- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
50297 сентября 2015
Договор займа и начисление процентов: как организации -займодавцу документально оформить начисление процентов по займу — читайте в статье.
Вопрос: Наша организация выдала процентный заем другой фирме. Выставлять счета-фактуры на суммы начисляемых процентов организация, выдавшая денежный заем, не обязана (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Каким документом мы можем предъявить сумму процентов заемщику? Размер суммы зависит от остатка долга на конец месяца.
Ответ: В Вашем случае документами, подтверждающими факт начисления и уплаты процентов по займу будут:
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
- договор займа и график платежей по договору займа, где либо рассчитаны конкретные суммы и даты уплаты процентов, либо порядок и сроки их уплаты;
- платежный документ (банковская выписка, платежное поручение, приходный кассовый ордер и пр.), подтверждающий факт перечисления денежных средств в счет погашения процентов по займу.
Каких-либо иных документов в адрес заемщика на суммы начисленных и уплаченных процентов Вам оформлять не нужно.
Еще читайте: ставка рефинансирования ЦБ РФ на сегодня 2020 год
Обоснование
При каких условиях проценты по займу(кредиту) можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль
Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:
организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/140), а по займу, взятому на покупку производственного оборудования, – можно (письмо Минфина России от 19 июля 2010 г. № 03-03-06/1/466);
подтверждены правильно оформленными документами. А именно договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом и т. д.
Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Размер и порядок уплаты процентов
Размер процентов по займу можно указать в договоре. Если такой оговорки нет, заемщик должен выплатить организации проценты по ставке рефинансирования, действующей на дату возврата займа (или его части).
Порядок уплаты процентов тоже можно прописать в договоре. Но если это условие отсутствует, заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа.
Если организация предоставит беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, выданные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если организация намерена получить с заемщика проценты, их размер и порядок уплаты нужно предусмотреть в договоре.
Обо всем этом сказано в статье 809 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых заимодавец и заемщик заключили договор.
По договору займа проценты можно взимать как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Размер процентов в натуральной форме, как правило, рассчитывать не нужно – он устанавливается сторонами сделки в договоре (например, 50 листов железа по рыночной стоимости ежемесячно).
Проценты в денежной форме устанавливаются в процентной ставке на год. Поэтому, чтобы рассчитать сумму ежемесячных процентов по займу, выданному в денежной форме, определите:
– сумму займа, на которую начисляются проценты;
– ставку процентов (годовую или месячную);
– количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 – и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты нужно начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ РФ от 4 августа 2003 г. № 236-П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
25522 июля 2019
Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту), с какой периодичностью нужно платить проценты по займу или кредиту, какой документ организация должна выписать организации, которой предоставлен займ в статье.
Вопрос: Организация на УСН предоставила займ другой организации под 0,5% годовых, ежемесячно бухгалтер начислял проценты. Какой документ данная организация должна выписать организации, которой предоставлен займ, чтобы она могла учесть эти проценты?
Ответ: Как правило расчет процентов по займу производится на основании условий Договора займа. Сам расчет суммы начисленных процентов оформляется в произвольной форме, например, в виде Бухгалтерской справки. Образец такой справки вы можете посмотреть по ссылке https://www.1gl.ru/#/document/118/52081/bssPhr29/.
Еще читайте: производственный календарь 2020 ворд
При этом отметим, что расчет процентов к начислению по займу заемщик может произвести и оформить и самостоятельно (для целей своего бухгалтерского и налогового учета).
Таким образом, если на то имеется необходимость, то расчет начисленных вами (заимодавцем) процентов по займу вы для заемщика можете оформить в виде Бухгалтерской справки.
Обоснование данных выводов приведено по ссылкам:
https://www.1gl.ru/#/document/11/18354/
https://www.1gl.ru/#/document/189/668191/bssPhr46/.
Как рассчитать проценты по полученному займу (кредиту)
Размер процентов
По кредитному договору размер процентов банк указывает в договоре. В договоре займа величину процентов стороны могут не указывать. В этом случае заемщик должен будет выплатить заимодавцу проценты по ключевой ставке.
Заем может быть предоставлен без условия об уплате процентов (в отличие от кредитов). Если заимодавец предоставил беспроцентный заем, это условие должно быть прямо указано в договоре. Исключение – займы, предоставленные в натуральной форме. По умолчанию они являются беспроцентными. Но если заимодавец намерен получить с организации проценты, их размер и порядок уплаты следует предусмотреть в договоре.
Порядок уплаты
С какой периодичностью нужно платить проценты по займу или кредиту
Проценты по кредиту платите в порядке, который прописан в кредитном договоре (ст. 819 ГК).
В договоре займа периодичность уплаты процентов стороны могут не прописывать. Тогда заемщик должен выплачивать проценты ежемесячно до полного погашения займа (включительно). Это следует из положений статьи 809 ГК.
Таким образом, размер и периодичность уплаты процентов полностью зависят от условий, на которых организация и заимодавец (кредитор) заключили договор займа (кредита).
Форма уплаты процентов
По договору займа проценты можно заплатить как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 809 ГК). Аналогичное правило распространяется на товарные кредиты (ст. 822 ГК). По кредиту в денежной форме предусмотрена уплата процентов только деньгами (п. 1 ст. 819 ГК).
Расчет процентов по займу
Как рассчитать проценты по полученному займу
Проценты по займу рассчитывают стороны сделки, исходя из условий договора. Если такие условия не прописаны, размер процентов определяют исходя из ключевой ставки ЦБ. Об этом – в пункте 1 статьи 809 ГК. Чтобы рассчитать проценты по полученному займу, определите:
сумму займа, на которую начисляются проценты;
ставку процентов (годовую или месячную);
количество календарных дней в периоде, за который начисляются проценты.
При этом процентную ставку можно установить в фиксированном размере, в виде плавающей ставки или иным способом (п. 2 ст. 809 ГК).
Как правило, в расчете нужно учесть действительное число календарных дней в году – 365 или 366 и, соответственно, в месяце – 30, 31, 28 или 29 дней. Проценты следует начислить со дня, следующего за днем предоставления займа, по день его возврата включительно. Такой порядок подтвержден пунктом 3.14 Положения ЦБ от 04.08.2003 № 236–П. Для организаций он не является обязательным, поэтому в договоре можно предусмотреть и другой порядок (например, установить фиксированную сумму процентов).
Величину процентов по полученному займу определите так:
Определить сумму процентов по договору займа вам поможет калькулятор.
Готовые бухгалтерские справки, которые обоснуют любые ваши расходы
Бухгалтерские справки — это такие первичные документы, которые вам все время приходится придумывать ли брать из учетной программы и переделывать. Но обойтись без них нельзя — это чревато ошибками в учете и штрафом. Мы подготовили 50 исчерпывающих образцов по самым частым операциям. В них есть все что нужно. Скачайте бланки.
Исправить ошибки
Бухгалтерской справкой оформляют исправление ошибок и в бухгалтерском, и в налоговом учетах (образец 1).
Подтвердить начисление, восстановление и вычет НДС
В книге продаж можно регистрировать бухгалтерскую справку с НДС от розничной выручки (образец 2). Справка по раздельному учету НДС помогает защитить вычеты (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17 июня 2014 г. № А32-1583/2013). Справкой компания вправе подтвердить также расчет восстановленного НДС (образец 3).
Подтвердить расчеты
В бухгалтерских справках компании фиксируют доходы и расходы, сумму которых получают в результате арифметических расчетов. Например, проценты по займам (образец 4), сумма взаимозачета (образец 5) и дивиденды (образец 6).
На бухгалтерскую справку-расчет компании ссылаются в суде, когда надо подтвердить такие расходы в налоговом учете:
— сумму месячного дохода по договору с длительным циклом (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 25 апреля 2014 г. по делу № А32-16469/2012);
— стоимость бракованной продукции, уменьшающей налог на прибыль (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 25 апреля 2016 г. по делу № А63-7396/2015).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Начисление процентов по договору займа осуществляется в размерах и с периодичностью, указанными в договоре между займодавцем и заемщиком. Займ отличается от кредита тем, что задолженность у заемщика (юридического или физического лица) формируется не перед банком, а перед контрагентом – организацией, ИП, физлицом.
Порядок начисления процентов по договору займа
Проценты по займам начисляются в денежной форме. Вариантов их взимания несколько:
в фиксированном размере, когда величина процента одинакова на протяжении всего периода действия договора займа;
по переменным ставкам, изменяющимся в течение срока договора.
Проценты обычно уплачиваются ежемесячно, поквартально, либо единовременно при погашении задолженности.
Величина процентной ставки определяется участниками соглашения. Если в договоре этот параметр не обозначен, при расчете процентов ориентироваться надо на уровень ключевой ставки ЦБ РФ, действующей в соответствующем периоде (ст. 809 ГК РФ).
Так как в договоре указывается размер годовой ставки по процентам, при расчете ежемесячных обязательств должника необходимо рассчитать ставку за день, после чего определяется месячная сумма оплаты.
Читайте также: НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу
Начисление процентов по договору займа: проводки
В аналитическом учете кредиторам и заемщикам обязательно надо разграничивать основную сумму долга и процентные начисления, также необходимо вести раздельный учет по разным договорам и займодавцам/заемщикам, когда таких договоров несколько.
Проводки у займодавца
Для кредитующей стороны процентный займ выступает в качестве финансового вложения, поэтому учет выданных сумм ведется на счете 58, а проценты по нему будут начисляться по счету 76. Типовые проводки:
Д58 – К51 (50, 52) – кредитор отразил выдачу займа третьему лицу с условием выплаты процентов по долгу;
Д76 – К91 (90) — начисление процентов по основной сумме долга;
Д51 (50, 52) – К76 — уплата процентов должником;
Д51 (50, 52) – К58 – возврат суммы займа кредитору.
День начисления процентов по договору займа в соответствии с п. 16 ПБУ 9/99 приходится на последний день расчетного месяца или иного периода, определенного договором. Например, если займ с условием ежемесячной уплаты процентов оформлен сроком на два месяца — сентябрь и октябрь 2019 года, проценты должны быть начислены и проведены в учете 30 сентября и 31 октября.
Проводки у заемщика
У заемщика займ будет отражен в учете на одном из кредитных счетов – 66 (для краткосрочных займов) или 67 (в случае с длительными займами сроком на 12 месяцев и более). Проценты начисляются на те же счета, с ведением отдельной аналитики по ним.
В соответствии с нормами п. 8 ПБУ 15/2008, если займ получен должником для создания инвестиционного актива, проценты за период пользования заемными денежными средствами равномерно включаются в стоимость объекта инвестирования.
Типовые проводки:
Д51 – К66 (67) – получен займ от контрагента;
Д91 – К66 (67) – начислены проценты по займу (при условии, что деньги не направлены на создание инвестиционных активов);
Д08 – К 66 (67) – начисление процентов по займу, направленному на приобретение или возведение объекта основных средств;
Д66 (67) – К51 (50, 52) – уплата процентов или суммы основного долга кредитору.
Пример начисления процентов по договору займа
Предприятие «ЮГ» выдало своему контрагенту ООО «Север» денежный займ с условием погашения и выплаты процентов по нему по ставке 10% годовых единовременно в конце срока действия договора. Срок соглашения 3 месяца – с сентября по ноябрь 2019 года. Деньги были получены должником 1 сентября, возврат всей суммы долга и процентов осуществлен 30 ноября. Сумма займа – 85 000 руб.
Как будет производиться начисление процентов по договору займа – расчет:
за сентябрь сумма процентов к уплате составит 698,63 руб. (85 000 х 10% / 365 дней в году х 30 дней в сентябре), день получения денег учитывается в общем сроке пользования займом;
за октябрь сумма процентов — 721,92 руб. (85 000 х 10% / 365 х 31);
за ноябрь процентные платежи будут равны 698,63 руб. (85 000 х 10% / 365 х 30), при расчете процентов день погашения долга также учитывается (п. 3 ст. 809 ГК РФ).
В учете компании «ЮГ» будут сделаны следующие записи:
01.09.2019. Д58/СеверДолг – К51 – 85 000 руб., сумма займа перечислена заемщику;
30.09.2019. Д76/СеверПроц – К91 – 698,63 руб., начислена сумма процентов по договору займа за сентябрь;
31.10.2019. Д76/СеверПроц – К91 – 721,92 руб., начислены проценты за октябрь;
30.11.2019. Д76/СеверПроц – К91 – 698,63 руб., начислены проценты по договору займа за ноябрь;
30.11.2019. Д51 – К58/СеверДолг – 85 000 руб., заемщик вернул всю основную сумму займа на расчетный счет кредитора;
30.11.2019. Д51 – К76/СеверПроц – 2119,18 руб. (698,63 + 721,92 + 698,63), заемщик погасил обязательства по процентам за весь период договора.
В учете заемщика — ООО «Север» по договору займа будут сделаны следующие записи:
01.09.2019. Д51 – К66/ЮгДолг – 85 000 руб. — получен займ;
30.09.2019. Д91 – К66/ЮгПроц – 698,63 руб. — начисление процентов за сентябрь;
31.10.2019. Д91 – К66/ЮгПроц – 721,92 руб. — начисление процентов за октябрь;
30.11.2019. Д91 – К66/ЮгПроц – 698,63 руб. — начисление процентов за ноябрь;
30.11.2019. Д66/ЮгДолг – К51 – 85 000 руб. — погашение основной суммы долга;
30.11.2019. Д66/ЮгПроц – К51 – 2119,18 руб. — уплата обязательств по процентам.
Источник