Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 ноября 2015 г.
Содержание журнала № 23 за 2015 г.
А.З. Островская, ведущий налоговый специалист консалтинговой компании «ТаксОптима»
Если руководство вашей фирмы решило удовлетворить просьбу сотрудника о предоставлении ему рублевого займа, бухгалтерии надо будет учесть все налоговые нюансы, связанные с этим решением. Предлагаем вам готовую памятку для подобных ситуаций.
Но прежде напомним, что, когда организация выдает заем физическому лицу, между ними обязательно должен быть заключен письменный договор займаст. 808 ГК РФ. Если в договоре займа ничего не сказано о процентах, предполагается, что их размер равен действующей ставке рефинансированияп. 1 ст. 809 ГК РФ (на сегодняшний день она составляет 8,25%Указание ЦБ от 13.09.2012 № 2873-У).
Когда у работника-заемщика возникает доход, облагаемый НДФЛ, а когда — нет
Если выданный заем:
- <или>беспроцентный;
- <или>проценты по нему ниже 2/3 ставки рефинансирования на дату их уплаты (то есть сейчас это меньше 5,5% годовых), —
то у сотрудника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентахподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 212 НК РФ.
Материальная выгода облагается НДФЛ:
- <если>заемщик является налоговым резидентом РФ — по ставке 35%п. 2 ст. 224 НК РФ;
- <если>заемщик не имеет статуса налогового резидента РФ — по ставке 30%п. 3 ст. 224 НК РФ.
Помните, что если в течение календарного года работнику выплачивались доходы, облагаемые по разным ставкам, то на него нужно будет подать столько справок 2-НДФЛ, сколько ставок применялосьРекомендации, утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Удерживать и перечислять налог в бюджет должна именно организация-заимодавецподп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ из денежных выплат в пользу работника. Только надо внимательно следить, чтобы общая сумма удерживаемого налога не превышала 50% от выплачиваемых работнику денегп. 4 ст. 226 НК РФ.
Если по каким-то причинам организация-заимодавец не может удержать НДФЛ с матвыгоды (к примеру, сотрудник-заемщик уволился или ушел в неоплачиваемый отпуск), организация должна сообщить об этом в свою ИФНС, подав справку 2-НДФЛ. Это надо сделать не позднее 31 января года, следующего за годом получения заемщиком матвыгодып. 5 ст. 226 НК РФ; п. 2 Приказа ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.
Датой возникновения дохода в виде материальной выгоды считается:
- <если>заем беспроцентный — дата возврата займаПисьма Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33645, от 28.10.2014 № 03-04-06/54626;
- <если>заем процентный — дата уплаты работником процентовподп. 3 п. 1 ст. 223, п. 2 ст. 212 НК РФ; Письмо Минфина от 10.06.2015 № 03-04-05/33645.
Но с 1 января 2016 г. независимо от типа займа датой получения такого дохода будет признаваться последний день каждого месяца в течение срока, на который предоставлен заемподп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016); подп. «б» п. 1 ст. 2, п. 3 ст. 4 Закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ.
Посчитать материальную выгоду помогут следующие формулы:
- <если>заем беспроцентный:
- <если>заем процентный:
Пример.Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:
2020 г.
2019 г.
2018 г.
Источник
Natali2
спросила
3 декабря 2010 в 10:44
2802 просмотра
Здравствуйте! мы взяли займ у предприятия на покупку автомобиля. Но они деньги перечислили не наш счет, а сразу на счет предприятия продавца машины. Как оформить этот займ?
Обычным договором займа с указанием особенностей расчетов , что средства будут переведены в счет расчетов с ООО «ромашка» по договору такому то за авто такое то …. они в платежке на ту организацию так же укажут что платят за Вас и напишите еще письмо на продавца машины, что вы просили за вас оплатить дабы они правильно поставили платеж и выписали документы
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Например:
60-76.5 перечислено за машину
76.5-66.3 получили займ
Далее: 66.3-51 — погашение займа
08-60 — получен автомобиль.
Цитата (Татьяна Королева):Например:
60-76.5 перечислено за машину
76.5-66.3 получили займ
Далее: 66.3-51 — погашение займа
08-60 — получен автомобиль.
??? авто предприятие получать зачем будет? Авто купило физ. лицо
66 — 60,76 — оформлен заем
60,76-51 -перечислено за машину по письму заемщика
50,51-66 — будете гасить заем
Я что-то про физ. лицо не учитала в вопросе.
не могу понять, как провести займ. Я ведь его фактически не получала он ушел сразу на р/сч той организции которая продает машину. пример.Мы ооо «ромашка» оформляем займ у ООО «КИМ» на 500 руб. и просим их перечислить эти деньги в счет покупки авто на р/сч организации «Тройка». У ооо «ромашка» фактически этих денег не поступало, они же поступили на р/сч организации «Тройка». А ООО «ромашка» как должна учесть эти деньги?
Цитата (Татьяна Королева):Я что-то про физ. лицо не учитала в вопросе.
Думаете одно предприятие заняло у другого? Если так то извиняюсь. Я иначе поняла вопрос.
Если займ берёт ООО у ООО, то как я писала
76.5 — 66.3 — договор займа
60 — 76.5 перечислено займодавцем продавцу
Цитата (Natali2):не могу понять, как провести займ. Я ведь его фактически не получала он ушел сразу на р/сч той организции которая продает машину. пример.Мы ооо «ромашка» оформляем займ у ООО «КИМ» на 500 руб. и просим их перечислить эти деньги в счет покупки авто на р/сч организации «Тройка». У ооо «ромашка» фактически этих денег не поступало, они же поступили на р/сч организации «Тройка». А ООО «ромашка» как должна учесть эти деньги?
Трехсторонний акт взаимозачета.
08-60 -купили авто
60-76,60 — за авто перечислила другая организация по письму
66-60,76 — долг закрыли договором займа
Цитата (Галина Колмакова):
Цитата (Татьяна Королева):Например:
60-76.5 перечислено за машину
76.5-66.3 получили займ
Далее: 66.3-51 — погашение займа
08-60 — получен автомобиль.
??? авто предприятие получать зачем будет? Авто купило физ. лицо
66 — 60,76 — оформлен заем
60,76-51 -перечислено за машину по письму заемщика
50,51-66 — будете гасить заем
Здравствуйте ,
На мой взгляд займ ,выданный работнику нужно проводить всё-таки через 73 сч( субсче 73-1-расчёты по предоставленным займам»)
Цитата (Галина Колмакова):
Трехсторонний акт взаимозачета
Да-да. На бумаге именно так.
Извините, оказывается речь идет о юр лице .
Цитата (milena444): Извините, оказывается речь идет о юр лице .
Да ничего страшного это я всех запутала!
спасибо всем большое, речь шла действительно о трех предприятиях. С физ лицом разобралась быстрее.
Источник
Просмотр полной версии : Покупка автомобиля сотруднику за счет фирмы
Подскажите, как лучше сделать. Один из учредителей ООО (являющийся сотрудником) хочет за счет фирмы приобрести в личное пользование НОВЫЙ автомобиль (с рассрочкой на 5 лет).
Как лучше провести такую операцию?
Необходимо ли ставить авто на баланс, как основное средство или можно перепродать как товар?
На форуме есть примеры продажи авто физ. лицу, но подержанного.
Договор займа.
Как я понимаю, придётся платить материальную выгоду и, наверное, НДФЛ?
А так, сумма за авто в рассрочку получится.
А НДФЛ с чего — это же не доход, а учредитель взял в долг по договору долгосрочного займа (5 лет)! ИМХО
Цветик 7цв
01-02-2010, 15:24:47
Возьмите в лизинг на фирму с правом выкупа, Генеральный потом выкупит по остаточной стоимости.. копейки
Лизинг не подходит. Займ тоже.
Мне видится только один вариант: организация покупает авто (пусть за 600 т.р.), ставит на баланс, а на следующий день по договору купли-продажи продаёт как основное средство физ. лицу (за 601 т.р.). В договоре прописывается рассрочка оплаты.
а зачем тогда как ОС ставить? ставьте уже как товар. А учредитель прямо реально будет деньги на р/с вносить потом?
В том то и вопрос, можно ли автомобиль перепродать как товар или его проводить можно только как основное средство?
Планируется что сумма за машину будет удерживаться из зарплаты. Можно так же договор аренды автомобиля составить, т.к. использоваться будет 50/50 в производственных целях.
Появилась мысль. Может лучше использовать договор комиссии автомобиля в моём случае?
Тавита
02-02-2010, 11:04:10
И все-таки проще через договор займа. Пусть фирма платит, но «за….» (в соответствии с предварительно заключенным договором займа). а затем — или удержание из зарплаты, или внесение в кассу… Или прощение долга. Да, вылезет матвыгода, но при сегодняшних ставках… Только возня по 2НДФЛ…:(*
Цветик 7цв
02-02-2010, 11:27:50
Почему лизинг не подходит?? Как в реале будет покупаться авто? С р/сч или наличкой? Лизинговые платежи уменьшают нал обл базу по прибыли. И тут съэкономите, и фирма будет спокойно платить за машину.
bukva
02-02-2010, 12:46:53
И все-таки проще через договор займа. Пусть фирма платит, но «за….» (в соответствии с предварительно заключенным договором займа). а затем — или удержание из зарплаты, или внесение в кассу… Или прощение долга. Да, вылезет матвыгода, но при сегодняшних ставках… Только возня по 2НДФЛ…:(*
согласна 🙂
alextkito
02-02-2010, 14:11:34
Лизинг не подходит. Займ тоже.
Мне видится только один вариант: организация покупает авто (пусть за 600 т.р.), ставит на баланс, а на следующий день по договору купли-продажи продаёт как основное средство физ. лицу (за 601 т.р.). В договоре прописывается рассрочка оплаты.
…через годика 2-3 (или 3-5) продает этот авто учредителю-работнику с небольшим отклонением от рыночной стоимости — это лучший вариант.
Правда, почему не лизинг? Мы именно так и сделали, и сейчас уже лизинговые платежи выплатили, и работник выкупил у нас авто подешевке.
Просто нет желания возиться с оформлением авто на ООО и смысла в этом не видится.
Зачем использовать лизинг и удорожать автомобиль?
Скорее всего купим авто как товар и перепродадим его ФЛ, с рассрочкой (в т.ч. удержанием из з/п).
Цветик 7цв
04-02-2010, 14:30:25
а сколько можно % в месяц удерживать? Не расстянется ли на года?
а сколько можно % в месяц удерживать? Не расстянется ли на года?
В моем случае это не принципиально, можно лет на 10 растянуть, можно и списать потом задолженность.
Тавита
04-02-2010, 18:52:20
Но ведь автомобиль просто так продать нельзя- только через специализированного посредника. Хотя — дело хозяйское…Да и налоговики могут прицепиться к скрытой (если упрутся…)
Цветик 7цв
05-02-2010, 11:38:07
Теперь с НДС. Я так понимаю, что если взять к зачёту с оптовой покупки, то надо будет начислить при продаже.. , но тогда и к зачету нечего взять будет, если автосалон на УСН
Цветик 7цв
09-02-2010, 14:14:48
Никто не знает?
PRONTO
12-02-2010, 11:56:44
Есть еще вариант оформляется займ на работника, он покупает машину и сдает ее в аренду организации. ежемесячный платеж по займу равен сумме арендной платы. и все только 13% с дохода. Но можно же заложить сумму арендного платежа с учетом 13% и все.
Snaiper Web Studio
Источник
Договор займа с работником: материальная выгода, налоги и проводки
Если у организации есть свободные денежные средства, она может выделить их часть на предоставление займа другой организации, физическому лицу или своему работнику. Материальная поддержка своих сотрудников — распространенная практика. Работник может получить заем на более выгодных условиях, чем в банке. В свою очередь, работодатель с помощью займов может повысить лояльность персонала, что положительно скажется на деятельности организации в целом. Как безошибочно оформить договор займа с работником, какие налоги придется заплатить, какими проводками отразить операции займа — читайте в нашей статье.
Руководитель организации вправе предоставить сотруднику заем на его личные нужды. Заем может быть процентным и беспроцентным. От условий договора займа зависит расчет налога на прибыль и НДФЛ. На что обратить внимание, выдавая заем, рассмотрим ниже.
Договор займа
Операции займа регулируются главой 42 ГК РФ. Передача в долг денег оформляется договором займа в письменной форме. По соглашению сторон к договору может быть приложен документ, который подтверждает передачу займа (расписка, акт).
Договор вступает в силу с момента передачи денег ( п. 1 ст. 807 ГК РФ).
В договоре займа нужно определить сумму, порядок и сроки возврата, размер и порядок уплаты процентов. Особое внимание следует уделить процентной ставке. Если ваш договор является безвозмездным, обязательно пропишите это условие. При отсутствии данной информации договор по умолчанию считается процентным ( ст. 809 ГК РФ).
Если в договоре не установлен размер процентов, его определяют исходя из ставки рефинансирования на день уплаты займа или его части ( п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Сотруднику можно предоставить заем только в рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
Если не определен срок возврата займа, сотрудник обязан вернуть его по требованию организации в течение 30 дней ( п. 1 ст. 810 ГК РФ). Заем можно вернуть досрочно, если это не противоречит условиям договора (п. 2 ст. 810 ГК РФ).
Займы можно выдавать сотрудникам в любом размере. Если сумма займа равна или превышает 600 тысяч рублей, то такой заем подлежит обязательному контролю со стороны банка. Это требование прописано в пп. 4 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».
Работник может вернуть заем в кассу или на расчетный счет организации. Также по соглашению сторон сумму долга можно удерживать из заработной платы. Размер удержаний не может превышать 20 % от суммы зарплаты ( ст. 138 ТК РФ).
Вы можете составить договор займа, воспользовавшись шаблоном.
Налог на прибыль, НДС, страховые взносы
При определении базы, облагаемой налогом на прибыль, суммы выданных займов не учитываются (п. 12 ст. 270 НК РФ). Возврат займа также не является доходом организации (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Если заем — процентный, сумма начисленных процентов признается внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ).
Операции по предоставлению займа, в том числе проценты по ним, не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Для организаций на УСН предоставление займа не является расходом, а его возврат не считается доходом.
Заем не облагается страховыми взносами (ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Материальная выгода
Материальная выгода возникает у сотрудника от экономии на процентах в двух случаях:
1. Получен беспроцентный заем.
2. Ставка по займу ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 2 ст. 212 НК РФ).
Сумма материальной выгоды является доходом сотрудника, и поэтому облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ). Работодатель, выдавший заем сотруднику, признается налоговым агентом и обязан удержать и перечислить НДФЛ с материальной выгоды (п. 2 ст. 212 НК РФ). Налог удерживается из заработной платы. Если удержать НДФЛ невозможно, организация должна уведомить об этом налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Датой получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается последний день каждого месяца в течение срока займа (пп.7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, НДФЛ на материальную выгоду начисляется ежемесячно.
Для резидентов РФ ставка НДФЛ в отношении материальной выгоды равна 35 %, для нерезидентов — 30 % (п. 2, 3 ст. 224 НК РФ).
Исключение! Если заем выдан сотруднику на приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под строительство или с жилыми домами, то материальная выгода не облагается НДФЛ (абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Чтобы получить освобождение от налога, работник должен представить работодателю уведомление о праве на получение имущественного налогового вычета.
Проводки
Выданные сотрудникам займы отражаются на счете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
Дебет 73-1 Кредит 50 (51) — выдан денежный заем сотруднику;
Дебет 73-1 Кредит 91-1 — начислены проценты по займу;
Дебет 51 (50) Кредит 73-1 — заем и % возращены на р/с или в кассу;
Дебет 70 Кредит 68 — удержан НДФЛ с материальной выгоды.
Рассмотрим пример. 31 января 2017 года ООО «Свет» предоставило сотруднику беспроцентный заем в сумме 100 000 рублей сроком на 4 месяца. Назначение займа — покупка автомобиля. Сотрудник будет возвращать заем в кассу равными частями. Первый платеж был произведен 01.03.2017. Ставка рефинансирования равна 10 %.
Рассчитаем материальную выгоду (день выдачи займа в расчет не берется, ст. 191 ГК РФ) и НДФЛ.
В феврале работник пользовался займом 28 дней.
На 28.02.2017 материальная выгода составит:
100 000 руб. × 28 дн. : 365 дн. × 2/3 × 10 % = 511,42 руб.
НДФЛ за февраль = 511,42 × 35 % = 179 руб. (сумма налога округляется).
01.03.2017 работник вернул часть займа и общий долг уменьшился (100 000 – 25 000 = 75 000).
На 31.03.2017 материальная выгода составит:
(100 000 руб. × 1 дн. : 365 дн. × 2/3 × 10 %) + (75 000 руб. × 30 дн. : 365 дн. × 2/3 × 10 %) = 429,22 руб.
НДФЛ за март = 429,22 × 35 % = 150 руб.
Отразим операции проводками:
31.01.2017
Дебет 73-1 Кредит 50 — 100 000 руб. — выдан беспроцентный заем.
28.02.2017
Дебет 70 Кредит 68 — 179 руб. — начислен НДФЛ с материальной выгоды.
01.03.2017
Дебет 50 Кредит 73-1 — 25 000 руб. — частичное гашение займа.
31.03.2017
Дебет 70 Кредит 68 — 150 руб. — начислен НДФЛ с материальной выгоды.
Аналогичные расчеты и проводки делаются в конце каждого месяца до полного погашения долга.
Прощение долга
Организация может простить сумму долга сотруднику, подписав с ним договор дарения или соглашение о прощении долга. Тогда у работника не возникнет материальной выгоды, но будет доход, который облагается налогом по ставке 13 % (письма Минфина РФ от 15.07.2014 № 03-04-06/34520, от 22.01.2010 № 03-04-06/6-3).
Кроме того, Минздравсоцразвития РФ считает, что у работодателя возникает обязанность начислить страховые взносы на сумму прощенного займа (письма Минздравсоцразвития РФ от 21.05.2010 № 1283-19 и от 17.05.2010 № 1212-19. Однако судебная практика свидетельствует об обратном (Постановление ФАС УО от 24.03.2014 № Ф09-1316/14 по делу № А60-22299/2013, Определение ВАС РФ от 10.07.2014 № ВАС-8732/14, Постановление ФАС Поволжского округа от 20.06.2013 № А65-19012/2012). Суды объясняют свою позицию тем, что выдача и прощение займа выходят за рамки трудовых отношений и не могут облагаться взносами.
Источник