- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
735125 июля 2018
Займы в отчете о движении денежных средств. Как составить отчет о движении денежных средств? Читайте об этом в нашей статье.
Вопрос: Заполнение отчета по движению денежных средств (Ф 4). Прошу указать по какому виду деятельности отражаются полученные и выданные займы- Инвестиционной или финансовой.
Ответ: В отчете о движении денежных средств предоставление процентных займов (бухгалтерский счет 58) рассматривается в качестве инвестиционной деятельности, т.е. организация предоставляет займ с целью получения процентов. Предоставление займа отражается по стр.4223, возврат займа от заемщика по стр.4213.
Полученные займы и их возврат (бухгалтерский счет 66, 67) относятся к финансовой деятельности, т.к. организация привлекает таким способом финансирование. Полученные займы отражаются по стр. 4311, возврат займа займодавцу отражается по стр. 4323.
Как составить отчет о движении денежных средств
Денежные потоки от инвестиционных операций
По строке 4210 отразите величину денежных средств и денежных эквивалентов, которые поступили от инвестиционных операций. Определить ее можно, если сложить показатели строк 4211–4219.
По строке 4211 укажите суммы, которые организация получила от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке, без НДС.
По строке 4220 отразите общую сумму платежей по инвестиционной деятельности. Определите ее, сложив показатели строк 4221–4229.
По строке 4221 отразите оплату в отчетном году основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства без учета НДС.
По строке 4200 отразите сальдо денежных потоков от инвестиционных операций. Определить его можно, если вычесть из показателей строки 4210 показатели строки 4220.
Денежные потоки от финансовых операций
По строке 4310 отразите итоговые поступления от финансовых операций. Их можно получить, сложив показатели строк 4311–4319.
По строке 4311 укажите сумму кредитов и займов, полученных от банков и других организаций, без учета процентов.
По строкам 4312 и 4313 отразите вклады собственников компании, внесенные в отчетном году.
По строке 4320 отразите итоговую сумму платежей по финансовой деятельности. Ее можно получить, если сложить показатели строк 4321–4329.
По строке 4321 в круглых скобках отразите сумму займов и кредитов, которые были погашены организацией в отчетном году.
По строке 4322 укажите сумму дивидендов, которая была выплачена учредителям.
По строке 4300 отразите сальдо денежных потоков от финансовых операций. Его можно получить, если вычесть из показателей строки 4310 показатели строки 4320.
По строке 4400 укажите сальдо денежных потоков. Его вы получите, сложив показатели строк 4100, 4200 и 4300.
По строке 4450 укажите данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов на начало года. Состав этой величины раскройте в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
Состав денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного года раскрывается организацией в пояснениях (п. 22 ПБУ 23/2011).
По строке 4500 укажите остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода. Определить его можно, если к сальдо на начало года прибавить обороты за год и изменения курса иностранной валюты (строка 4400 + строка 4450 + строка 4490).
По строке 4490 отразите разницу, которая возникла при пересчете денежных потоков и остатков денежных средств в иностранной валюте по курсам на разные даты (п. 19 ПБУ 23/2011). Если отрицательные курсовые разницы превышают положительные, то полученную разницу покажите в круглых скобках.
Где взять данные для каждой строки Отчета о движении денежных средств
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
А вот еще что нашла
29 апреля 2011
Новые книги «Q&A: Правовой консалтинг»Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Сумма займа, предоставленного заемщику, отражается в учете заимодавца по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» либо по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы» и по кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса».Обоснование вывода:
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 809 ГК РФ установлено, что заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Согласно п. 43 приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (далее — ПБУ 19/02) займы, предоставленные другим организациям, относятся к финансовым вложениям.
При этом займы, предоставленные организацией, принимаются к учету в качестве финансовых вложений при единовременном выполнении условий, предусмотренных в п. 2 ПБУ 19/02. Выданный заем организация может учесть в качестве финансового вложения при условии, что она получит по нему проценты. Беспроцентный заем не подпадает под определение финансового вложения.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н, счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
В свою очередь, для обобщения информации о займах, предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации), предназначен счет 58 «Финансовые вложения», субсчет «Предоставленные займы».
Для обобщения информации о расчетах с работниками организации по предоставленным им займам предназначен счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам». Если заем выдан работнику под проценты, то сумма займа также может отражаться на счете 58, субсчет «Предоставленные займы» (такой порядок должен быть закреплен в учетной политике организации).
Таким образом, выданные организацией процентные займы отражаются в учете организации-заимодавца по дебету счета 58, субсчет «Предоставленные займы» или по дебету счета 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» и по кредиту счетов 51 «Расчетные счета» или 50 «Касса».
Учет выданных займов на счете 67 влечет искажение данных бухгалтерской отчетности, поэтому организации необходимо устранить допущенные ошибки.Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Степовая ЯнаКонтроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мягкова Светлана
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Денежные средства
113820 июня 2018
Как составить отчет о движении денежных средств, какие показатели отражать свернуто в отчете, где взять данные для каждой строки отчета разъяснит статья.
Вопрос: Как в отчете о движении денежных средств отражать платежи по предоставлению беспроцентного займа и поступления от погашения выданных беспроцентных займов?
Ответ: В отчете о движении денежных средств показатели показываются свернуто (п.16 ПБУ 23/2011). Если выдача и погашение беспроцентного займа происходят в пределах отчетного года, то разницу показывайте в строке 4129. Если выдача и погашение беспроцентного займа происходят в разных годах, то выдачу показывайте в строке 4129, а погашение в строке 4119.
Как составить отчет о движении денежных средств
Какие показатели отражать свернуто в отчете о движении денежных средств
В некоторых случаях денежные потоки нужно отражать в отчете свернуто. В частности, когда они характеризуют не столько деятельность самой организации, сколько деятельность ее контрагентов, и (или) когда поступления от одних связаны с выплатами другим*. Например, свернуто отражайте:
денежные потоки комиссионера или агента, связанные с оказанием комиссионных или агентских услуг (за исключением платы за сами услуги);
косвенные налоги (НДС и акцизы) в составе поступлений от покупателей и заказчиков платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджет России или возмещение из него;
поступления от контрагента в счет возмещения коммунальных платежей и сами эти платежи в арендных и иных аналогичных отношениях;
оплату транспортировки грузов с получением равной компенсации от контрагента.
Об этом сказано в пункте 16 ПБУ 23/2011.
Где взять данные для каждой строки Отчета о движении денежных средств
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
