Нередко в деловой практике юридические лица предоставляют друг другу денежные или материальные средства во временное пользование в виде займа. Данная статья будет посвящена денежным займам. Будут рассмотрены вопросы бухгалтерского учета займов и налоговых обязательств, связанных с ними.
Из этой статьи вы узнаете:
Порядок оформления займа между юридическими лицами
Для начала давайте дадим определение займу. Оно приводится в статье 732 Гражданского кодекса.
Заем – это процедура, при которой одно лицо (заимодавец) передает во владение другому лицу (заемщику) денежные средства или прочие вещи. Заемщик в свою очередь обязуется возвратить заимодавцу единовременно или в рассрочку ту же сумму денег или количество вещей.
Также, согласно Гражданскому кодексу, предусматривается возможность гарантировать исполнение заемного обязательства залогом, поручительством, неустойкой и прочими способами, которые предусмотрены законом.
Если договор займа заключают юридические лица, он оформляется в простой письменной форме независимо от суммы займа. В данном документе необходимо раскрыть всю необходимую информацию: срок на который выдается заём, является ли заём процентным или нет, условия выплаты основной суммы и процентов и т.д.
Какими документами оформить выдачу займа
Бухгалтерский учет денежного займа в Узбекистане
Рассмотрим порядок учета займов денежных средств. Счет, на котором будет вестись учет денежного займа, зависит от того является заем краткосрочным или долгосрочным. Краткосрочные займы учитываются на счете 6820, а долгосрочные – 7820. Ниже в таблице приведем основные проводки, которые потребуются для учета займов.
Таблица. Корреспонденция счетов при получении займа.
Налоги на денежный заем в Узбекистане
Рассмотрим какими налогами облагаются денежные займы.
Налог на прибыль
Если в договоре займа указано, что заимодателю будут выплачиваться проценты, то предприятие-заемщик в этой ситуации является источником выплаты дохода в виде процентов. Поэтому заемщик будет обязан удержать налог с доходов выплачиваемых в виде процентов. Это следует из статьи 156 Налогового Кодекса.
В 2019 году ставка налога с доходов выплачиваемых в виде процентов составляет:
- 5% для резидентов Узбекистана;
- 10% для нерезидентов Узбекистана.
Данный налог необходимо перечислить в бюджет не позднее даты выплаты процентов заимодателю.
Важный момент!
В пункте 41 статьи 145 НК указано, что расходы на выплату процентов вычитаются при расчете налога на прибыль. Но есть исключение. Не вычитаются проценты по займам, полученным на инвестиции, которые в инвестиционный период включаются в состав капитальных вложений.
Если между юридическими лицами заключен договор беспроцентного займа (финансовая помощь на возвратной основе), у заемщика возникает доход, который необходимо учитывать в составе прочих доходов и уплачивать с него налог.
Согласно статье 135 НК размер дохода будет определяться исходя из ставки рефинансирования установленной ЦБ на дату получения займа.
Для справки.
С сентября 2018 года ставка рефинансирования равна 16%.
Такой же порядок определения дохода применяется, если заем предоставляется с условиями выплаты процентов, которые ниже ставки рефинансирования. Налогооблагаемый доход заемщика рассчитывается как разница между суммой процентов, исчисленных по ставке рефинансирования и суммой процентов по договору.
Данное положение не распространяется на займы, которые предоставлены по решению Президента и Кабинета Министров РУз, а также нерезидентам РУз.
Для лучшего понимания приведем несколько примеров.
Пример – 1. Расчет дохода по беспроцентному займу.
Предприятие получило заем 1 марта 2019 года в размере 100 млн сумов без выплаты процентов. Задолженность была возвращена 1 апреля 2019 года.
Для определения дохода заемщика за основу берем ставку рефинансирования ЦБ на момент получения займа. Как говорилось ранее ставка в 2019 году равна 16% годовых.
Заемщик пользовался займом в течение 31 календарного дня. Следовательно, его налогооблагаемый доход по беспроцентному займу будет составлять:
Пример – 2. Расчет дохода по займу, процентная ставка по которому ниже ставки рефинансирования ЦБ.
Возьмем за основу вышеуказанный пример, только с условием выплаты процентов по займу в размере 6% годовых.
Для определения дохода заемщика сначала определяем разницу между ставкой процента по договору и ставкой рефинансирования ЦБ.
В данном примере разница будет составлять 16% — 6% = 10%
Далее процедура расчета идентична вышеуказанному примеру, только процентная ставка будет равна 10%.
Налог на добавленную стоимость
Согласно пункту 1 статьи 209 Налогового кодекса, все операции по начислению процентов по займам не облагаются НДС.
Источник
Возникновение налогооблагаемого дохода по разнице между стоимостью реализации оборудования и стоимостью этого же оборудования,полученного по договору возвратного лизинга. Бухгалтерский учет оборудования, полученного по договору возвратного лизинга
- 02.08.2017
- ID вопроса: 8962
1. Можно ли учитывая то, что ставка рефинансирования ЦБ на 2016 год составляла 9%, заключить доп. соглашение на снижение ставки заемщику (физ.лицу) с 12% до 9 %? 2. Как следует правильно рассчитать эти % за три года, которые заемщик должен вернуть с основным долгом? 3. Какие налоговые последствия могут возникнуть у заимодавца и заемщика при не возврате основного долга заемщиком заимодавцу?
- 16.05.2017
- ID вопроса: 8507
Да, стороны договора вправе заменить первоначальное обязательство, существовавшее между ними, другим обязательством, предусматривающим иной предмет или способ его исполнения.
Является ли предприятие, приобретающее право доступа к электронной библиотеке у нерезидента, плательщиком НДС и налога на доходы нерезидента по импорту услуг?
- 27.04.2017
- ID вопроса: 8405
Какие налоговые последствия возникают при получении беспроцентного займа и как отразить в бухгалтерском учете?
- 24.04.2017
- ID вопроса: 8371
При получении беспроцентного займа у заемщика возникает доход в виде безвозмездных имущественных прав, который влечет за собой определенные налоговые последствия.
Как начислять доход за пользование займом, если процентная ставка по договору ниже ставки рефинансирования ЦБ РУз?
- 19.04.2017
- ID вопроса: 8351
У заемщика в доход включается разница между ставкой рефинансирования на дату выплаты займа и процентной ставкой по договору. По этим правилам доход определяется начиная с 2017 года.
Какая должна быть минимальная ставка по договору займа?
- 19.04.2017
- ID вопроса: 8343
Cтавку процентного дохода займодавца по договору займа вы вправе устанавливать самостоятельно в том размере, который устраивает обе стороны договора, либо предоставить заём без начисления процентов.
По какой минимальной ставке нужно посчитать проценты по займу и как удержать налоги по ним?
- 18.04.2017
- ID вопроса: 8337
Ставка процента по займу устанавливается по усмотрению сторон договора.
Распространяется ли на торговые предприятия действие порядка исчисления и уплаты налогов по обособленным подразделениям юридического лица (ПКМ №105 от 27.02.2017 г.)?
- 11.04.2017
- ID вопроса: 8314
Исходя из смысла Положения порядок исчисления и уплаты налогов по обособленным подразделениям юридического лица распространяется на обособленные подразделения юридических лиц — производителей готовой продукции.
1. Является ли Предприятие, приобретающее право доступа к электронной библиотеке у нерезидента,плательщиком НДС?
2. Является ли данное Предприятие плательщиком налога на прибыль нерезидента?
3. Каков порядок налогообложения доходов Предприятия по предоставлению доступа к электронной библиотеке нерезидента заказчикам – резидентам Узбекистана?
- 11.04.2017
- ID вопроса: 8308
Возникает ли у учредителей предприятия обязанность по уплате налога на дивиденды или других налогов при реорганизации предприятия?
- 10.04.2017
- ID вопроса: 8292
Обязанность по уплате налога на доходы в виде дивидендов возникает у предприятия (как источника выплаты) в момент выплаты дивидендов, начисленных на основании решения учредителей.
Какие могут возникнуть налоговые последствия у предприятия и у сотрудника при выдаче сотруднику беспроцентного займа?
- 30.03.2017
- ID вопроса: 8300
Выдача сотруднику беспроцентного займа не облагается налогами ни у юридического лица — займодавца, ни у физического лица – получателя средств.
Применяется ли порядок определения доходов заемщика, предусмотренный ст. 135 НК к займам, полученным сельхозпродукцией?
- 15.03.2017
- ID вопроса: 8140
Да, применяется. При получении беспроцентных займов товарами (сырьем, материалами), доход заемщика определяется по рыночной стоимости.
Нужно ли определять доход физического лица по ставке рефинансирования ЦБ 9% годовых и удерживать с этого дохода налог у источника выплаты в размере 10% в момент погашения долга по беспроцентному займу? Как удержать налог у физического лица в этом случае?
- 01.03.2017
- ID вопроса: 8121
Нет, не нужно. Исходя из ставки рефинансирования, установленной ЦБ, определяются доходы заемщиков – юридических лиц. Этот порядок на физических лиц не распространяется.
Распространяется ли положение статьи 135 НК на физических лиц, получивших процентные или беспроцентные займы от юридических лиц?
- 01.03.2017
- ID вопроса: 8117
Нет, не распространяется. Положения ст. 135 НК устанавливают порядок определения доходов заемщиков – юридических лиц.
1. Возникают ли налоговые последствия у представительства иностранной компании при реализации автотранспорта?
2. Какие формы налоговой, статистической и финансовой отчетности представляет представительство иностранного предприятия в Узбекистане? Сроки сдачи?
- 01.03.2017
- ID вопроса: 8044
В тех случаях, когда нерезидент не имеет постоянной базы в Узбекистане и не осуществляет деятельность через постоянное учреждение, имущество, используемое представительством в своей деятельности, является собственностью компании-нерезидента, и доходы от реализации движимого имущества (автомобиль) на территории Узбекистана не облагаются налогом.
Источник
Фильтр >
Сумма(Miqdori):
30 сум.
1000000 сум.
сум
Срок займа (Kredit muddati:):
3 дней (kunlar)
720 дней (kunlar)
дней (kunlar)
Способ получения (Olish usuli):
Сортировать по: (Tartiblash)
Не каждый банк согласится выдать вам денежные средства в режиме онлайн. Многие финансовые предприятия оформляют кредит только в отделениях при личном присутствии клиента. У нас есть список организаций, которые могут легко выдать вам деньги в режиме онлайн. Все, что вам нужно это отправить заявку и оформить документы.
Manga juda xam pul zarur boʻlib qoldi. Xamma narsalarni jumladan dakumentlarimi yangilashga xam kerak
Способы(Usullari):
Pul naqd
Оформить(Berish)
Manga 4.000.000 sum kerak. Uy joyimni nomimga olishga va remon qilishim uchun
Способы(Usullari):
8600030480765134
Оформить(Berish)
Успели пересмотреть десятки сайтов, но так и не нашли выгодное предложение. А мы уже его подготовили. Выдаем кредиты по минимальным требованиям. Возраст заемщика: от 18 до 59 лет. Гражданство Узбекистана. Данные паспорта и второго документа. Больше ничего не нужно! Ставка по займу: от 12.5% до 18.5%. Выдаем от 30000 до 300000000 сом. Работаем официально, через банковский сервер. Скрытых комиссий и страховых взносов нет. Справок и поручителей не требуется. При рассмотрении заявки, не берется в учет старая кредитная история клиента. Получение денег сразу после одобрения займа. Быстро и надежно.
Сумма(Miqdori):
до 2000000000 сом
Срок(Muddati):
от четырех месяцев до 2 лет
Способы(Usullari):
Наличные, Карта
Оформить(Berish)
Многие наши клиенты удивляются и радуются быстрому получению денег. Ведь мы выдаем кредиты по низкой процентной ставке, на руки, без комиссий и страховок. Хотите получить «добро» по заявке? Приготовьте следующие данные: • Паспорт и второй документ; • Наличие гражданства Узбекистана; • Возраст от 18 до 59 лет. Это минимальные требования к нашим заемщикам. Оформление кредита займет максимум 10 минут вашего времени. Положительный ответ в течение 15 минут. Ставка по кредиту: от 12.5% до 18.5% в год. Сумма к выдаче: от 2500 до 500000000 сом. Без справок и поручителей. Работаем через официальный сервер банка.
Сумма(Miqdori):
не больше 1300000000 сом
Срок(Muddati):
от четырех месяцев до 3 лет
Способы(Usullari):
На карту или наличные
Оформить(Berish)
Мы предлагаем вам оформить заявку на займ по самым выгодным условиям. Рассматриваем заявки с любой кредитной историей. Минимальные требования к заемщику. Возраст от 18 до 59 лет. Гражданство Узбекистана. При себе нужно иметь данные паспорта и второго документа, удостоверяющего личность. Работаем с официальной программой банка на выгодных партнерских условиях. Можем предоставить лучшие условия для клиента. Выдаем на руки от 3500 до 500000000 сом. Ставка: от 12.5% до 18.5% в год. Без скрытых платежей и навязанной страховки. Честно и прозрачно. Получение денежных средств в день обращения.
Сумма(Miqdori):
от 450000 до 1 5000000 сом
Срок(Muddati):
от четырех месяцев до 4 лет
Способы(Usullari):
Наличные или на карту
Оформить(Berish)
Не нужно проводить сутки на пролет в интернете за поиском наиболее выгодных условий по кредиту. Вы уже их нашли! Выдаем займы на самых простых условиях: • Возраст клиента от 18 до 69 лет; • Наличие гражданства Узбекистана; • Ставка по кредиту от 12.5% до 19.5% в год; • Сумма на руки: от 2500 до 300000000 сом. Мы работаем через официальный банковский сервер. Полностью официально и прозрачно. Для оформления заявки потребуются данные паспорта и второго документа. Одобрение в течение 15 минут. Вероятность положительного ответа – 99%. Кредитная история при расчете заявки не берется в учет. Заполните онлайн-заявку и получите свои деньги уже сегодня.
Сумма(Miqdori):
от 800000 до 1700000000 сом
Срок(Muddati):
от четырех месяцев до 5 лет
Способы(Usullari):
Наличные в отделении или переводы
Оформить(Berish)
Перебрали сотни сайтов в поиске подходящих условий по займу? Не стоит больше искать. У нас лучшие условия по предоставлению кредита. Работаем через официальную банковскую структуру по привилегированным партнерским соглашениям. Ставка ниже, чем во многих банках (от 9.5%). Сумма кредита от 3500 до 500000000 сом. От клиента потребуется только данные паспорта и второго документа, удостоверяющего личность. Возрастные рамки: от 18 до 59 лет. Наличие плохой кредитной истории не влияет на положительный ответ по заявке. Даем одобрение в 99% случаев. Без оформления дополнительной страховки и прочих скрытых платежей. Честно и легально.
Срок(Muddati):
от четырех месяцев до 6 лет
Способы(Usullari):
Наличные, в отделении, карты
Оформить(Berish)
Устали искать подходящий банковский продукт в интернете? Остановитесь! Мы предлагаем займ-онлайн на самых выгодных условиях. Для оформления заявки потребуется: • Возраст заемщика: от 18 до 59 лет (гражданство Узбекистана); • Данные паспорта и второго документа; • Сумма к выдаче: от 2500 до 500000000 сом; • Ставка: от 12.5% до 19.5% в год. Каждое заявление обрабатывается официальной программой банка. Ответ в течение 15 минут. Одобрение заявки в 99% случаев. Не берем в учет кредитную историю клиента. Отсутствуют скрытые комиссии и страховки. Справок, а также дополнительных подтверждающих документов не требуется.
Сумма(Miqdori):
от 350000 до 1500000000 сом
Срок(Muddati):
от четырех месяцев до 7 лет
Способы(Usullari):
Кредитные, дебетовые карты, наличные
Оформить(Berish)
Срочно потребовались деньги? Тогда заполните заявку онлайн на кредит по самым лояльным условиям. Лучше и быстрее, чем в банке. Одобрение получает 17 из 18 обратившихся. Для одобрения заемных средств потребуется только данные паспорта и второго документа, удостоверяющего личность. Срок рассмотрения заявки – 15 минут. Выдаем от 3500 до 300000000 сом. Работаем официально, в партнерстве с крупным банком. Ставка по кредиту от 12.5% до 19.5% в год. Скрытых комиссий и страховок нет! Получение финансов в день заполнения заявки онлайн. История прошлых платежей и банковских просрочек не берется в расчет.
Сумма(Miqdori):
от 150000 до 4 5000000 сом
Срок(Muddati):
от четырех месяцев до 8 лет
Способы(Usullari):
Наличные или переводы на карту
Оформить(Berish)
Оформите займ быстро и легко. Рассмотрение любой анкеты не более чем за 15 минут. Получение одобрения в 19 случаях из 20. Минимальные требования к заемщику: • Возрастные ограничения: от 18 до 59 лет; • Гражданство Узбекистана; • Для заявки нужны данные паспорта и второго документа; • Сумма для получения: от 2500 до 500000000 сом; • Сканы справок и заявления поручителей не нужны; • Ставка: от 12.5 % до 19.5% в год. Быстрое рассмотрение заявок внутри банковской программы. Безопасно и быстро. Никаких дополнительных условий и скрытых взносов, и страховок. Кредитная история не играет роли.
Сумма(Miqdori):
от 700000 до 1 5000000 сом
Срок(Muddati):
от четырех месяцев до 9 лет
Способы(Usullari):
Кредитные банковые карты
Оформить(Berish)
В эпоху цифровых гаджетов можно оформить любую услугу, не выходя из дома. Для этого потребуется только компьютер, ноутбук или смартфон. На нашем сайте вы можете получить одобрение по заявке на заемные средства в течение 15 минут. Сумма к выдаче: от 3500 до 300000000 сом. Ставка на год: от 12.5% до 18.5%. Минимальные требования к заемщику. Возраст от 18 до 59 лет. Наличие гражданства Узбекистана. При рассмотрении заявки не учитывается старая кредитная история клиента. Каждый случай оценивается индивидуально. Не нужно сканов справок с рабочего места и заявлений поручителей. Работаем через официальный банковский сервер. Легально и безопасно.
Сумма(Miqdori):
от 300000 до 1600000000 сом
Срок(Muddati):
от четырех месяцев до 10 лет
Способы(Usullari):
наличные в офисе, карты
Оформить(Berish)
Пешие походы в банк для получения нужной суммы денег уже не актуальны. Проще оформить заявку через интернет. Например, на нашем сайте. Это выгодно по нескольким причинам: 1. Одобрение за 15 минут; 2. Два документа для оформления; 3. Сумма к выдаче: от 3500 до 300000000 сом. 4. Ставка по займу: от 12.5% до 18.5% в год. Это займет не более 10 минут вашего времени. Все заявки обрабатываются в автоматическом режиме. Одобрение в 99% случаев. Никаких дополнительных условий и страховок. Работаем через официальную банковскую программу. Легально и честно. Банковское прошлое заемщика не влияет на итог рассмотрения заявки.
Сумма(Miqdori):
от 450000 сом
Срок(Muddati):
от пяти месяцев до 1 года
Способы(Usullari):
Наличные или на карту
Оформить(Berish)
Источник