Если кредит взяли в банке и отдали его в займ другой организации

 если Ваша организация получила процентный заем от учредителя, то при уплате ему процентов у последнего возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). В этом случае нужно выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ).

Если именно оформлен договором займа между Вашей организацией и учредителем, и в договоре указаны проценты, то придется платить НДФЛ с 20%.

Можно оформить перевод долга с учредителя на организацию. Это позволяет статья 391 Гражданского кодекса РФ, при этом необходимо получить согласие банка. Тогда сумму, полученную от учредителя, вы отразите как банковский кредит. И уже Ваша организация будет возвращать долг и платить проценты банку. Эти проценты Вы сможете включать в состав внереализационных расходов в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip-версия.

1.Рекомендация: Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)

Заем получен у гражданина

Если организация получила процентный заем от сотрудника (или другого гражданина), то при уплате ему процентов у человека возникнет налогооблагаемый доход (подп. 1 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ). Независимо от того, какую систему налогообложения применяет организация-заемщик, в этом случае нужно выполнить обязанности налогового агента по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). С дохода, выплаченного заимодавцу, рассчитайте и удержите НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ).* Аналогичный порядок применяется, если вместо процентов в договоре предусмотрена индексация займа. То есть если при возврате займа организация индексирует сумму своей задолженности и выплачивает сотруднику дополнительный доход. В этом случае НДФЛ нужно будет удержать с разницы между суммой полученного займа и суммой, которая возвращается сотруднику с учетом индексации. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-213.

Датой получения доходов в виде процентов признается:*

дата выплаты (перечисления денег на банковский счет, указанный сотрудником, выдавшим организации заем), если проценты выплачиваются наличными;

дата передачи ценностей, если проценты выплачиваются в натуральной форме.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ.

Удержанный НДФЛ нужно перевести в бюджет:*

если деньги на выплату процентов снимались с банковского счета организации не позднее дня, когда деньги были сняты со счета;

если деньги перечислялись со счета организации на банковский счет гражданина не позднее дня перечисления со счета на счет;

если проценты выплачивались из наличной выручки или других источников не позднее следующего дня после выплаты.

В третьем случае НДФЛ перечислите в бюджет не позднее следующего дня после того, как начисленная сумма налога была фактически удержана с доходов человека, выдавшего организации заем.

Эти сроки установлены пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Статья: Где быстро взять деньги, если банк отказался выдавать кредит

Получить кредит в банке через работников

На практике встречаются и более оригинальные способы получить деньги, чем заем или дарение от учредителя. Например, когда работники компании берут кредиты в банке на свое имя и передают полученные деньги в кассу работодателя. А он возмещает им расходы на погашение долга и процентов на основании письменного соглашения.*

Правда, этот способ не очень дешевый, и к тому же довольно рискованный. Поэтому, по нашему мнению, использовать его стоит в исключительных случаях. Только в суде получится доказать, что выплаченные сотрудникам деньги на погашение процентов по личным кредитам компания может списать как собственные проценты по долговым обязательствам (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 30.10.08 № А35-4506/07-С15).*

ГАЗЕТА «УЧЕТ. НАЛОГИ. ПРАВО», № 16, АПРЕЛЬ 2010

3.Статья: Учредитель взял кредит на свое имя, чтобы выдать зарплату

Дмитрий Блинов, эксперт журнала «Главбух»

Что понадобится сделать: Заключить трехстороннее соглашение с участием банка о переводе долга на компанию. Или представить полученные от учредителя деньги как взнос в уставный капитал либо как финансовую помощь.*

Единственный учредитель вашей компании взял на свое имя потребительский кредит в банке под проценты. Чтобы погасить текущий долг перед сотрудниками по заработной плате. Владелец компании посчитал, что так будет проще и быстрее, чем брать кредит на организацию. А потом он просто возместит эти деньги из средств компании. С вопросом, как правильно оформить такой возврат, он обратился к вам, главному бухгалтеру.*

В принципе, можно перевести долг с директора на компанию. Это позволяетстатья 391 Гражданского кодекса РФ. Но прежде надо получить согласие от банка.* Оно у вас есть? Тогда сумму, полученную от учредителя, вы отразите как банковский кредит. И уже ваша компания будет возвращать долг и платить проценты банку. Эти проценты вы сможете включать в состав внереализационных расходов в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Но допустим, банк отказал вам в переводе долга. Есть и другие варианты. Вот два, при использовании которых ни о каком возврате денег учредителю речь уже не идет.

Первый: деньги, принятые от учредителя, оформить как взнос в уставный капитал. Второй вариант: отразить внесенные учредителем суммы как финансовую помощь. В последнем случае в налоговую базу безвозмездно полученные средства не включайте. Основание — подпункт 11 пункта 1 статьи 251 кодекса. Ведь ваш единственный учредитель владеет более чем половиной уставного капитала компании, а точнее, ему принадлежат все 100процентов.

Собственник компании все-таки настаивает, чтобы ему вернули деньги? Передачу денег от него компании можно оформить в виде займа. Либо организация вернет полученные средства через беспроцентный заем. Тогда учредитель сможет досрочно погасить банковский кредит. А через какое-то время задолженность по займу можно простить, оформив соответствующее соглашение.*

Правда, в таком случае безвозмездно переданную сумму не получится отнести к расходам при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). А с владельца компании придется удержать НДФЛ в размере 13 процентов и перечислить его в бюджет. Это вы сможете сделать позже из дивидендных выплат учредителю. Если же до конца того же года никаких доходов вы владельцу компании не начислите, то налог удержать не удастся. Тогда уведомите об этом учредителя и свою налоговую инспекцию не позднее 31 января следующего года, как того требует пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ. А учредитель рассчитается с бюджетом сам.

ЖУРНАЛ «ГЛАВБУХ», № 20, ОКТЯБРЬ 2012