Добрый день! Помогите разобраться с процентами по договору займа по ставке рефинансирования. Т.е. наша организация дает займ ген. директору как физ. лицу. Договор займа составляем до года, но вернет он примерно через месяц, чтобы не возникла никакая материальная выгода мы должны указать 8,25% (я думаю, что за месяц ставка не поменяется и соответственно эти проценты он оплатит). Я правильно понимаю указываем 8,25% и это годовых (верно?) и тогда мат. выгоды не возникает. Или какие-то 2/3 ставки рефин. надо указать. Заранее спасибо!
Цитата (Buxgalter-K):Добрый день! Помогите разобраться с процентами по договору займа по ставке рефинансирования. Т.е. наша организация дает займ ген. директору как физ. лицу. Договор займа составляем до года, но вернет он примерно через месяц, чтобы не возникла никакая материальная выгода мы должны указать 8,25% (я думаю, что за месяц ставка не поменяется и соответственно эти проценты он оплатит). Я правильно понимаю указываем 8,25% и это годовых (верно?) и тогда мат. выгоды не возникает. Или какие-то 2/3 ставки рефин. надо указать. Заранее спасибо!
Добрый день!
В договоре можно указать процентную ставку — 2/3 ставки рефинансирования. Если ставка ниже возникает мат. выгода.
юлия79
410 756 баллов
, г. Омск
Добрый день!
Цитата (Buxgalter-K):Добрый день! Помогите разобраться с процентами по договору займа по ставке рефинансирования. Т.е. наша организация дает займ ген. директору как физ. лицу. Договор займа составляем до года, но вернет он примерно через месяц, чтобы не возникла никакая материальная выгода мы должны указать 8,25% (я думаю, что за месяц ставка не поменяется и соответственно эти проценты он оплатит). Я правильно понимаю указываем 8,25% и это годовых (верно?) и тогда мат. выгоды не возникает. Или какие-то 2/3 ставки рефин. надо указать. Заранее спасибо!
Для определения материальной выгоды нужно сравнить проценты, рассчитаные исходя из 2/3 ставки рефинансирования и фактические проценты. Если фактические проценты больше или равны рассчитанных из ставки рефинансирования, то материальной выгоды нет. Если меньше, то разница и будет материальной выгодой. Материальная выгода рассчитывается в день уплаты процентов по полученному займу (пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). Ставка рефинансирования так же берется на день уплаты процентов.
Не обязательно под 8,25 оформлять займ.Можете,например ,6%.Проценты будут больше,чем рассчитанные из 2/3 ставки рефинансирования.
2/3*8,25=5,499999
Т.е. к примеру займ был выдан 100 000 руб. 28.12.12 г., заемщик к примеру возвращает его 25.01.13 г., ставку указали 2/3 ставки рефинансирования
Расчет: 1) на 31.12.12 — 100 000 руб.*4 дн.*5,5%/366 дн.=60,11 руб. (ставка 8,25%; и еще момент, договор заключен 28.12.12 г., в этот же день деньги были перечислены на р/сч, но заемщику зачислились только 29.12.12 г., с какого правильно дня считать?)
2) на 25.01.13 г. — 100 000 руб.*25 дн*5,5%/365 дн=376,71 руб. Итого он нам заплатит процентов 436,82 руб. Проверьте пожалуйста, правильно ли я посчитала.
юлия79
410 756 баллов
, г. Омск
Добрый день!
Цитата (Buxgalter-K):Т.е. к примеру займ был выдан 100 000 руб. 28.12.12 г., заемщик к примеру возвращает его 25.01.13 г., ставку указали 2/3 ставки рефинансирования
Расчет: 1) на 31.12.12 — 100 000 руб.*4 дн.*5,5%/366 дн.=60,11 руб. (ставка 8,25%; и еще момент, договор заключен 28.12.12 г., в этот же день деньги были перечислены на р/сч, но заемщику зачислились только 29.12.12 г., с какого правильно дня считать?)
2) на 25.01.13 г. — 100 000 руб.*25 дн*5,5%/365 дн=376,71 руб. Итого он нам заплатит процентов 436,82 руб. Проверьте пожалуйста, правильно ли я посчитала.
Порядок расчета верен.На вопрос
Цитата:договор заключен 28.12.12 г., в этот же день деньги были перечислены на р/сч, но заемщику зачислились только 29.12.12 г., с какого правильно дня считать?)
порядок начисления %(с какого момента) пропишите в договоре.Если пропишите «со следующего за днем выдачи»,то % начисляете за декабрь за 3 дня.
Источник
Ю.С. Шемелева, эксперт АГ «РАДА»
При расчете налога на прибыль, НДС и
налога на доходы физических лиц иногда учитывается ставка рефинансирования Банка
России. Ее применяют при определении материальной выгоды и процентов по заемным
средствам, процентов по товарным векселям и коммерческим кредитам.
Также ставка рефинансирования используется
при расчете пеней за несвоевременную уплату налогов.
Недавно размер ставки был снижен с 18
до 16 процентов. Новая ставка рефинансирования установлена телеграммой Банка
России от 20.06.2002 № 1296-У. Ее изменение следует учесть при расчете налогов.
Расчет налога на прибыль
Многие организации пользуются заемными
средствами и платят за это проценты. Проценты по любым займам включаются в состав
внереализационных расходов при расчете налога на прибыль. Однако уменьшить свои
доходы на такие проценты можно только в пределах норм, которые установлены в
статье 269 НК РФ.
Их размер не должен отклоняться более
чем на 20 процентов от среднего уровня процентов по другим аналогичным займам,
которые организация получила на сопоставимых условиях (например, на тот же срок,
в той же валюте и т. д.).
Если организация аналогичных займов
не получала, то в составе внереализационных доходов она может учесть только
сумму процентов в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.
При расчете применяется та ставка, которая
действовала в период пользования займом. Если за это время ставка рефинансирования
менялась, это следует учесть при расчете процентов.
Пример 1
ООО «Топаз» 1 июня 2003 года получило
заем в сумме 1 000 000 рублей сроком на 60 дней. Одновременно с погашением займа
организация должна заплатить проценты из расчета 30 процентов годовых.
Сумма процентов по займу составит:
1 000 000 рублей х 30% : 365 дней х
60 дней = 49 315,07 рублей.
В бухгалтерском учете «Топаза» бухгалтер
сделал записи:
1 июня 2003 года
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ
66
– 1 000 000 рублей – получен краткосрочный
заем;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ
66
– 49 315,07 рублей – начислены проценты
по займу.
30 июля 2003 года
ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ
51
– 1 049 315 рублей (1 000 000 + 49 315)
– погашены заем и проценты по нему.
Затем бухгалтер организации определил
сумму процентов, на которую можно уменьшить облагаемую прибыль.
С 1 по 20 июня (20 дней) ставка рефинансирования
составляла 18 процентов годовых. С 21 июня по 30 июля (40 дней) – 16% годовых.
Сумма процентов, на которую можно уменьшить
облагаемую прибыль, равна:
1 000 000 рублей х (20 дней х 18% :
365 дней + 40 дней х 16% : 365 дней) х 1,1 = 30 136,92 рублей.
Расчет НДС
Если организация не может сразу расплатиться
за товар (работы, услуги), ей необходимо перенести платеж на более поздний срок.
Для этого можно выписать собственный вексель или получить у поставщика коммерческий
кредит (покупка с отсрочкой платежа).
Вексель, который выписывается за поставленную
продукцию, называется товарным. Его номинал может быть больше стоимости товаров,
которые покупает ваша организация. Эта разница называется дисконтом и учитывается
в составе доходов продавца.
Однако чаще всего организация-продавец
получает от покупателя проценты по векселю, которые тоже относятся к доходам
продавца.
Напомним, что и проценты по векселю
(коммерческому кредиту), и дисконт облагаются у фирмы-продавца НДС. Он исчисляется
по расчетной ставке 20/120 или 10/110.
Этот налог надо платить не со всей суммы
процентов, а только с той ее части, которая превышает ставку рефинансирования.
Эта сумма определяется по формуле:
При расчете используется ставка рефинансирования,
которая действовала со дня выдачи векселя (коммерческого кредита) по день его
погашения. Если в этом периоде ставка менялась, организация должна учесть ее
изменение при определении суммы процентов.
Пример 2
ООО «Продавец» отгрузило 20 июня 2003
года ЗАО «Покупатель» товары на сумму 240 000 рублей (в том числе НДС – 40 000
рублей). Товар облагается НДС по ставке 20 процентов. «Продавец» определяет
выручку в целях налогообложения НДС «по оплате».
В оплату товара «Покупатель» выписал
собственный вексель на сумму 240 000 рублей. Вексель предусматривает выплату
процентов из расчета 20 процентов годовых.
«Покупатель» погасил вексель 20 июля
2002 года (через 30 дней). При этом он должен заплатить проценты в размере:
240 000 рублей х 30 дней х 20% : 365
дней = 3945,2 рубля.
20 июня ставка рефинансирования составляла
18 процентов годовых, с 21 июня по 20 июля (29 дней) – 16 процентов годовых.
Сумма процентов по векселю, определенная исходя из ставки рефинансирования,
равна:
240 000 рублей х (1 день х 18% : 365
дней + 29 дней х 16% : 365 дней) = 3169,3 рубля.
Разница между процентами, которые получил
«Продавец», и процентами, рассчитанными исходя из ставки рефинансирования, облагается
НДС. Она составила:
3945,2 рубля – 3169,3 рубля = 775,9
рубля.
НДС с этой суммы составит:
775,9 рублей х 20/120 = 129,32 рубля.
Бухгалтер организации сделал такие проводки:
19 июня
ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с
покупателями» КРЕДИТ 90-1
– 240 000 рублей – отражена выручка
от продажи товаров;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ
76 субсчет «Расчеты по неоплаченному НДС»
– 40 000 рублей – начислен НДС с неоплаченной
выручки;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные»
КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»
– 240 000 рублей – получен вексель в
счет оплаты за отгруженный товар;
20 июля:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ
62 субсчет «Векселя полученные»
– 243 945,2 рубля (240 000 + 3945,2)
– поступили деньги в оплату векселя, включая проценты по нему;
ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по
неоплаченному НДС» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 40 000 рублей – начислен НДС к уплате
в бюджет;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Векселя полученные»
КРЕДИТ 90-1
– 3945,2 рубля – доначислена выручка
на сумму процентов по векселю;
ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ
68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 129,32 рублей – начислен НДС на проценты
по векселю.
Так как проценты по векселям облагаются
НДС у продавца товаров, покупатель может принять к налоговому вычету ту сумму
НДС, которую он заплатил поставщику в составе процентов.
Правда, к вычету можно принять не всю
сумму НДС, а только ту часть, которая относится к процентам, уменьшающим облагаемую
прибыль (в пределах ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза).
Пример 3
Воспользуемся данными примера 2.
Бухгалтер «Покупателя» сделал в учете
записи:
19 июня
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с
поставщиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Векселя выданные»
– 240 000 рублей – выдан поставщику
товарный вексель;
20 июля
ДЕБЕТ 60 субсчет «Векселя выданные»
КРЕДИТ 51
– 243 945,2 рубля (240 000 + 3945,2)
– перечислены деньги в оплату векселя и проценты по нему;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ
60 субсчет «Векселя выданные»
– 129,32 рубля – учтен НДС по процентам
за вексель.
Сумма процентов, рассчитанная исходя
из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза, равна:
240 000 рублей х (1 день х 18% : 365
дней + 29 дней х 16% : 365 дней) х 1,1 = 3486,23 рубля.
Таким образом, сумма процентов, которую
«Покупатель» заплатил по векселю (3945,2 рублей), больше, чем проценты, рассчитанные
исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза. Поэтому при расчете
облагаемой прибыли «Покупатель» не учитывает проценты в сумме:
3945,2 рублей – 3486,23 рублей = 458,97
рубля.
НДС, который относится к процентам,
уменьшающим облагаемую прибыль, «Покупатель» может принять к налоговому вычету.
Его сумма равна:
3486,2 рубля : 3945,2 рубля х 129 рублей
= 114,27 рубля.
В учете «Покупателя» бухгалтер сделает
проводки:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по
НДС» КРЕДИТ 19
– 114,27 рубля – принят к налоговому
вычету НДС по процентам за вексель;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ
19
– 15,05 рубля (129,32 – 114,27) – списана
сумма НДС по процентам, которые не учитываются при налогообложении прибыли.
Расчет налога на доходы физических
лиц
Некоторые организации выдают своим работникам
займы. При этом у сотрудника может возникнуть материальная выгода в виде экономии
на процентах. Она образуется, если проценты, которые он должен заплатить организации,
меньше 3/4 ставки рефинансирования. С суммы материальной выгоды организация
должна удержать налог на доходы физических лиц по ставке 35 процентов. Размер
выгоды можно рассчитать по формуле:
При расчете процентов используется ставка
рефинансирования, которая действовала на момент выдачи займа работнику.
Материальную выгоду надо рассчитывать
на дату выплаты процентов по займу, но не реже одного раза в течение календарного
года. В бюджет налог перечисляется на следующий день после того, как он был
удержан с дохода сотрудника.
Сумма материальной выгоды, а следовательно,
и налога на доходы физических лиц напрямую зависит от ставки рефинансирования.
Чем она ниже, тем меньше налог, который организация должна удержать с работника.
Таким образом, если ставка рефинансирования
уменьшилась, организации выгодно перезаключить договор займа со своим сотрудником.
При этом надо оформить возврат в кассу выданного ранее займа. Затем отразить
в учете его выдачу заново, но уже тем числом, когда ставка рефинансирования
была снижена.
Пример 4
ООО «Меркурий» 20 июня 2003 года выдало
Иванову заем в сумме 100 000 рублей на 30 дней.
На тот же срок 2 июля 2003 года выдан
аналогичный заем Петрову.
Согласно договорам займа, работники
должны заплатить за пользование деньгами проценты из расчета 10 процентов годовых.
Ставка рефинансирования 20 июня 2003
года составляла 18 процентов годовых, с 1 июля 2003 года – 16 процентов.
Иванов вернул заем и заплатил проценты
по нему 20 июля 2003 года, Петров – 31 июля.
На эти даты бухгалтер организации рассчитал
сумму материальной выгоды каждого работника.
Иванов, 20 июля 2003 года
Сумма процентов, которую он заплатил,
равна:
100 000 рублей х 10% х 30 дней : 365
дней = 821,92 рубля.
Сумма процентов, рассчитанная исходя
из 3/4 ставки рефинансирования, составляет:
100 000 рублей х (18% х 3/4) х 30 дней
: 365 дней = 1109,59 рубля.
Материальная выгода работника составила:
1109,59 – 821,92 = 287,67 рубля.
Налог на доходы физических лиц равен:
287,67 рубля х 35% = 100,68 рубля.
Петров, 31 июля 2003 года
Сумма процентов, которую он заплатил,
равна:
100 000 рублей х 10% х 30 дней : 365
дней = 821,92 рубля.
Сумма процентов, рассчитанная исходя
из 3/4 ставки рефинансирования составляет:
100 000 рублей х (16% х 3/4) х 30 дней
: 365 дней = 986,3 рубля.
Материальная выгода работника составит:
986,3 – 821,92 = 164,38 рубля.
Налог на доходы физических лиц равен:
164,38 рубля х 35% = 57,53 рубля.
Расчет пеней за несвоевременное
перечисление налогов
Если организация заплатила налоги не
вовремя, она должна уплатить пени. Они начисляются со дня, который следует за
последним днем срока, установленного для уплаты налога. Рассчитывать их нужно
по день погашения задолженности по налогу (включительно).
Сумма пеней определяется исходя из 1/300
ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Таким образом, ставка для
расчета пеней составляет:
Как уже говорилось, с 21 июня 2003 года
ставка рефинансирования снижена до 16 процентов. С этого момента при расчете
пеней за несвоевременную уплату налогов, организации должны использовать ставку
в размере 0,053 процента (16 % : 300).
Источник
Выдавая деньги в долг, серьезно подумайте, какой процент прописать в договоре. Дело в том, что ревизоры распространили порядок контроля рыночных цен и на долговые проценты.
С. Ярошенко, аудитор
Предоставление займов между дружественными компаниями (например, давнему партнеру или дочернему предприятию) обычное дело. При этом руководители, как правило, договариваются на минимальный процент по займу, либо и вовсе на беспроцентный кредит. Однако снижение затрат на выплату процентов за пользование заемными деньгами может привести к неожиданным рискам.
Как известно, статья 40 Налогового кодекса позволяет налоговым работникам контролировать цену сделки: между взаимозависимыми компаниями, по бартерным и внешнеторговым контрактам, а также при отклонении цены сделки более чем на 20 процентов от рыночной цены. Так вот контролировать взаиморасчеты партнеров ревизоры могут не только при реализации товаров, работ или услуг. Свое право доначислять налоги, исходя из рыночных цен, они распространили и на кредитные отношения.
Никто не ждал подвоха
Теоретически партнеры могут установить в договоре абсолютно любой процент за пользование заемными деньгами. Ведь ни минимальный, ни максимальный его размер нормативно нигде не закреплены. Но, указывая неправдоподобно низкий процент, готовьтесь к претензиям инспекторов.
Не секрет, что в ходе налоговой проверки инспекторы не упускают возможность подвергнуть цену сделки сомнению и тут же принимают «решение о доначислении налога и пеней, рассчитанных таким образом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применения рыночных цен» (п. 3 ст. 40 НК РФ). Суды оказываются просто «заваленными» заявлениями компаний, пытающихся опротестовать решения контролеров. И, надо сказать, львиная доля этих споров решается в пользу коммерсантов. Подробнее о том, как налоговики контролируют цены сделок, мы писали в статье «Ценовые разборки» («Практическая бухгалтерия» № 6 за 2006 год).
Сюрпризом оказалось то, что проценты по кредитам чиновники приравняли к цене товара. В письме от 22 июня 2006 г. № 03-02-07/1-161 они указали, что «действия статьи 40 Налогового кодекса распространяются на проценты, полученные по договорам займа».
Как это ни печально, позицию финансовых работников разделяют и судьи. Приведем пример. При проведении выездной проверки инспекторы обнаружили, что компания выдала займ, по которому размер процента был более чем на 20 процентов ниже ставки рефинансирования Центробанка и средних ставок коммерческих банков. Тут же был доначислен налог на прибыль. Настаивая на том, что статья 40 Налогового кодекса к заемным отношениям неприменима (ведь передача денег в долг не является реализацией, а проценты по займу — ценой товара), фирма обратилась за защитой в суд. Арбитры приравняли переданные в займ деньги к товару и подтвердили правомерность действий налоговиков. Они указали, что при сравнении спорной сделки с идентичными, в качестве рыночной цены следует рассматривать ставку рефинансирования Центрального банка (постановление ФАС Московского округа от 28 марта 2006 г. по делу № КА-А40/2276-06-2).
В группе риска
Скорее всего, вооружившись минфиновским письмом, контролеры теперь будут более предвзято проверять заемные сделки. Соответственно, многие могут «попасть» на доначисление налогов.
Данная проблема возникнет только при проверке расчета налога на прибыль*. В вышеуказанном письме финансисты пояснили: «В целях главы 21 … доходы, полученные организацией в виде процентов по договору займа, признаются платой за оказанные финансовые услуги по предоставлению займов». А согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, операции по предоставлению займов, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов косвенным налогом не облагаются.
Что же касается налогового учета, то проверка обоснованности размера процентов по займу кредитору сулит неприятностей гораздо больше, чем заемщику. У последнего в результате пересчета долговых процентов будет корректироваться сумма расходов. Причем, скорее всего, в сторону увеличения: если размер процентов признают заниженным, налоговики пересчитают его в соответствии с повышенным (рыночным) уровнем, то есть и сумма расходов в таком случае будет увеличена. Кредитору же будет доначислен доход, а вместе с ним и налог на прибыль и пени за его уплату в заниженном размере.
Страсти по «сороковой»
Несмотря на то, что арбитры подтвердили правомерность контроля процентов по займу через призму статьи 40 Налогового кодекса, у фирмы все же остаются шансы отстоять размер процентов, согласованный в договоре. Давайте посмотрим, в каких случаях инспекторы остаются ни с чем.
Если компания разместила свободные деньги на депозите в банке под выгодный процент (с отклонением от рыночного более чем на 20 процентов), ревизоры пересчитать налоговые обязательства сторон не вправе. Дело в том, что «положения статьи 40 Налогового кодекса не подлежат применению в отношении начисления банком процентов по договорам вкладов» (постановление ФАС Московского округа от 11 марта 2005 г. по делу № КА-А40/1365-05).
Действия инспекторов по доначислению налогов будут признаны неправомерными, если суд сочтет представленные данные о рыночных ценах некорректными (постановление ФАС Поволжского округа от 11 марта 2005 г. по делу № А12-14829/03-С36). Не может быть использована при контроле цен и статистическая информация (постановление ФАС Центрального округа от 19 ноября 2004 г. по делу № А62-1745/04).
Кроме того, есть шанс обосновать размер процентов, если налоговики не смогут представить информацию, позволяющую установить идентичность или однородность условий сделки (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22 марта 2004 г. по делу № Ф08-924/2004-374А).
Беспроцентный займ в доход?
Нередко случается, что дружественные компании предоставляют друг другу беспроцентный займ. В этом случае тоже складывается весьма неоднозначная ситуация. Дело в том, что налоговые инспекторы считают, что фирма в данном случае получает доход за счет экономии на процентах, с которого необходимо заплатить налог на прибыль. Аргументируют они это тем, что получив беспроцентный займ фирма получает имущественные права, а они должны быть включены в налогооблагаемый доход (п. 8 ст. 250 НК РФ). По-видимому, контролеры просто игнорируют статью 248 Налогового кодекса, которая поясняет, что имущественные права считаются безвозмездно полученными, если их получение «не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество… передающему лицу». Очевидно, что кредитные сделки под это условие не попадают. Ведь деньги, полученные в долг, придется вернуть. Да и такого понятия, как «материальная выгода» в 25 главе Кодекса попросту нет. С таким подходом долго соглашались и судьи (постановления ФАС Дальневосточного округа от 22 февраля 2005 г. по делу № Ф03-А51/04-2/3780, Московского округа от 1 апреля 2005 г. по делу № А-А41/2142-05, Центрального округа от 7 февраля 2005 г. по делу № А09-10504/04-13). Подтвердил тот факт, что глава 25 Налогового кодекса «не рассматривает материальную выгоду от экономии на процентах за пользование заемными денежными средствами как доход, облагаемый этим налогом» и ВАС РФ (постановление от 3 августа 2004 г. № 3009/04).
Через год после обнародования вышеуказанного постановления ВАС РФ выпустил информационное письмо, в котором была изложена диаметрально противоположная точка зрения (информационное письмо от 22 декабря 2005 г. № 98). Несмотря на то, что речь в нем идет о безвозмездном пользовании имуществом, логика судей может быть применена контролерами и при проверке договоров займа. Так, арбитры указали, что применение пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса не ограничено только имущественными правами. Оно распространяется и на безвозмездное получение «права пользования вещью». Как видите, предоставление беспроцентного займа полностью попадает под эти условия.
это важно
Если в договоре займа размер процентов не прописан, он определяется ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты суммы долга (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
это важно
Одним из оснований для проверки цены сделки служит взаимозависимость партнеров. Ее признаки сформулированы в статье 20 Налогового кодекса. Однако данный перечень не носит исчерпывающего характера: арбитры могут признать стороны зависимыми и по другим основаниям. Правда, такие основания должны быть почерпнуты из нормативных актов (определение Конституционного Суда от 4 декабря 2003 г. № 441-О).
Источник