Добрый день, прошу совета у сообщества.
ООО без сотрудников на УСН 15% не работала почти весь год, ничего не подавали, проходок нигде не было, под конец года в декабре, учредитель кладет на счет сумму с назначением беспроцентный займ от учредителя (договор есть) и после этого сразу оплачивает счета от лизинговой компании, то есть авансовые платежи. Подскажите как такое чудо провести по декларации?
С Уважением,
Здравствуйте!
Авансовые платежи не являются расходов ни при какой системе налогообложения.
Если не было ни доходов, ни расходов, то в декларации по УСН отражать нечего.
Кто заключал договор с лизинговой компанией? Если директор, то почему
Цитата (Fed_Andreev):ООО без сотрудников
Цитата (Nataly S):Если не было ни доходов, ни расходов, то в декларации по УСН отражать нечего.
Полностью согласна, финансовую помощь ни как отражать надо.
Доброе утро, спасибо за ответы, вопрос в том что займ планируется возвратить с ООО в сторону учредителя. Конечно можно и не трогать но по по договору планируется его возврат. ООО без сотрудников так как это обычное дело) директор не трудоустроен. Могут быть проблемы? Вот так сразу? ООО три года, был и сотрудник проведенный но директор был всегда просто директор… проблем не было.
С Уважением,
Цитата (Fed_Andreev):ООО без сотрудников так как это обычное дело) директор не трудоустроен. Могут быть проблемы?
Могут, если под
Цитата (Fed_Andreev):ничего не подавали,
понимается отсутствие отчетности, в том числе СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Но это разговор для отдельной темы.
Цитата (Fed_Andreev):вопрос в том что займ планируется возвратить с ООО в сторону учредителя. Конечно можно и не трогать но по по договору планируется его возврат.
Заемные средства не являются доходом в соответствии со статьей 251 НК:
Цитата:1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
…10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований,
Возврат заемных средств не является расходом в соответствии со статьей 270 НК:
Цитата:При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
…12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;
Получение и возврат займов не отражается в КДиР и декларации по УСН.
Подскажите регулярные платежи по лизингу можно принять в расходы?
Штрафы ГИБДД которые оплачены с расчетного счета ?
С Уважением,
Добрый день!
Цитата (Fed_Andreev):но директор был всегда просто директор… проблем не было.
Не беспокойтесь, будут. Как только руки у налоговиков до Вас дойдут, появятся и проблемы.
Тем более, что у Вас бурная деятельность, которая никак не отражена на бумаге. То Вы автомобили берете в аренду у учредителя, то вон теперь — лизинг…
Поводов для интереса к Вам предостаточно.
Но это всё — не для данной темы.
Я смотрю, за 5 месяцев с регистрации на форуме Вы полностью подзабыли правила форума.
Советую их внимательно прочитать.
У нас форум сильно отличается от аналогичных бухгалтерских форумов.
И требование одна тема — один вопрос является незыблемым.
Вопрос темы:
Цитата (Fed_Andreev):ООО без сотрудников на УСН 15% не работала почти весь год, ничего не подавали, проходок нигде не было, под конец года в декабре, учредитель кладет на счет сумму с назначением беспроцентный займ от учредителя (договор есть) и после этого сразу оплачивает счета от лизинговой компании, то есть авансовые платежи. Подскажите как такое чудо провести по декларации?
Т.е. как показать в декларации полученный заём от учредителя и выплаченные авансовые платежи по договору лизинга.
Ответ прозвучал:
Цитата (Nataly S):Заемные средства не являются доходом в соответствии со статьей 251 НК
Цитата (Nataly S):Получение и возврат займов не отражается в КДиР и декларации по УСН.
Цитата (Nataly S):Авансовые платежи не являются расходов ни при какой системе налогообложения.
Цитата (Nataly S):Если не было ни доходов, ни расходов, то в декларации по УСН отражать нечего.
Если коротко: ни то, ни другое в декларации по УСН не отражаются.
Поскольку ответ получен, тему закрываю.
Успехов!
Источник
Sweta1
спросил
29 января 2018 в 06:06
320 просмотров
Подскажите по какой строке в декларации должна проходить сумма прощенного займа учредителем?
Цитата (Sweta1):Подскажите по какой строке в декларации должна проходить сумма прощенного займа учредителем?
Добрый день!
Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить «спасибо» и «пожалуйста». Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам — требование правил форума.
Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
Уточните, пожалуйста, какую именно декларацию Вы заполняете?
Доброго дня.
Цитата (Sweta1):Подскажите по какой строке в декларации должна проходить сумма прощенного займа учредителем?
Если доля учредителя более 50 процентов, то доходы от займа в соответствии с п.п. 11 п.1 ст.251 НК РФ освобождаются от налога на прибыль и данный доход в декларацию по прибыли не попадает.
Цитата (Минфин напомнил, как организация — заемщик должна исчислить налог на прибыль, если учредитель простил ее долг по договору займа):……………………….
В пункте 8 статьи 250 НК РФ оговорено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав относятся к внереализационным доходам организации. Исключение составляют доходы, перечисленные в статье 251НК РФ. Так, согласно подпункту 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде имущества, полученного организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. К имуществу относятся, в том числе, денежные средства (ст. 130 ГК РФ).
Отражение прощенного займа в декларации по налогу на прибыль
Здравствуйте, доля уставного капитала 100% соответственно сумма займа не облагается налогом только начисленные проценты, Вопрос удалён модератором. сумма займа не может проходить по строке 103 прил1 лист2 декл по налогу на прибыль, соответственно по строке 100 прил1 лист2 также не проходит эта сумма. Она может проходить по строке 070 лист2 «доходы, исключаемые из прибыли»????? Потому как, если суммы займа не будет в декларации, налог на прибыль большой получается!
Добрый день!
Цитата (Sweta1):проводки Д66,03 К91,1 и Д68 К99 верны. Согласно этим проводкам по дебету сч68 идет сумма ПНА 20% от суммы займа. Я сделала проводку Д68.4.1 К68.4.2, она верная? или не нужно оставить «хвост» по дебету??
Это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума, задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.
Юлия Радская, этот вопрос имеет прямое отношение к этой тебе.
Цитата (Sweta1):Юлия Радская, этот вопрос имеет прямое отношение к этой тебе.
Sweta1, в этой теме обсуждается отражение прощенного займа в декларации по налогу на прибыль. Вопрос о проводках — это новый вопрос, который относится к другому разделу форума. Поэтому, согласно правилам форума, его нужно обсуждать в новой теме.
Юлия Радская, понятно, но без проводок он в декларации каким образом отразится?
Цитата (Sweta1):Юлия Радская, понятно, но без проводок он в декларации каким образом отразится?
Добрый день!
Для вопросов о методологии бухучета, о налоговом учете и о регламенте операций в программе на нашем форуме предусмотрены разные разделы форума. Соответственно, каждый из этих вопросов следует задавать в отдельной новой теме. Поэтому прошу в этой теме рассматривать исключительно вопрос, заявленный в заголовке. Пожалуйста, ознакомьтесь с правилами форума.
Источник
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 декабря 2017 г.
Содержание журнала № 24 за 2017 г.
Ваша организация выдала беспроцентный денежный заем контрагенту и вы сомневаетесь, не придется ли платить какие-либо налоги? Тогда наша статья для вас! В ней мы также расскажем, как заполнить раздел 7 НДС-декларации при выдаче займа.
Тему статьи предложила Марина Александровна, главный бухгалтер, г. Саратов
Налог на прибыль
Организация, выдавшая беспроцентный заем, не получает каких-либо процентов. Однако до 2017 г. вопрос о том, должен ли такой заимодавец рассчитывать виртуальный доход и платить с него налог на прибыль, был дискуссионным.
Судьи, как правило, считали, что внереализационного дохода у организации, выдавшей беспроцентный заем, не возникаетПостановления АС ПО от 28.02.2017 № Ф06-18090/2017; АС ВСО от 20.10.2016 № Ф02-5840/2016; АС ЗСО от 28.12.2015 № Ф04-27106/2015.
Но проверяющие настаивали на том, что заимодавец, выдавший беспроцентный заем взаимозависимому лицу, должен учитывать неполученные проценты в «прибыльных» доходах по налогу на прибыльп. 6 ст. 250, п. 1 ст. 105.3 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2017). Доходы заимодавца в такой ситуации должны определяться исходя из суммы процентов, которые были бы получены, если бы заем был выдан невзаимозависимому лицуПисьмо Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778.
С января 2017 г. для целей налогообложения прибыли заимодавец должен учитывать в доходах неполученные проценты, только если заем является контролируемой сделкойподп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ; Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846. Сразу же заметим, что если беспроцентный заем выдан российской организации, предпринимателю или простому гражданину, то он не признается контролируемой сделкойподп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.
В других случаях — если сделка по выдаче займа все же признана контролируемой, сумму процентов, учитываемых во внереализационных доходах, надо рассчитать исходя из рыночных условий. То есть по ставке, по которой заем на аналогичную сумму и на тот же срок был бы выдан невзаимозависимому лицуПисьма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137.
НДС при беспроцентном займе
Выдача и возврат денежного займа не признаются реализацией. А сами операции по предоставлению и возврату займов в денежной форме не являются объектом обложения НДСподп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ. Причем даже если заем процентный, начисленные и/или полученные проценты все равно не облагаются НДСподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Поэтому можно не опасаться, что проверяющие «попросят» исчислить НДС с виртуальных процентов по выданным беспроцентным займам.
Однако есть один нюанс: в декларации предусмотрен раздел 7 для отражения не облагаемых НДС операций. И возникает вопрос: надо ли в этом разделе отражать операции, связанные с выдачей беспроцентного займа?
Давайте порассуждаем. С одной стороны, для подобных операций, не признаваемых реализацией, в приложении № 1 к Приказу ФНС, утвердившему декларацию, предусмотрен код 1010801 «Операции, указанные в пункте 3 статьи 39 Кодекса»утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.
В Инструкции по заполнению раздела 7 указано, что по операциям, не признаваемым объектом обложения НДС, не нужно заполнять графы 3 и 4п. 44.2. Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Исходя из этого можно предположить, что выдачу беспроцентного займа надо указать в разделе 7 с кодом 1010801 и заполнить графу 2.
Но с другой стороны, в графе 2 надо показывать стоимость реализованных товаров, работ или услуг. Так что само тело займа отражать в этой графе было бы неверным, так как нет реализации.
Из всего этого можно сделать вывод, что тело беспроцентного займа не придется отражать в НДС-декларации ни в разделе 7, ни в каком-либо другом.
Однако все вышесказанное не означает, что при выдаче беспроцентного займа не придется заполнять раздел 7 по иному основанию.
Отражение выдачи беспроцентного займа в НДС-декларации
— Операции по предоставлению займов в денежной форме не признаются объектом обложения НДСп. 1 ст. 146 НК РФ. А плата за оказание услуг по предоставлению такого займа, то есть сумма начисленных процентов, освобождается от обложения НДСподп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Когда заем является беспроцентным, услуга по его предоставлению оказывается на безвозмездной основе.
Для операций на безвозмездной основе действует особый порядок определения налоговой базы. Она определяется как стоимость товаров, работ, услуг, исчисленная исходя из цены, определяемой в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, без включения в нее НДСп. 2 ст. 154 НК РФ.
Этот порядок применяется и в случае оказания не облагаемой НДС услуги по предоставлению беспроцентного денежного займа. Таким образом, стоимость финансовой услуги по его предоставлению для целей гл. 21 Кодекса (то есть сумму процентов) налогоплательщикам надо определять исходя из размера ставки рефинансирования ЦБ РФп. 1 ст. 809 ГК РФ. Датой оказания услуги по предоставлению беспроцентного займа является день окончания календарного месяца.
Строка 010 раздела 7 декларации по НДС заполняется так:
•в графе 1 указывается код 1010292;
•в графе 2 — только сумма процентов, определенная исходя из рыночных условий (без учета суммы выданного займа);
•в графе 3 — стоимость товаров, работ, услуг (в том числе относящихся к общехозяйственным расходам), приобретенных без НДС, использованных для операций по выдаче беспроцентного займа;
•в графе 4 — сумма НДС, не подлежащая вычету, по приобретенным с налогом товарам, работам, услугам (в том числе относящимся к общехозяйственным расходам), использованным для операции по выдаче беспроцентного займа.
Как видим, для заполнения раздела 7 придется рассчитать виртуальные проценты, ориентируясь на ключевую ставку Центробанка. И именно их следует отразить в графе 2.
При выдаче процентных займов по общепринятой практике проценты начисляются со дня, следующего за днем выдачи займа, по день его возврата включительноп. 1 ст. 807, п. 2 ст. 809 ГК РФ. На это и надо ориентироваться, рассчитывая ваши виртуальные проценты.
Раздельный НДС-учет
Если есть облагаемые и не облагаемые НДС операции, НДС по общехозяйственным расходам нужно распределять. Минфин рекомендует вести раздельный учет НДС и при выдаче денежных займовподп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149, п. 4 ст. 170 НК РФ; Письма Минфина от 02.04.2009 № 03-07-07/27, от 28.04.2008 № 03-07-08/104.
Порядок распределения общехозяйственных расходов между различными видами деятельности и операциями в гл. 21 НК не прописан. Поэтому организация может закрепить в учетной политике наиболее выгодный для себя порядок определения доли общехозяйственных расходов, приходящихся на необлагаемые операцииПисьма Минфина от 02.08.2012 № 03-07-11/223; ФНС от 22.03.2011 № КЕ-4-3/4475 (п. 2). Например, ее можно определить, воспользовавшись одним из двух вариантов.
Вариант 1. Доля общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям, равна доле прямых расходов по не облагаемым НДС операциям в общей величине прямых расходов по всем операциям, связанным с реализацией.
Этот вариант более выгоден в случае, если организация обычно ведет только облагаемые НДС операции, а займы выдает лишь изредка. Прямые расходы по таким операциям, как правило, отсутствуют. Ведь у вас нет бухгалтера или иного работника, который занимается исключительно этими операциями, нет основных средств, используемых исключительно для выдачи займов, и т. д. А значит, доля общехозяйственных расходов, относящихся к операциям по выдаче займов, будет равна нулю.
При этом варианте в графе 3 не надо ничего отражать, так как нет ни прямых, ни общехозяйственных расходов, относящихся к виртуальным процентам. В графе 4 тоже указывать нечего: если нет расходов, то нет по ним и входного НДС, который не подлежит вычету.
Вариант 2. Доля общехозяйственных расходов, относящихся к не облагаемым НДС операциям, равна доле выручки от не облагаемых НДС операций в общей сумме выручки от реализации. Этот вариант наиболее распространенный, поскольку самый простой.
Если нет иных не облагаемых НДС операций, то формула для определения суммы общехозяйственных расходов, приходящихся на виртуальные проценты, будет такая.
Как видим, в качестве не облагаемой НДС выручки надо учитывать только величину виртуальных процентов, а сумма самого займа в расчете не участвуетПисьмо Минфина от 28.04.2008 № 03-07-08/104.
Графу 3 при таком варианте заполнять придется, только если в общехозяйственные расходы включалась стоимость товаров, работ, услуг, которые были приобретены без НДС. К примеру, в качестве общехозяйственных расходов были учтены платежи за аренду офиса арендодателю, применяющему упрощенную систему налогообложения. Часть таких расходов, относящаяся к виртуальным процентам, и должна быть указана в графе 3.
Графу 4 при выборе этого варианта придется заполнить, только если у вас появятся общехозяйственные расходы, относящиеся к виртуальным процентам, НДС по которым нельзя принять к вычету. Но это маловероятно. Поскольку организация наверняка сможет воспользоваться правилом «пяти процентов».
Напомним, что можно не отказываться от вычета входного НДС по товарам, работам, услугам, которые используются как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях, если доля расходов, относящихся к необлагаемым операциям, не превышает 5% совокупных расходов. То есть когдап. 4 ст. 170 НК РФ; Письмо ФНС от 23.12.2016 № СА-4-7/24825@ (п. 12):
В нашем случае расходы, связанные с не облагаемой НДС реализацией (с виртуальными процентами), будут состоять лишь из части общехозяйственных расходов, которые относятся к таким процентам.
Пример. Заполнение раздела 7 при выдаче плательщиком НДС беспроцентного займа
Условие. Организация «Альфа», находящаяся на общем режиме, 01.08.2017 выдала организации «Бета» беспроцентный заем в сумме 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев.
В августе и сентябре учетная ставка ЦБ составляла:
•в августе 2017 г. и с 1 по 17 сентября — 9%Информация ЦБ от 16.06.2017;
•начиная с 18 сентября — 8,5%Информация ЦБ от 15.09.2017.
Каких-либо затрат, связанных с выдачей беспроцентного займа, у организации «Альфа» нет. В соответствии с учетной политикой для целей НДС общехозяйственные расходы распределяются между облагаемыми и необлагаемыми операциями пропорционально доходам (то есть организация применяет вариант 2).
В III квартале 2017 г. показатели деятельности были такими.
Решение. Операция по выдаче беспроцентного займа в НДС-декларации не отражается.
Для заполнения раздела 7 декларации по НДС за III квартал 2017 г. организация «Альфа» рассчитала сумму процентов, которые были бы начислены, если бы заем был процентным, а ставка была бы равна учетной ставке ЦБ. Проценты составили 14 616,44 руб. (см. таблицу ниже). Именно эту сумму надо отразить в графе 2 раздела 7 НДС-декларации за III квартал по коду 1010292.
В графе 3 ничего не отражается, ведь нет товаров, работ или услуг, которые приобретены без НДС и в то же время связаны с беспроцентным займом.
В графе 4 надо отразить сумму НДС, для которого одновременно выполняются следующие условия:
•он не подлежит вычету;
•он относится к части общехозяйственных расходов, которые приходятся на виртуальные проценты.
Если такого НДС нет, тогда графу 4 заполнять не нужно. Но это надо обосновать. Организация «Альфа», чтобы определить, всю ли сумму входного НДС по общехозяйственным расходам можно предъявить к вычету, сделала проверку на возможность применения правила «пяти процентов».
Шаг 1. Определяем сумму общехозяйственных расходов, приходящихся на виртуальные проценты. Она составит 582,95 руб. (200 000 руб. х (14 616,44 руб. / (5 000 000 руб. + 14 616,44 руб.))).
Шаг 2. Проверяем, превышает ли доля расходов, приходящихся на операции с виртуальными процентами, 5-процентный порог:
•общая сумма расходов, связанных с реализацией, в III квартале составляет 3 200 000 руб. (3 000 000 руб. + 200 000 руб.);
•доля расходов, приходящихся на виртуальные проценты, составляет примерно 0,02% (582,95 руб. / 3 200 000 руб.). Это менее 5%.
Следовательно, весь входной НДС, относящийся к общехозяйственным расходам, организация «Альфа» может принять к вычету. Так что графу 4 заполнять не требуется. В итоге операция, связанная с расчетом виртуальных процентов, будет отражена в разделе 7 так.
* * *
Если вы выдали беспроцентный заем физическому лицу, будьте готовы удержать НДФЛ или сообщить инспекции о невозможности его удержания. Ведь материальная выгода от экономии на процентах облагается этим налогомп. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ. Об этом мы не раз рассказывали на страницах журнала (см., например, , 2017, № 12, с. 35; 2017, № 3, с. 50).
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кредиты / займы»:
2019 г.
2016 г.
2015 г.
Источник
