/
Займ от учредителя: налоговые последствия
Грецкая Дарья, заместитель генерального директора
Заем юридическому лицу от учредителя позволяет получить финансовые средства для развития бизнеса и решения оперативных управленческих задач без увеличения уставного капитала компании и связанных с этим хлопот по измерению регистрационных документов. Заемные средства могут передаваться компании на безвозмездной или возмездной основе. В зависимости от выбранного способа меняется порядок начисления и уплаты налогов с этой операции.
Правомерность займа
Учредитель — человек или компания — имеет право давать займ созданному им юридическому лицу. Это право закреплено в параграфе 1 главы 42 ГК. Каких-либо особых условий при осуществлении этой сделки не предусмотрено, даже с учетом изменений нормы кодекса, внесенных законом 212-ФЗ.
Преимущества кредитования от учредителя в сравнении с другими видами займа:
- Соглашение заключается в кратчайшие сроки;
- Решение о выдаче принимается единолично, без сбора документов и согласования на кредитном комитете банка;
- Кредитные средства выдаются на выходных для получателя условиях, в том числе и без уплаты процентов;
- Компания может не возвращать долг, если заемщик примет решение «простить» его своему юридическому лицу.
Такие выгодные условия возможны потому, что учредитель является собственником компании и заинтересован в том, чтобы она получала доход и несла минимальные затраты.
Оформление
Для оформления операции составляется договор займа между ООО и учредителем. Это требование закреплено в статье 808 Гражданского кодекса. В документе обязательно указываются следующие сведения:
- Контактные данные заемщика и кредитора;
- Информация о форме предоставления займа — это могут быть денежные средства, имущество или иные активы;
- Информация о сумме займа и условиях использования кредитных средств — указывается срок предоставления, цель использования, размер процентов, залоговое имущество (если есть);
- Порядок оплаты процентов и возврата заемных средств;
- Ответственность, которую несет заемщик при нарушении условий договора;
- Порядок решения спорных вопросов, которые могут возникнуть между сторонами.
Обратите внимание, что если заем предоставляется в натуральной форме, то к договору составляется приложение с описью переданных вещей.
При оформлении договора о кредитовании учредителем собственного юридического лица в документе нужно указать несколько моментов, от которых зависит схема налогообложения операции:
- Проценты за пользование. В документе нужно явно указать размер процентов за пользование займом и периодичность их выплаты. В противном случае они будут начисляться каждый месяц согласно пункту 3 ст. 809 Гражданского кодекса.
- Беспроцентный договор. Отсутствие процентов за пользование займом должно быть прямо указано в договоре. Если этого нет, займ считается процентным. Размер оплаты за пользование кредитными средствами определяется по ключевой ставке Центробанка. Это требование отражено в пункте 4 статьи 809 ГК.
- Целевое использование. Если займ для решения конкретной задачи, в документе нужно предусмотреть средства контроля за целевым использованием, а также санкции за нарушение. При нарушении этого требования уплаченные проценты нельзя будет отнести к расходной части при начислении налога по схеме Доходы — Расходы или расчета прибыли.
- Дата возврата. Она должна быть явно указана в договоре. В противном случае возвращать долг компания — заемщик должна через месяц после поступления требования от кредитора.
Процентный займ от учредителя
Если договором, который заключен между учредителем компании и самим юридическим лицом, указана необходимость выплаты процентов, займ является процентным, а сама операция подлежит налогообложению со следующими условиями:
- Проценты, которые получает учредитель по этому договору, считаются его доходом. Поэтому с них он должен уплатить налог на доходы физлиц. Ставка налога 13% для граждан России или 30% для иностранцев.
- Проценты, которые получает учредитель — юридическое лицо, подлежат налогообложению как доход компании. С них кредитор уплачивает налог на прибыль или единый налог в зависимости от выбранной системы налогообложения.
- В некоторых случаях, регулируемых пунктом 6 статьи 269 НК, доход в виде процентов относится к дивидендам и облагается налогом в размере 15% от полученных средств.
Обратите внимание, что во всех перечисленных случаях рассчитать налог и удержать его с платежа должна компания, которая получила займ.
При налогообложении процентного займа возникает вопрос об определении базы налогообложения. Возможны два варианта:
- Проценты, которые указаны в соглашении о выдаче займа;
- Проценты, которые соответствуют среднему по рынку.
Конкретная база определяется тем, являются ли стороны соглашения зависимыми друг от друга. А сама зависимость определяется тем, какой долей в уставном фонде владеет кредитор.
При заключении договора о займе с выплатой процентов возникают такие ситуации:
- Стороны не зависимы друг от друга. Тогда при расчете налогов учитываются проценты, указанные в договоре. Пересматривать их не нужно, что указано в статье 105 НК (пункт 1).
- Стороны зависимы друг от друга. В этом случае ситуация будет рассматриваться по-разному для налоговых резидентов России и иностранцев. В первом случае сделка подлежит контролю при сумме операций более 1 млрд рублей, во втором она контролируется в любом случае.
Компания, которая получила займ от учредителя, имеет право:
- Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить размер дохода на эту сумму при исчислении налога на прибыль;
- Отнести проценты по кредиту в состав расходов и уменьшить единый налог на эту сумму.
Однако если стороны договора по закону зависят друг от друга, то расходы учитываются в порядке ст. 269 НК. Если проценты будут превышать установленный уровень, они будут рассматриваться как дивиденды.
Беспроцентный займ от учредителя
Как начислять обязательные платежи, если получен беспроцентный займ от учредителя — налоги в этом случае также прямо зависят от того, являются ли стороны по этому соглашению зависимыми друг от друга.
Схема следующая:
- Стороны независимы друг от друга. В этом случае предоставление беспроцентного займа считается законным. Поэтому кредитор не уплачивает налог, а компания не относит какие-либо суммы в состав расходов.
- Стороны находятся в зависимости. В этом случае сделка не будет являться контролируемой согласно пп.7 п. 4 статьи 105.14 НК для резидентов. А в случае с нерезидентами отсутствие процентов делает договор неконтролируемым согласно ст. 269 НК.
То есть, налоговых последствий беспроцентный займ от участника ООО иметь не будет.
Получить консультацию эксперта
Возврат долга
Деньги, полученные компанией от своего учредителя в виде займа, возвращаются в указанный в договоре срок. Если в документе не упомянута дата возврата, то кредитор должен направить заемщику требование о возврате, которое выполняется в течение 30 дней.
Способ, которым компания должна вернуть деньги, оговаривается индивидуально в договоре или требовании. Однако при этом нужно учитывать определенные особенности:
- Деньги из кассы предприятия, которые поступили туда по результатам хозяйственной деятельности, не могут использоваться для возврата кредита. С них можно платить зарплату, покупать товары или выдавать их подотчетным лицам. Это требование закреплено в Указании Центробанка № 3073-У;
- Возвращать денежные средства можно только с расчетного счета. Если кредитор не хочет получить их переводом, нужно снять средства с указанием цели — возврата кредита.
В случае, когда кредит был предоставлен в материальном выражении, возвратить его можно двумя способами:
- Деньгами в сумме, указанной в договоре;
- Тем же имуществом, что было предоставлено в виде займа.
Если возвратить имущественный займ другими материальными ценностями (например, товарами компании), эта сделка будет расцениваться как продажа. То есть компания должна будет заплатить налог согласно выбранной ею системе налогообложения.
Прощение займа учредителем
Одним из существенных условий кредитного договора является возврат переданных компании средств или имущества. Однако в рассматриваемом случае учредитель юридического лица заинтересован в том, что его компания быстро развивалась. Поэтому возможно прощение долга учредителем по договору займа.
Возможность простить долг предусмотрена Гражданским кодексом. Однако в этом случае нужно проверить, чтобы прощение займа не ухудшило положение кредиторов займодавца. То есть, если учредитель должен деньги другим лицам, он не может по своему желанию отказаться от возврата выданного им займа. Так как эти деньги могут пойти на погашение его обязательств. Это требование закреплено в ст. 415 Гражданского кодекса.
Обратите внимание, что в самом тексте договора о выдаче займа нельзя сразу указать, что он не подлежит возврату. В противном случае будет нарушено существенное условие соглашения и сделка не будет расценена как займ в рамках гражданского законодательства.
Если кредитор принял решение не требовать возврата долга, это решение оформляется отдельным документом. Возможны два варианта:
- Подписание двустороннего соглашения о прощении долга с передачей одного экземпляра кредитору;
- Принятие одностороннего решения о прощении займа и направление уведомления в адрес заемщика. В этом случае в решении обязательно нужно указать номер и дату договора о выдаче займа, сумму заемных средств и упомянуть, что обязательства прекращаются в одностороннем порядке.
При прощении долга у компании возникают налоговые обязательства. Займ в этом случае признается доходом, полученным от внереализационной деятельности. Поэтому нужо заплатить с него налоги в таком размере:
- Для организаций, которые находятся на ОСНО — 20% от суммы;
- Для организаций, которые находятся на УСН — 6% или 15% в зависимости от выбранной схемы.
Существует особый порядок налогообложения для учредителей, если они имеют долю в юридическом лице более половины, но при этом являются физическим лицом. При отказе от возврата займа у компании не возникает дохода, который подлежит налогообложению. Это требование указано в ст. 251 НК, так как переданные денежные средства расцениваются как безвозмездная финансовая помощь.
Мегаконсалт поможет ООО законно
Куда обратиться
От правильности оформления договора при выдаче займа, а также соблюдения правильного порядка начисления и уплаты налогов зависит отсутствие санкций со стороны налоговых служб и правоохранительных органов. Поэтому при оформлении сделки рекомендуется пользоваться услугами профессиональных юристов и налоговых консультантов.
Компания «Мегаконсалт» предоставляет юридические и бухгалтерские услуги на условиях аутсорсинга. Обращайтесь к нашим специалистам, мы поможем оформить займ и правильно начислим налоги по результатам сделки, если они возникают.
Подписаться на нашу рассылку
Источник
Что может грозить ген директору в случае если ООО в лице этого ген дира взяли кредит, проплатили 6 мес. и дальше не платят. Письменное согласие учредителя на кредит есть.
вопрос №2383866
прочитан 819 раз
Оцените вопрос
отзывов: 70 824
•
ответов: 160 522
•
г. Липецк
Гендиректору ничего не грозит, если виновных действий с его стороны нет.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 2 450
•
ответов: 8 313
•
г. Москва
Ответственность несет ООО свои имуществом.
Уточнить
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 1 086
•
ответов: 4 354
•
г. Москва
Директор не являлся поручителем? Как были потрачены деньги и куда были переведены? Могут возбудить головку, если сумма большая.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 37 861
•
ответов: 153 212
•
г. Москва
Светлана, в зависимости от ситуации, в общем случае ничего, если он не поручитель
Если нет признаков хищения.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
Я являюсь директором ООО, в котором оформили кредит. Поручителем выступил 100%учредитель ООО. Сейчас фирма не может оплачивать кредит. Чем рискую я как директор? Моей доли в уставном капитале ООО нет.
Заранее спасибо.
вопрос №2281557
прочитан 558 раз
отзывов: 17 986
•
ответов: 55 752
•
г. Казань
Да ничем, это ООО обязано платить по кредиту. Ни наемные работники, ни учредители не отвечают по долгам ООО.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 103
•
ответов: 232
•
г. Казань
Директор (генеральный директор), назначенный по договору найма не отвечает по имущественным обязательствам Общества.
Другой вопрос ответственность директора за целевое использование кредита, нарушение которого не исключает гражданско-правовую, а иногда и уголовную ответственность.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
г. Санкт-Петербург • Вопросов: 1
На ООО взят кредит после смены ген директора кто несет ответственность за кредит?
вопрос №2219948
прочитан 229 раз
Юрист
Сидор Д.М.
отзывов: 5 650
•
ответов: 10 101
•
г. Пермь
Ответственность за выплату кредита несет ООО. Если кредит был получен незаконно и в действиях по получению кредита есть признаки преступления, то отвечать за совершение преступления будет гендиректор.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
г. Ярославль • Вопросов: 11
Будет ли нести ответственность учредитель ООО за непогашенный кредит, взятый генеральным директором без его согласия.
вопрос №6943178
прочитан 143 разa
отзывов: 34 842
•
ответов: 96 574
•
г. Москва
Учредитель не отвечает по долгам ООО.
Уточнить
Вам помог ответ: ДаНет
г. Кемерово • Вопросов: 3
Директор ООО взял ипотечный кредит на коммерческую недвижимость. 23 октября он умер. Созаемщик-жена, поручитель — ООО. Новый директор не хочет платить по ипотеке, каковы последствия?
вопрос №13506502
прочитан 25 раз
отзывов: 77 740
•
ответов: 177 969
•
г. Пермь
Судя по вашему вопросу, поручителем является также и юридическое лицо, оно тоже будет привлечено судом к оплате задолженности.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 57 473
•
ответов: 156 561
•
г. Санкт-Петербург
В данном случае поручителем является юридическое лицо, ему и отвечать. Желаю вам удачи в разрешение вашего вопроса.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
г. Кемерово • Вопросов: 3
Несет ли какую-нибудь имущественную ответственность новый директор?
Юрист
Сул С. С.
отзывов: 1 808
•
ответов: 2 797
•
г. Челябинск
Новый директор, если не подписывал договор поручительства как физ. лицо-ответственности личной нести не будет, будет представителем от имени юр.лица.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 896
•
ответов: 1 388
•
г. Омск
Сам лично новый директор ответственности не несёт, но ООО будет отвечать по долгам как поручитель. Удачи и всего наилучшего.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 57 473
•
ответов: 156 561
•
г. Санкт-Петербург
Новый директор никакой имущественной ответственности нести не будет. Желаю вам удачи в разрешение вашего вопроса.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 12 330
•
ответов: 35 052
•
г. Тольятти
Директор может нести ответственность по долгам организации только в случае привлечения его к субсидиарной ответственности при банкротстве. Если будет доказано что он способствовал банкротству.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
На ООО висит беззалоговый кредит. Фирма не смогла выплачивать и запустила процедуру ликвидации путем реорганизации присоединением в регион, новой фирме перешли все права и обязанности. С этой фирмы взыскать тоже ничего не возможно. Может ли ген директор (и поручитель в одном лице) ликвидируемой компании понести какую то ответственность а) за не уплату кредита б) за мошеннические действия (и насколько сложно это будет доказать и будет ли это делать банк) ? У фирмы есть второй учредитель, который выступил поручителем по кредиту. Хотелось бы услышать ответ исходя из реального положения вещей, а не так как возможно в теории.
вопрос №2449743
прочитан 248 раз
отзывов: 37 882
•
ответов: 153 910
•
г. Москва
Реальность дела такова что очень маленький процент вероятности в выигрыше вашего дела. Удачи.
Уточнить
Вам помог ответ: ДаНет
отзывов: 211
•
ответов: 476
•
г. Екатеринбург
Банки практически всегда обращаются по таким кредитам в правоохранительные органы, это у них чуть ли не в регламенте юр отделов прописаны. Все будет завысить от правоохранительных органов, как будут вести расследование и будут ли. Директор может быть привлечен к уголовной ответственности если будет доказано, что кредит возвращать не собирались или получили кредит предоставил подложные документы.
Уточнить
Вам помог ответ: ДаНет
Можно-ли привлечь директора ООО к материальной ответственности за получение кредита на организацию от физического лица. Директор не является учредителем. В деле присутствует только кредитный договор за его подписью, никаких подтверждающих документов больше нет, деньги через банк проведены не были?
вопрос №2181622
прочитан 172 разa
отзывов: 113
•
ответов: 216
•
г. Иркутск
Полагаю, что в вашем случае лучше оспорить данный кредит как сделку.
Уточнить
Вам помог ответ: ДаНет
г. Новый Оскол • Вопросов: 1
Какова ответственность ген директора ООО и поручителя в одном лице за неуплату кредита?
Причем, есть залоговое имущество и страхование кредита?
вопрос №3067484
прочитан 49 раз
отзывов: 1 882
•
ответов: 4 522
•
г. Николаев
Уважаемый директор и поручитель ООО, следует внимательно посмотреть Ваш кредитный договор, т.к. получателем кредитных средств был ООО, а поручитель кто — физическое лицо или нет кто написан поручителем лично Вы Сергей, или ООО в лице гендиректора. Кроме того, имеет значение факт оплаты страховых платежей.
Задать вопрос
Вам помог ответ: ДаНет
Бесплатный вопрос юристам онлайн
Если Вам трудно сформулировать вопрос — позвоните, юрист Вам поможет:
Бесплатно с мобильных и городских
Администратор печатает сообщение
Источник