ФНС России разъяснила, что выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами. Однако, если выдача займов физлицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, производится с последующим прощением долга по выданным займам и носит системный характер, то в данном случае имеет место налоговая выгода. Соответственно страховые взносы придется платить (письмо ФНС России от 26 апреля 2017 г. № БС-4-11/8019).
Напомним, что организации являются плательщиками страховых взносов (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса).
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физлиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Облагаются ли страховыми взносами суммы, выплачиваемые организациями и ИП своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения, узнайте из материала «Суммы возмещения работникам процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года« в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ
При этом не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (п. 4 ст. 420 НК РФ).
В то же время по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества (ч. 1 ст. 807 Гражданского кодекса).
Таким образом, выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами.
В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Вместе с тем налоговики обратили внимание на то, что в данном случае может возникнуть вопрос об обоснованности получения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) такой выгоды.
В частности, налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (п. 3, 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»). При изменении юридической квалификации гражданско-правовых сделок (п. 1 ст. 45 НК РФ) следует учитывать, что сделки, не соответствующие закону или иным правовым актам (ст. 168 ГК РФ), а также мнимые и притворные сделки (ст. 170 ГК РФ) являются недействительными независимо от признания их таковыми судом в силу положений ст. 166 ГК РФ.
Это правило относится и к оценке налоговой выгоды, возникающей у плательщика страховых взносов в случае, когда выдача займов физлицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам, носит системный характер.
Источник
Добрый день! Сотрудник нашей организации предоставил нашей организации процентный займ.
Облагаются ли проценты подлежащие получению сотрудником страховыми взносами??
Если облагаются, то уплачиваются при начислении или при выплате процентов?
Буду признательна за ответ.
Страховыми взносами проценты по займу не облагаются. Только НДФЛ.
Цитата (Люба2010):Страховыми взносами проценты по займу не облагаются. Только НДФЛ.
Добрый день! А есть ли какой-то документ, на который можно ссылаться в данной ситуации??
И дело в том что проценты ему будут выплачены вместе с оновной суммой долга в конце действия договора займа.
Добрый день!
Статья 7 212-ФЗ — Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.
2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «в» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).
3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
4. Не признаются объектом обложения для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории Российской Федерации, выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории Российской Федерации в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
5. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Цитата (White_night):
Цитата (Люба2010):Страховыми взносами проценты по займу не облагаются. Только НДФЛ.
Добрый день! А есть ли какой-то документ, на который можно ссылаться в данной ситуации??
И дело в том что проценты ему будут выплачены вместе с оновной суммой долга в конце действия договора займа.
Добрый день!
Работник, предоставивший организации заем, получает доход в виде процентов по займу. Данный доход является объектом налогообложения по НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ, пункт 1 статьи 209 НК РФ).
Вот на примере:
11.01.2012 г. единственный учредитель (он же — генеральный директор) ООО «А» предоставил своей организации денежный заем в сумме 300 000 руб. Указанный заем выдан на 15 дней под 15 процентов годовых.
Сумма процентов составляет 1 849,32 руб. (300 000 руб. x 15% / 365 дней x 15 дней).
Предположим, что должностной оклад генерального директора составляет 25 000 руб. В январе месяце он имеет право на получение стандартного вычета на ребенка в размере 1 400 руб.
26.01.2012 г. организация вернула сотруднику сумму денежного займа и выплатила начисленные проценты.
С суммы процентов удержан НДФЛ в размере: (1 849,32 руб. — 1 400 руб.) х 13% = 58,41 руб.
27 января бухгалтерия ООО «А» перечислила удержанную сумму НДФЛ в бюджет. Сумма НДФЛ при выплате заработной платы за январь составит 3 250 руб. (25 000 руб. + 1 849,32 руб. — 1 400 руб.) x 13% — 58,41 руб.
Цитата (Алла Владимировна):
Цитата (White_night):
Цитата (Люба2010):Страховыми взносами проценты по займу не облагаются. Только НДФЛ.
Добрый день! А есть ли какой-то документ, на который можно ссылаться в данной ситуации??
И дело в том что проценты ему будут выплачены вместе с оновной суммой долга в конце действия договора займа.
Добрый день!
Работник, предоставивший организации заем, получает доход в виде процентов по займу. Данный доход является объектом налогообложения по НДФЛ (подпункт 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ, пункт 1 статьи 209 НК РФ).
Вот на примере:
11.01.2012 г. единственный учредитель (он же — генеральный директор) ООО «А» предоставил своей организации денежный заем в сумме 300 000 руб. Указанный заем выдан на 15 дней под 15 процентов годовых.
Сумма процентов составляет 1 849,32 руб. (300 000 руб. x 15% / 365 дней x 15 дней).
Предположим, что должностной оклад генерального директора составляет 25 000 руб. В январе месяце он имеет право на получение стандартного вычета на ребенка в размере 1 400 руб.
26.01.2012 г. организация вернула сотруднику сумму денежного займа и выплатила начисленные проценты.
С суммы процентов удержан НДФЛ в размере: (1 849,32 руб. — 1 400 руб.) х 13% = 58,41 руб.
27 января бухгалтерия ООО «А» перечислила удержанную сумму НДФЛ в бюджет. Сумма НДФЛ при выплате заработной платы за январь составит 3 250 руб. (25 000 руб. + 1 849,32 руб. — 1 400 руб.) x 13% — 58,41 руб.
Спасибо! По НДФЛ ситуация более-менее понятна.
А по страховым взносам?
Ведь в Статья 7 212-ФЗ — Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам конраетно не указано, что проценты не облагаются взносами?
Мне в ПФ ничего внятного сказать не смогли.
Вам же коллега дала ответ на этот вопрос
2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «в» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).
3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Разве у вас трудовой договор или гражданско- правовой?
Цитата (Алла Владимировна):Вам же коллега дала ответ на этот вопрос
2. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «в» пункта 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона).
3. Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Разве у вас трудовой договор или гражданско- правовой?
спасибо за помощь!
Здравствуйте.
Можно привести еще одно простое обоснование: по отношению к займодавцу организация не выступает в роли страхователя.
Источник
НВХен
спросил
31 декабря 2013 в 09:34
3192 просмотра
Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста: на выплаченные проценты по займу, полученному от физического лица начисляются страховые взносы?
Добрый день!
Вы заключили с физическим лицом договор займа и выплатили ему основной долг и проценты за пользование заемными средствами, так?
В этом случае проценты по займу не облагаются страховыми взносами.
С Новым Годом!
Цитата (НВХен):Здравствуйте. Подскажите, пожалуйста: на выплаченные проценты по займу, полученному от физического лица начисляются страховые взносы?
Добрый день!
Страхове взносы не начисляют, а НДФЛ с выплаты процентов удерживать надо.
В базу для исчисления страховых взносов эти суммы включать не нужно. Основание — часть 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.
Цитата:.Статья 7. Объект обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 21.12.2013) «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»)
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Проценты, полученные от организации, признаются налогооблагаемыми доходами. Об этом свидетельствует подпункт 1 пункта 1 статьи 208 НК РФ.
Цитата:Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
[Налоговый кодекс РФ] [Глава 23] [Статья 208]
1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
Спасибо за ссылки на законодательную базу.
Источник
