«Партнер» №4 (163) 2011г.
Irina Weigel-Erbe (Ratingen)
Steuerberaterin, Diplom-Finanzwirtin
Федеральное министерство финансов утвердило новое положение о признании действительными договоров займа между родственниками, а также между персональным обществом и родственниками лиц, являющихся его главными учредителями.
Основным условием для признания таких договоров налоговой службой является соблюдение норм гражданского права при их заключении с последующим выполнением всех договорных условий. Кроме того, кредитные договора между родственниками должны выдерживать сравнение с подобными договорами между лицами, не состоящими в родственных связях. В этом отношении договора займа не отличаются от трудовых договоров и договоров аренды между близкими родственниками.
Несоблюдение формальных предписаний гражданского права само по себе не ведет к признанию договора недействительным, однако свидетельствует против стремления сторон договора к соблюдению его обязательств. Особенно важным для признания кредитных обязательств является их действительное выполнение. При этом необходимо четкое разграничение имущественной и доходной сфер, чему способствует соблюдение на протяжении всего срока действия договора границы между предоставлением займа и оказанием материальной поддержки, а также завуалированным дарением процентов по кредиту.
Основными критериями для признания кредитных договоров между близкими родственниками действительными являются правомочность сравнения договора с таковым, заключенным между не состоящими в родственных связях лицами, и возможность проверки предоставления займа за счет безвозмездно полученных средств.
Сравнение с договорами между лицами, не состоящими в родственной связи.
Близкие родственники свободны устраивать свои правовые взаимоотношения таким образом, чтобы получать от них максимальную выгоду при налогообложении. Однако по своим условиям договор между родственниками должен соответствовать контракту, заключенному между лицами, не состоящими в родственной связи. Для этого необходимо выполнение следующих условий:
√ Выплата процентов по кредиту в установленные договором сроки
√ Заключение соглашения о длительности договора, способе и сроке возврата заемных средств.
√ Наличие гарантий возвратности кредита путем заключения ипотечных обязательств, введения поручителей, передачи права собственности на материальные средства и т.п.
√ Масштабом для кредитного соглашения должны являться условия, общепринятые для кредитного учреждения и его клиентов
Кредитный договор между материально независимыми друг от друга родственниками может быть признан и при неполном соблюдении вышеперечисленных условий, если заемные средства предназначены для приобретения предметов имущества, в противном случае они должны были быть позаимствованы у третьих лиц.
Недействительность договора, с точки зрения гражданского права, влечет за собой возникновение сомнений в серьезности соглашения. Несоблюдение формальных предписаний при заключении договора ведет к непризнанию его налоговой службой. Предотвратить признание контракта недействительным может только своевременное принятие мер, доказывающих реальное исполнение договорных обязательств, вследствие которых заключенный без соблюдения формальных предписаний контракт может стать действительным с точки зрения налогового права.
Дарение денежных средств с последующим предоставлением их в виде займа.
Если дарение денежных средств осуществляется с условием, что подаренная денежная сумма должна возвратиться дарителю в виде кредита, то такое соглашение не соответствует Закону о налогообложении. С точки зрения налогового законодательства данное действие не является ни дарением, ни предоставлением займа. Поэтому проценты по кредиту не подлежат вычету как производственные или профессиональные затраты. Данный запрет действует во всех случаях, когда одаренное лицо получает капитал без права единоличного и неограниченного пользования этим капиталом.
Федеральное министерство финансов выделяет следующие три варианта взаимосвязанности процессов дарения и предоставления займа:
√ Соглашение о дарении и предоставлении кредита заключается в одном договоре
√ Дарение денежных средств осуществляется при условии их последующего возврата в качестве займа.
√ Дарение денежных средств сопровождается заключением обязательства о предоставлении кредита
Кроме того, не считается полностью осуществленным процесс дарения капитала при отсутствии четкой границы между имуществом родителей и несовершеннолетних детей. При этом речь идет скорее о модифицированном дарении, при котором изначальное намерение безвозмездной передачи капитала изменяется вследствие заключения договора о предоставлении займа таким образом, что завершение процесса происходит лишь в момент возврата кредита, а размер передаваемого имущества увеличивается на сумму процентов по кредиту.
Практическое замечание: Финансовый суд Гамбурга уделил в своей работе большое внимание признанию кредитных договоров между близкими родственниками с учетом уже существующих нормативных актов. Основой для определения условий, которым должны соответствовать заключаемые договора, послужили соглашения прошлых лет, к которым не было предъявлено никаких претензий со стороны налоговой службы. Так, например, при заключении кредитного договора соблюдение письменной формы не обязательно, однако необходимо как доказательство принятых договорных обязательств.
При наличии действительного кредитного договора между близкими родственниками получаемые кредитором доходы относятся к доходам с капитала по § 20 Abs. 1 Nr. 7 EStG, подлежащих согласно § 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG обложению налогом по индивидуальной ставке налогоплательщика, а не по общей ставке налога на доходы с капитала (Abgeltungsteuersatz).
Это исключение действительно во всех случаях, когда заемщик денежных средств включает проценты по кредиту в свои производственные или профессиональные расходы, в результате чего может произойти отклонение налоговой ставки между подлежащими вычету у заемщика и налогообложению у кредитора процентными платежами.
Однако если заемщик использует полученные кредитные средства для обеспечения личных нужд или приобретения недвижимого имущества для личного пользования, доходы кредитора подлежат налогообложению по общей ставке на доходы с капитала (Abgeltungsteuersatz).
Источник
Иллюстрация: Право.Ru/Оксана Острогорская
Между близкими родственниками не принято составлять договоры на займы или денежные подарки. Люди друг другу доверяют или просто боятся обидеть. Но если отношения испортятся, дело может дойти до суда. И человек пожалеет, что не оформил документы правильно и не указал точное назначение платежа. Но не все потеряно: суд будет оценивать совокупность доказательств. Как это сделать правильно, разъяснил ВС. А юристы дали советы тем, кто дает родственнику взаймы или принимает денежный подарок.
Близкие люди, в первую очередь родственники, могут выдавать друг другу деньги взаймы или в подарок. Часто они договариваются устно, потому что доверяют, а если составляют документы – то пишут совсем не то, о чем был разговор, рассказывает Мария Коробова из АБ
Федеральный рейтинг
группа
Морское право
. В назначении электронного платежа часто указывают «перевод родственнику» или «материальная помощь». Но если отношения испортились – конфликт может дойти до суда. Там истец пытается доказать, что он дал взаймы, и требует вернуть деньги. Хотя все так и было, ответчик это отрицает, потому что документов нет. Или наоборот – человек дает деньги в подарок, а потом подает в суд, где заявляет, что это был заём.
Если документы оформлены «неправильно», решения судов могут быть непредсказуемы. Несколько примеров из практики привела партнер
Федеральный рейтинг
группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market)
группа
Управление частным капиталом
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Уголовное право
8
место
По выручке на юриста (Меньше 30 Юристов)
47
место
По выручке
Елена Латынова.
Истец предъявил расписку, где ответчик указал, что взял деньги на развитие совместного бизнеса. Но суд отказал, потому что не увидел в тексте обязательств вернуть деньги.
Елена Латынова
В другом деле, рассказала Латынова, пожилая женщина решила помочь крестнику и дать ему денег под заёмную расписку. Но она боялась, что он не вернет сумму из-за постоянных проблем с деньгами. Поэтому женщина попросила, чтобы его более успешный брат стал «поручителем». Тот согласился и написал на обратной стороне расписки, что «обязуется вернуть указанную сумму в указанный срок». По словам Латыновой, дело дошло до суда, где истица доказывала, что брат крестника является созаемщиком. Но суд решил не взыскивать с него деньги, потому что «из текста расписки не следует, что брат взял на себя обязательство солидарно отвечать перед кредитором за первого ответчика».
Заём или семейная помощь
Любые доверительные отношения (особенно семейные) могут перерасти в конфликт и судебный процесс, если переплетаются с материальными, говорит Илья Кунинец из юрфирмы
Региональный рейтинг
группа
Интеллектуальная собственность
группа
Банкротство
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Арбитражное судопроизводство
. Большинство таких споров непросты, в них надо глубоко разбираться, но суды общей юрисдикции очень загружены, объясняет Кунинец. Один из примеров – дело Алана Точиева*, который подал в суд на Бориса Брогана* и потребовал отдать заём на сумму 16 млн руб., а кроме того, выплатить 11 млн руб. процентов. В подтверждение требований истец предъявил договор займа от 1 августа 2013 года и расписку от 1 июля 2014 года, в которой ответчик подтвердил, что получил всю сумму несколькими безналичными денежными переводами.
Броган не признал требования. Он напомнил, что был женат на дочери жены Точиева, и настаивал, что бывший тесть перечислял деньги безвозмездно как помощь семье. По версии Брогана, это подтверждали назначения платежей: везде было указано «перевод родственнику». Еще ответчик открестился от расписки и договора. Он заявил, что не помнит, когда их подписывал, и сомневался, что это вообще его почерк.
Актуальные темы Все, что вы хотели знать о займах: 10 рисков сделки и изменения в ГК
Хотя судебная экспертиза подтвердила, что документы подписывал Броган, две инстанции встали на его сторону. Они учли длительные семейные связи истца с ответчиком и тот факт, что в назначении платежей было указано «перевод родственнику». Кроме того, договор обязывал заемщика письменно указать реквизиты для перечисления платежей, но эти бумаги так и не были оформлены. При этом Точиев выдавал займы другим людям и правильно оформлял переводы, отмечается в определении Воронежского облсуда № 33 – 7968/2017. Суды сделали вывод, что деньги выдавались как безвозмездная семейная помощь или по другим основаниям, но с договором займа они точно не связаны. Поэтому в иске отказали.
Точиева услышали только в Верховном суде. Гражданская коллегия отметила, что формулировка «перевод родственнику» лишь указывает на получателя денег. Она не может подтверждать или опровергать какие-либо договоренности.
«Формулировка «перевод родственнику» не подтверждает, что деньги выдавались в помощь семье. Она лишь указывает, кто получатель», – ВС.
Две инстанции сделали вывод в пользу подарка, лишь потому что истец с ответчиком были родственниками, но связи не мешали одному дать другому денег взаймы, рассудил ВС. Да и отсутствие реквизитов никак не подтверждает версию о семейной помощи. Кроме того, именно ответчик должен был доказать, что это был не заём, а что-то еще. Но он со своей задачей не справился, говорится в определении № 14-КГ18-24. В итоге дело отправилось на новое рассмотрение в апелляцию.
Нижестоящие суды в этом деле не разобрались, о чем в действительности договорились истец с ответчиком. В спорах о том, были ли деньги займом или подарком, суду надо определить волеизъявление сторон – передавались ли деньги с возвратом или нет, объясняет старший юрист АБ
Федеральный рейтинг
группа
Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market)
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование
группа
Интеллектуальная собственность
группа
Комплаенс
группа
Налоговое консультирование
группа
Страховое право
группа
Уголовное право
группа
Антимонопольное право
группа
Банкротство
группа
Коммерческая недвижимость/Строительство
группа
Международный арбитраж
группа
ТМТ
группа
Трудовое и миграционное право
группа
Финансовое/Банковское право
группа
Корпоративное право/Слияния и поглощения
Профайл компании
Роман Суслов.
Займы между близкими
По словам Суслова, решение о выдаче займа разбивается на вопросы: «заключать ли письменный договор?», «прописывать ли в договоре срок возврата, проценты и ответственность?», «указывать ли заём в назначении платежа при безналичном переводе?», «просить ли расписку?» и т. п. Конечно, если вы даете деньги родственникам, отвечать на такие вопросы непросто, признает Суслов. Но каждый ответ «нет» снижает шанс разрешить конфликт юридическими методами, предупреждает юрист.
Готового рецепта здесь нет, в каждой семье свои истории. Придется в каждом случае выбирать: или доверять, но с риском испортить отношения, или проявлять долю разумной осторожности.
Роман Суслов
Деньги в подарок близким
Попытки взыскать деньги, которые изначально были подарены, – это не редкость, говорит управляющий партнер юрфирмы «Солнцев и партнеры» Станислав Солнцев. По его словам, проблемы обычно связаны с назначением платежа. Если там не написано, что деньги подарены, суд может расценить их как заём или неосновательное обогащение [то есть перечисленное без основания – «Право.ru»]. В этом случае суды должны исходить в первую очередь из наличия займа, если нет прямых доказательств обратного, обращает внимание Вячеслав Голенев из МКА
Федеральный рейтинг
группа
Семейное/Наследственное право
группа
Уголовное право
Профайл компании
.
Тому, кто получает деньги в подарок, конечно, сложно ставить условия, говорит старший юрист юрфирмы
Региональный рейтинг
группа
Разрешение споров в судах общей юрисдикции
группа
Арбитражное судопроизводство
48
место
По выручке
Елизавета Разина. Но чтобы избежать истории с «псевдо-займами», она советует просить прямо указывать на безвозмездную передачу денег в назначении платежа. А если сумма существенная, Разина рекомендует настаивать на оформлении бумажного договора дарения. Чтобы не казаться излишне подозрительным, можно инициировать переписку с дарителем: поблагодарить за подарок и получить ответ, советует партнер
Федеральный рейтинг
, доцент Финуниверситета Сусана Киракосян. «В крайнем случае запишите звонок на диктофон», – добавляет она. Кунинец советует «быть начеку», если близкий родственник требует у вас расписку при получении денег «просто так» или для каких-то других целей, кроме возврата долга.
Сейчас люди чаще стали переводить деньги с указанием «спасибо за помощь» или «возвращаю перевод». Это вызвано слухами, что налоговая будет жестко контролировать все переводы. Но такие формулировки могут быть почвой для злоупотреблений со стороны отправителей.
Сусана Киракосян
Попытки «превратить» подарок в заём встречаются в спорах о разделе общего имущества супругов, рассказывает Разина. По ее словам, здесь могут появляться письма-требования или претензии от родителей. Но суд вряд ли встанет на их сторону без договора займа, других доказательств (например, переписки) и ссылки на заем в назначении платежа, полагает Разина. Она приводит в пример дело № 2-4273/2017, где утверждения о выдаче займа ничем не подтверждаются, а, наоборот, опровергаются назначением платежа «материальная помощь».
* – имена и фамилии изменены редакцией.
- Верховный суд РФ
Источник
Известный музыкант Гарик Сукачев через суд возвращает долг в 30 тысяч евро и еще просит суд больше 1 миллиона рублей процентов за пользование займом в течение двух лет. Об этом сначала сообщило РИА Новости, а потом информацию подтвердили в Люблинском суде Москвы.
Судя по материалам этого гражданского дела, Сукачев одолжил солидную сумму знакомой женщине — Марии Царьковой — еще в 2007 году. Сумма — 1,068 миллиона рублей. Дама обещала вернуть деньги через год, но не смогла. Теперь музыкант требует вернуть ему вместе с процентами 1,661 миллиона рублей — это получается приблизительно 20 процентов годовых. Но поскольку должница не явилась ни на одно заседание, суд отложил решение дела на конец лета.
Процесс в Люблинском суде оказался не единственным. Музыкант судится с коллегами и знакомыми, не вернувшими деньги. Среди его должников — Сергей Грибков, продюсер фильма «Дом солнца», режиссером которого был Сукачев. Грибков должен Сукачеву 3,4 миллиона рублей. Здесь история другая. Несколько лет назад Гарик Сукачев искал продюсера для фильма по повести Ивана Охлобыстина «Дом восходящего солнца». Съемки шли два года. Сергей Грибков согласился заняться фильмом, а Сукачев для осуществления проекта якобы ссудил будущему продюсеру 40 тысяч евро под 20 процентов годовых и 45 тысяч долларов. Сам Грибков утверждает, что сумма была гораздо меньше.
В итоге фильм оказался убыточным, по словам продюсера фильма Сергея Грибкова, после чего Сукачев решил подать в суд на продюсера своего проекта. 19 мая Басманный суд Москвы присудил взыскать с Грибкова в пользу Сукачева 3,4 миллиона рублей, включая суммы займов, проценты за пользование деньгами, неустойку за просрочку и расходы по оплате государственной пошлины. Сейчас ведется исполнительное производство по этому взысканию.
Если верить разным источникам, то Гарик Сукачев судится не впервые. Среди его должников люди разных профессий, занимавшие у музыканта деньги.
Заем в законе
То, что было и будет между Сукачевым и его оппонентами в судах, на юридическом языке называется договор займа, заключаемый между физическими лицами.
Нередко в нашей жизни возникают ситуации, когда для решения каких-то проблем срочно нужны деньги. Конечно, можно пойти в банк, собрать документы и получить под процент необходимую сумму.
Но есть и другой путь — обратиться к родственникам или знакомым и при минимуме формальностей получить те же деньги.
Правила и порядок таких «родственных» займов между гражданами давно прописаны. Основным документом, регулирующим гражданско-правовые отношения между тем, кто дает, и тем, кто берет, считается Гражданский кодекс. Там есть специальная глава — 42-я. Она так и называется — «Заем и кредит». Договор займа считается заключенным с момента, когда деньги переходят из рук в руки.
По статье 807 Гражданского кодекса иностранная валюта и прочие валютные ценности тоже могут быть предметом договора займа на территории РФ.
Не на словах, а на деле
Договор займа можно заключать как в устной, так и в письменной форме. Надо помнить, что в статье 808 Гражданского кодекса записано, что договор займа между гражданами должен быть в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда. Несоблюдение этого положения также по закону влечет недействительность всего договора. А это весьма неприятная штука. Проще говоря, если сумма больше прожиточного минимума в десять и больше раз, нужен договор. При недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке.
Как сделать все по правилам?
В идеале необходимо отдельно оформить договор займа, в котором будут прописаны условия, определяющие его размер, порядок его возврата, наличие процентов, подлежащих уплате, и ответственность сторон за несоблюдение условий договора. И в качестве приложения к договору надо составить расписку в получении денег.
Для дополнительной защиты своих интересов договор займа можно заверить у нотариуса. Там договор оформляется в трех экземплярах. Последний экземпляр договора останется у нотариуса. В этом есть положительный момент: в случае потери или кражи договора у нотариуса всегда можно получить дубликат. Отдать деньги лучше при нотариусе.
Ростовщик по статье
В нашем законодательстве четко сказано: отдельные граждане не могут систематически выступать в качестве заимодавцев в возмездных договорах займа. Если, конечно, у них нет статуса индивидуальных предпринимателей. В общем, простой гражданин, регулярно давая деньги под процент, быстро превратится в ростовщика.
Юристы говорят так: действия граждан по систематическому предоставлению процентных займов можно квалифицировать по статье 172 Уголовного кодекса РФ. Проще говоря, их можно обвинить в осуществлении банковской деятельности (банковских операций) без регистрации. Ну а если это «деяние» причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо оно дало доход в крупном размере, то все это по закону сурово наказывается. Как минимум штрафом от ста тысяч до трехсот тысяч рублей. И как максимум лишением свободы на срок до четырех лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей.
Внимание — договор
Договор займа может быть двух видов — с процентами и без таковых. Сами по себе проценты, если они есть, считаются платой по договору займа, а не мерой ответственности.
Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором.
Если человек не возвращает в срок сумму займа, то наступает ответственность за нарушение денежного обязательства.
Тогда к невозвращенной сумме займа добавляются проценты за пользование деньгами. Причем отсчет процентов пойдет со дня, когда сумма должна быть возвращена, до дня ее возврата.
При взыскании долга в суде судья может удовлетворить требование кредитора исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения.
Досье «РГ»
В договоре займа могут быть предусмотрены две санкции за несвоевременный возврат долга. Это неустойка или повышенные проценты. Какую санкцию выбрать — решает кредитор.
Заем может быть обеспечен любым способом, предусмотренным законом или договором. Это означает, что в зачет может пойти любая ценная вещь из имущества заемщика, в том числе недвижимого.
Источник
