Julia_A
спросил
24 марта 2015 в 16:54
3285 просмотров
Добрый день.
1C Предприятие 8.2 (8.2.19.80) Конфигурация ВДГБ: Ломбард 3 Проф редакция 3.3 (3.3.35.1).
Формирую бухотчетность за 2014 год.
Имеются полученные долгосрочные займы (срок 3 года), учитываемые на сч 67.03 и ежемесячно начисляемые по ним проценты, учитываемые на сч 67.04. Проценты по договору подлежат выплате вместе с погашением самого займа, т.е. через 3 года.
Почему в балансе сами займы показаны по строке 1410 в долгосрочных обязательствах, а проценты по ним — по строке 1510 в краткосрочных?
Добрый вечер!
Это особенность, которую внести в программный модуль формирования бух.отчетности.
Цитата (Комментарий специалистов с ИТС):Долгосрочные заемные средства
В показателе «Долгосрочные заемные средства» (код показателя 1410) приводится долгосрочная задолженность по кредитам и займам.
Подразделение задолженности по полученным кредитам и займам на краткосрочную и долгосрочную для целей бухгалтерского отчетности производится в соответствии с п. 19 ПБУ 4/99, а именно: обязательства в бухгалтерском балансе представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные обязательства представляются как долгосрочные.
Применительно к плану счетов учетных программ «1С» в показателе «Долгосрочные заемные средства» приводится сальдо на соответствующую дату по кредиту счетов:
— 67.01 «Долгосрочные кредиты», 67.21 «Долгосрочные кредиты (в валюте)» – в части кредитов, возврат которых в соответствии с условиями договора ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
— 67.03 «Долгосрочные займы», «67.23 «Долгосрочные займы (в валюте)» – в части займов, возврат которых в соответствии с условиями договора ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
— 67.02 «Проценты по долгосрочным кредитам», 67.22 «Проценты по долгосрочным кредитам (в валюте)» – в части процентов по кредитам, уплата которых в соответствии с условиями договора ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
— 67.04 «Проценты по долгосрочным займам», 67.24 «Проценты по долгосрочным займам (в валюте)» – в части процентов по займам, уплата которых в соответствии с условиями договора ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты.
В учетных программах «1С» по умолчанию задолженность по кредитам и займам, учтенных на счете 67, считается долгосрочной, а задолженность по процентам за пользование этими кредитами и займами считается краткосрочной. Если учтенная на счете 67 основная сумма обязательства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то эту сумму следует учитывать при формировании показателя «Краткосрочные заемные средства».
И, к сожалению, нет возможности задать категорический вариант учета процентов (автоматом) как долгосрочные, несмотря на задействованный сч.67.04.
Алена Светлая, добрый день.
Спасибо за ответ.
Тогда баланс сдавать в том виде, в каком его заполняет 1С? Я уже сдала так. (((
Или все же перебивать цифры, перенося сумму процентов из краткосрочной задолженности в долгосрочную?
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Отчетность
- Бухгалтерская отчетность
3306325 июня 2014
Сумму займа необходимо отразить в строке 1170 баланса в составе финансовых вложений. Сумма начисленных процентов отражается в строке 1230 – дебиторская задолженность.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации
<…>
Выдача займа
Выданные займы отразите в бухучете в составе финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:
- наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика);
- способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом).
Об этом сказано в пункте 2 ПБУ 19/02.
Исходя из этого, в составе финансовых вложений отразите только процентные займы (как в денежной, так и в натуральной форме). Для этого используйте счет 58-3 «Предоставленные займы».
Предоставление процентного займа оформите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):
Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен процентный заем организации.*
Если организация предоставила беспроцентный заем, в составе финансовых вложений учесть его нельзя. Связано это с тем, что в данном случае не выполняется одно из условий для признания займа финансовым вложением, а именно способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02). Поэтому беспроцентный заем учтите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Предоставление беспроцентного займа отразите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):
Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен беспроцентный заем организации.
Величину процентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Об этом сказано в пункте 14 ПБУ 19/02.
Величину беспроцентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Об этом сказано в пункте 10 ПБУ 5/01.
При выдаче займа в натуральной форме стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). А поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом организации (п. 3 ПБУ 9/99).
Однако для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637). То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете сделайте следующую запись:
Дебет 58-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы процентного займа, выданного в натуральной форме;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы беспроцентного займа, выданного в натуральной форме.
<…>
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдачезайма другой организации
<…>
Доходы от выдачи займа
<…>
По денежным займам начисляйте проценты по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.
При поступлении денег от заемщика в уплату процентов делайте проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 76
– получены проценты за пользование заемными средствами.
О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу. Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
<…>
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Справочник: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
Подробная расшифровка всех строк бухгалтерского баланса
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
По данной строке показывается информация о краткосрочных обязательствах по займам и кредитам, привлеченным организацией (срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).
Сумму задолженности по займам и кредитам формируют как сумма основного долга, так и причитающиеся на конец отчетного периода к уплате проценты согласно условиям договоров (п. п. 2, 4, 15, 16 ПБУ 15/2008, п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, указанные обязательства представляются как краткосрочные (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).
Если организация имеет долгосрочное заемное обязательство, срок уплаты процентов по которому составляет менее 12 месяцев, то сумма задолженности по уплате таких процентов отражается организацией-заемщиком по строке 1510 «Заемные средства» разд. V «Краткосрочные обязательства» (Письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01). Причитающиеся на отчетную дату к уплате проценты по долгосрочным кредитам и займам, отражаемые в бухгалтерском балансе как краткосрочные обязательства, должны быть обособлены от данных о краткосрочных кредитах и займах (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).
Что учитывается в составе заемных средств?
Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (Инструкция по применению Плана счетов). На счете 66 учитываются:
— займы (как денежные, так и полученные другими вещами, определенными родовыми признаками);
— банковские кредиты (в том числе в виде овердрафта (кредитования расчетного счета));
— бюджетные кредиты;
— вексельные обязательства;
— облигационные обязательства;
— расчеты с банками по операциям учета (дисконта) векселей и других обязательств;
— товарные кредиты (п. 1 ПБУ 15/2008, п. 16 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов).
Обособленно на счете 66 учитываются обязательства по уплате процентов по заемным обязательствам, полученным на срок не более 12 месяцев (Инструкция по применению Плана счетов).
Задолженность по основной сумме долга по займу (кредиту), полученному на срок более 12 месяцев, учитывается на счете 67 до момента ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов). Если на отчетную дату срок погашения такой задолженности не превышает 12 месяцев, сумма задолженности формирует показатель строки 1510 «Заемные средства» разд. V Бухгалтерского баланса.
Задолженность по уплате процентов по долгосрочным кредитам и займам учитывается на отдельном субсчете к счету 67 независимо от срока ее погашения (Инструкция по применению Плана счетов).
Внимание!
Не формируют показатель строки 1510 «Заемные средства»:
— коммерческие кредиты, полученные от поставщиков и подрядчиков, учитываемые на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
— коммерческие кредиты, полученные в виде авансов (предварительной оплаты) от покупателей и заказчиков, учитываемые на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
— отсрочки, рассрочки по уплате налога (сбора) и инвестиционные налоговые кредиты, учитываемые на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Это связано с тем, что суммы, учтенные на счетах 60, 62 и 68, характеризуют состояние расчетов организации с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, с бюджетом по налогам и сборам соответственно.
Внимание!
Задолженность по займам и кредитам, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).
Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1510 «Заемные средства»?
При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счетам 66 и 67 (в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев) (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
Строка 1510 «Заёмные средства» = Кредитовое сальдо по счету 66 + Кредитовое сальдо по счету 67 в части задолженностей, срок погашения которых на отчетную дату не более 12 месяцев (по основной сумме долга и/или по уплате %)
В общем случае показатели по строке 1510 «Заемные средства» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.
В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие данного показателя. Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1510 «Заемные средства» могут быть указаны таблицы 5.3 «Наличие и движение кредиторской задолженности», 5.4 «Просроченная кредиторская задолженность» и 9 «Государственная помощь», в которых раскрыты показатели строки 1510 Бухгалтерского баланса.
Пример заполнения строки 1510 «Заемные средства»
Показатели по счету 66 и по счету 67 (в части задолженностей по основной сумме долга и (или) по уплате процентов, срок погашения которых на отчетную дату не превышает 12 месяцев): руб.
Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.
Решение
Величина краткосрочной задолженности по займам и кредитам составляет:
на 31 декабря 2014 г. — 2899 тыс. руб. (2 600 000 руб. + 298 750 руб.);
на 31 декабря 2013 г. — 2000 тыс. руб.;
на 31 декабря 2012 г. задолженность по займам и кредитам отсутствует.
Фрагмент Бухгалтерского баланса будет выглядеть следующим образом.
К другим новостям
06.07.2020
Перечисления в бюджет от ФТС в 1 полугодии 2020 упали на четверть
Федеральная таможенная служба (ФТС) России в январе-июне 2020 года перечислила в бюджет 2 трлн 41,78 млрд рублей,…
Далее
06.07.2020
Рекомендации дивидендов Ростелеком в 2020 году
Совет директоров ПАО «Ростелеком» рекомендовал акционерам утвердить дивиденды по итогам 2019 года в размере 5…
Далее
03.07.2020
Росстат увидел активизацию онлайн-торговли в мае 2020 года
Росстат увидел активизацию онлайн-торговли в мае: доля онлайн-продаж в общем обороте розничной торговли…
Далее
03.07.2020
Аэрофлот может не выплатить дивиденды в 2020 году
Совет директоров «Аэрофлота» на заочном заседании в четверг рекомендовал годовому собранию акционеров не…
Далее
Источник