С одной стороны, вроде бы правомерно. Как отметил КС РФ в Определении от 04.06.2013 № 966‑О, в силу прямого указания пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении им товаров, учитываются в их стоимости в случае приобретения этих товаров для использования в операциях, не облагаемых (освобождаемых от обложения) НДС. Исполнение налогоплательщиком указанного законодательного предписания возможно лишь в случае соблюдения им правил ведения раздельного учета сумм налога, предусмотренного для ситуации осуществления и облагаемых, и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Если налогоплательщик осуществляет именно такие операции, он вправе принять к вычету либо учесть в стоимости товаров суммы «входного» налога в той пропорции, в какой приобретаемые им товары используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). И таким образом, по мнению КС РФ, действуя в рамках своей дискреции, федеральный законодатель прямо предусмотрел, что суммы «входного» налога по необлагаемым операциям подлежат отнесению на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), и, соответственно, они уменьшают другой налог – налог на прибыль организаций. Поскольку применение данного компенсаторного механизма предполагает ведение налогоплательщиком раздельного учета сумм налога, такой учет становится обязательным, в том числе в связи с осуществлением названных операций.
Если указанное заявление «перевести на русский», то звучать оно будет примерно следующим образом: исходя из системного толкования положений ст. 170 и п. 4 ст. 149 НК РФ под ведением раздельного учета в целях применения норм гл. 21 НК РФ нужно понимать пропорциональное распределение сумм «входного» НДС между вычетом и учетом в себестоимости приобретенных ценностей.
Довольно спорно, ведь «раздельный учет» и «определение пропорции» – понятия все же не идентичные, но не будем пока заострять на этом внимание, а обратимся сразу к правилу, позволяющему не определять названную пропорцию (в трактовке большинства арбитров – не вести раздельный учет). Согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции вправе поступать подобным образом в единственном случае: если доля произведенных им совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% от общей величины понесенных им в соответствующем налоговом периоде совокупных расходов. Вот тогда все суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.
Рассмотрим так называемое «правило 5%» чуть пристальнее. Прежде всего стоит отметить, что порядок определения совокупных производственных расходов нормами гл. 21 НК РФ не установлен. Как считает Минфин, названные расходы следует определять на основании данных бухгалтерского учета (Письмо от 29.05.2014 № 03‑07‑11/25771). При этом методику расчета совокупных расходов налогоплательщик может разработать самостоятельно, в том числе он может определить, какие данные бухучета он будет использовать и какие действия над ними будет производить (суммировать показатели, определять пропорцию и т. п.). Главное – закрепить разработанную методику в учетной политике для целей налогообложения.
Но еще важнее помнить, что в расчете 5%-го барьера участвуют суммы именно расходов, а по мнению контролирующих органов – всех расходов, включая и прямые, и общехозяйственные (см., например, письма Минфина России от 12.02.2013 № 03‑07‑11/3574, от 02.08.2012 № 03‑07‑11/223 и др.). Величина доходов в этом расчете особой роли не играет.
Охота те сидеть 2 января вечером и сайты мониторить? Сколько…
У нас на работе не выплачивают премию за месяц, в котором пр…
Зря вы Президента РФ Владимира Владимировича Путина «от…
Оригинальная версия была про обезьяну и прапорщика.
@Lomik, несправедливое сравнение! обезьяна и … какой-то чл…
Вопрос: «Who is mister Putin?» для большинства инв…
Я на память сроки плохо помню, пришлось в декларацию лезть. …
На фоне сокращения рабочих мест, неминуемо остро встает проб…
Человек возглавил «Трезвую Россию» и теперь отраба…
Спасение утопающих, дело рук самих утопающих.
Что такое «все обычные семьи»? Если он вырос в обы…
И получается что если я не указываю доход в строках 110-113,…
Я в курсе. Человек написал про недетское шампанское в своём …
в «год семьи» он развелся…
в т.н. «Детском шампанском» нет ни капли алкоголя…
Это где строки от 010 до 110
Эээммм… возможно я как-то недопонимаю ваш комментарий, но …
У нас в городе уже лет 10 как на две недели воду не отключаю…
Класс) у детей на поддержку родителей денег нет, но мы обяже…
Что такое «вторая страница»? А по строкам все верн…
Вот кому надо, тот и заплатит.
Глупо было перечислять себе зарплатой. Есть же всякие фирмы,…
Аудит — это не такие уж деньги. А многим действительно нужен…
Правильно ли я поняла:110-0111-0112-0113-0130-252270131-2522…
Спасибо. То есть строки 110, 111 и 113 остаются пустыми?
У вас в декларации должен быть указан доход в строках 130, 1…
Правильно ли я сделала расчет в декларации? И оставшийся нал…
Получается в 130 строке я должна написать 15136? И должна ли…
Спасибо за ответ. Я заплатила взносы в ПФР 23 марта
Нигде, потому что у вас налог всего 15136, поэтому уменьшить…
Да, сломалось что-то. Починим в ближайшее время.
Помогите пожалуйста. ИП на УСН закрыла 29.06.20. Доход был т…
Добрый вечер. А калькулятор по фиксированным взносам не рабо…
Каждая организация является налоговым агентом только по част…
А в доморощенных местных экономических гопников без всякой и…
Источник
Источник
- Главная
- Статьи
- НДС
51513 июля 2006
Оксана Курбангалеева, к.э.н., генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса»
Организация по договору займа перечислила заемщику денежные средства через расчетный счет. При этом в платежном поручении была допущена ошибка: в назначении платежа было указано, что сумма включает в себя НДС. При том что операции по передаче денег взаймы относятся к тем, что НДС не облагаются. Варианты решений предлагает опытный главный бухгалтер.
ДЛЯ СМЕЛЫХ. Оставить все как есть
На мой взгляд, зачастую бухгалтер вообще может оставить все как есть. Ведь у организации, выдавшей заемные средства, НДС получается уплаченным. Предъявить его к возмещению из бюджета она не сможет, так как нет счета-фактуры. И самому себе выписать счет-фактуру предприятие, понятно, не может.
Что касается заемщика, то раз НДС выделен отдельной строкой, то, казалось бы, налог надо уплатить в бюджет. Однако оснований для этого нет. Ведь объектом обложения НДС считается реализация. Заемные средства никакого отношения к реализации и полученным авансам не имеют. Следовательно, раз нет объекта налогообложения, нет и обязанности платить налог.
Правда, немного иная ситуация может сложиться, если в «Назначении платежа» указаны только реквизиты договора и не определен его характер-договор займа. Тогда инспектор при камеральной проверке может посчитать полученную заемщиком сумму авансом под будущую поставку со всеми вытекающими последствиями. Доказывать обратное, скорее всего, придется в суде. Поэтому здесь, чтобы не подводить своего партнера, бухгалтеру, допустившему ошибку, конечно же, лучше ее исправить.
Я вижу как минимум три способа внести изменения.
ДЛЯ ХИТРЫХ. Поставить штамп на правильной «копии»
Если бухгалтер организации-заимодавца просто хочет скрыть свою ошибку, например, от главбуха, он может схитрить. А именно: обратиться к операционистке банка и, сославшись на то, что «неправильная» платежка утеряна, попросить поставить штамп об исполнении на копии документа. Эту копию, естественно, он составляет правильно. Однако данный способ не учитывает интересы заемщика, а ведь прежде всего ему налоговики могут выставить претензию.
Поэтому я рекомендую исправлять ошибку иначе.
ДЛЯ СПРАВЕДЛИВЫХ. Написать письмо в банк
Лучше всего направить в банк официальное письмо от имени организации с просьбой внести изменения в неправильно составленное платежное поручение. В письме укажите правильные суммы и назначение платежа. Копию этого письма перешлите контрагенту, чтобы тот приложил все это к своей платежке. Тогда все будет исправлено — и у вас в учете, и у него. Этот способ более длительный, но он справедливее.
Для инспектора. Запастись документами
Если со стороны налоговиков возникнут вопросы, будьте готовы показать им все документы, касающиеся платежа по займу.
Прежде всего это, конечно, сам договор займа. Татьяна Амитова, главный бухгалтер ООО «ИММА-трейд» (г. Москва), советует также показать инспектору переписку, которой следует запастись заблаговременно. Что может войти в такую переписку? Письмо в адрес заемщика, в котором сообщается о допущенной ошибке. Там же должны быть перечислены все правильные реквизиты платежа. И еще очень важная деталь: в письме обязательно должна быть просьба считать верным иное назначение платежа. Например: «Перечисление средств по договору займа №1 от 10.07.06. Без НДС». Такое письмо вместе с договором займа будет очень убедительным аргументом в пользу организации.
Дмитрий Курситыс, главный бухгалтер ОАО «Инпром» (г. Таганрог), предлагает такие доказательства того, что речь идет о заемных деньгах.
Во-первых, список с перечнем дебиторов организации. Это будет доказательством, что заемщик не производил отгрузок в адрес фирмы-заимодавца. Значит, полученные деньги все-таки заемные средства, а не плата за какой-либо товар.
Во-вторых, оборотная ведомость по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По кредиту этого счета отражаются заемные средства. Если суммы, указанные в ведомости, платежке и договоре займа, совпадут, то это будет очень веским аргументом в пользу организации.
А еще есть арбитражная практика в пользу налогоплательщика: постановление ФАС СЗО от 22 ноября 2005 г. № А56-50090/04, ФАС Центрального округа от 22 января 2004 г. № А09-4647/03-14.
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Автор: О. Курбангалеева
Организация по договору займа перечислила заемщику денежные средства через расчетный счет. При этом в платежном поручении была допущена ошибка: в назначении платежа было указано, что сумма включает в себя НДС. При том что операции по передаче денег взаймы относятся к тем, что НДС не облагаются. Варианты решений предлагает опытный главный бухгалтер.
ДЛЯ СМЕЛЫХ. Оставить все как есть
На мой взгляд, зачастую бухгалтер вообще может оставить все как есть. Ведь у организации, выдавшей заемные средства, НДС получается уплаченным. Предъявить его к возмещению из бюджета она не сможет, так как нет счета-фактуры. И самому себе выписать счет-фактуру предприятие, понятно, не может.
Что касается заемщика, то раз НДС выделен отдельной строкой, то, казалось бы, налог надо уплатить в бюджет. Однако оснований для этого нет. Ведь объектом обложения НДС считается реализация. Заемные средства никакого отношения к реализации и полученным авансам не имеют. Следовательно, раз нет объекта налогообложения, нет и обязанности платить налог.
Правда, немного иная ситуация может сложиться, если в «Назначении платежа» указаны только реквизиты договора и не определен его характер — договор займа. Тогда инспектор при камеральной проверке может посчитать полученную заемщиком сумму авансом под будущую поставку со всеми вытекающими последствиями. Доказывать обратное, скорее всего, придется в суде. Поэтому здесь, чтобы не подводить своего партнера, бухгалтеру, допустившему ошибку, конечно же, лучше ее исправить.
Я вижу как минимум три способа внести изменения.
ДЛЯ ХИТРЫХ. Поставить штамп на правильной «копии»
Если бухгалтер организации-заимодавца просто хочет скрыть свою ошибку, например, от главбуха, он может схитрить. А именно: обратиться к операционистке банка и, сославшись на то, что «неправильная» платежка утеряна, попросить поставить штамп об исполнении на копии документа. Эту копию, естественно, он составляет правильно. Однако данный способ не учитывает интересы заемщика, а ведь прежде всего ему налоговики могут выставить претензию.
Поэтому я рекомендую исправлять ошибку иначе.
ДЛЯ СПРАВЕДЛИВЫХ. Написать письмо в банк
Лучше всего направить в банк официальное письмо от имени организации с просьбой внести изменения в неправильно составленное платежное поручение. В письме укажите правильные суммы и назначение платежа. Копию этого письма перешлите контрагенту, чтобы тот приложил все это к своей платежке. Тогда все будет исправлено — и у вас в учете, и у него. Этот способ более длительный, но он справедливее.
Для инспектора. Запастись документами
Если со стороны налоговиков возникнут вопросы, будьте готовы показать им все документы, касающиеся платежа по займу.
Прежде всего это, конечно, сам договор займа. Татьяна Амитова, главный бухгалтер ООО «ИММА-трейд» (г. Москва), советует также показать инспектору переписку, которой следует запастись заблаговременно. Что может войти в такую переписку? Письмо в адрес заемщика, в котором сообщается о допущенной ошибке. Там же должны быть перечислены все правильные реквизиты платежа. И еще очень важная деталь: в письме обязательно должна быть просьба считать верным иное назначение платежа. Например: «Перечисление средств по договору займа №1 от 10.07.06. Без НДС». Такое письмо вместе с договором займа будет очень убедительным аргументом в пользу организации.
Дмитрий Курситыс, главный бухгалтер ОАО «Инпром» (г. Таганрог), предлагает такие доказательства того, что речь идет о заемных деньгах.
Во-первых, список с перечнем дебиторов организации. Это будет доказательством, что заемщик не производил отгрузок в адрес фирмы-заимодавца. Значит, полученные деньги все-таки заемные средства, а не плата за какой-либо товар.
Во-вторых, оборотная ведомость по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». По кредиту этого счета отражаются заемные средства. Если суммы, указанные в ведомости, платежке и договоре займа, совпадут, то это будет очень веским аргументом в пользу организации.
А еще есть арбитражная практика в пользу налогоплательщика: постановление ФАС СЗО от 22 ноября 2005 г. № А56-50090/04, ФАС Центрального округа от 22 января 2004 г. № А09-4647/03-14
Источник