

• при получении вычета за несовершеннолетнего ребенка — свидетельство о рождении ребенка и свидетельство о праве собственности ребенка;
• при оформлении вычета на супруга — свидетельство о браке;
• при распределении вычета между собственниками — заявление о распределении вычета;
• при оформлении вычета пенсионером — пенсионное удостоверение.

Остались вопросы — мы ответим! Задать вопрос.

Оригинал статьи на нашем сайте.