Одновременно с усилением глобального процесса деоффшоризации в России и других странах СНГ, все более актуальным становиться вопрос, как вывести деньги в оффшор или как вывести деньги обратно из оффшора.
Владение оффшорным счетом – это весьма привлекательная и нужная инициатива как для предпринимателей, которые выбрали для своего бизнеса оффшорный мир со всеми его привилегиями, так и для частных лиц, которые владеют оффшорным счетом для физических лиц в оффшорных банках.
Возможности оффшора практически безграничны, вы можете не только экономить на налогах, что является базовой целью каждого лица, как физического, так и юридического, но и активно выигрывать от использования оффшора. С точки зрения бизнеса оффшор может легко сэкономить затраты на международных перечислениях, помочь защитить активы и представить ваш бизнес в более респектабельном виде. Однако все эти привилегии могут быть легко утеряны, если вы не знаете как правильно работать не только с вашей оффшорной компанией, но и оффшорным счетом.
Перевод денег в оффшор – это важный процесс, который предполагает не только наличие самого счета, но и информирования о законодательстве страны из которой и в которую вы отсылаете деньги.
Незнание закона не освобождает от ответственности
Использование оффшорных компаний и оффшорных счетов, ровно как и вывод средств в оффшор является легальными действиями, которые вам никто не будет запрещать, но только в том случае, если вы осуществляете эти операции не с целью легализовать доходы, укрываемые от налогообложения.
Для того чтобы вывод денег в оффшор был легальным необходимо создать четкую оффшорную структуру, которая не будет нарушать рамки дозволенного и при этом будет приносить прибыль компании. Специалисты Offshore Pro Group могут помочь вам в этом вопросе, обращайтесь к нам по адресу info@offshore-pro.info.
Для более четкого понимания, о чем идет речь, давайте на примерах рассмотрим несколько легальных схем работы по средствам оффшорной компании с целью вывода средств в оффшор.
Трансфертное ценообразование – это одна из наиболее распространенных схем, которая предполагает использование оффшорной компании, как дочерней структуры, которая будет приобретать у поставщика товар по одной цене, а далее продавать данный товар вашей же оншорной компании по более высокой цене, что приведет к минимизации налога на доход в вашей оншорной компании.
В этой схеме очень важно знать существует ли в оншорной юрисдикции закон о трансфертном ценообразовании и если да, то на какой процент разрешено увеличение стоимости товара.
В последние время данная схема особенно интересует налоговые службы, ведь она может четко раскрыть объем минимизированных налогов и при выявлении грубой переплаты оншорной компанией может привести к обвинению бенефициара в агрессивном уклонении от уплаты налогов.
Следовательно, вывод средств в оффшор должен быть лимитированным и законным при работа в рамках данной схемы.
Перечисление денежных средств по долгосрочным договорам займа – фактически вы открываете оффшорную компанию и выводите деньги в оффшор на основании фиктивного займа полученного от вашей же оффшорной компании. Данная схема немного схожа с предыдущей, но требует меньше бумажной волокиты. Так оффшорная схема займа зачастую требует всего лишь создания договора займа с процентом по нему не ниже действующих на момент заключения рекомендаций ЦБ.
Для более эффективного использования данной схемы и вывода средств в оффшор зачастую используется договор с отсрочкой погашения основного долга до конца действия договора, который может исчисляться неограниченным количеством лет.
Смена права собственности на активы компании – это также один из привлекательных способов не только сэкономить на налогах, но и защитить актив. Как правило, на оффшорные компании могут записываться не только бизнес активы, но и личные. Например, движимое и недвижимое имущество. Данная схема позволяет полностью конфиденциально осуществить перепродажу активов по средствам переписи компании, и размещение активов в оффшорном банке, а также избежать уплаты лишних активов.
Технический вывод средств в оффшор и из него?
Вновь повторюсь, что вывод средств в оффшор и возврат денег из оффшора абсолютно легальное мероприятие, также как и открытие оффшорного счета. Однако, для того чтобы успешно использовать оффшорный счет, надо знать все условия работы через данный инструмент, а также быть информированным о тарифах оффшорных финансовых учреждений.
Но, начнем пожалуй с главного – как открыть оффшорный счет?
Для того чтобы открыть оффшорный счет быстро, важно подготовиться к данной процедуре. Во-первых, получить полную информацию о банковском учреждении. Это возможно сделать через профессионального посредника, например, Offshore Pro Group или же самостоятельно попытаться разузнать о банке в свободном доступе.
Бесценная стоимость оффшорного счета
Однако самостоятельный выбор банка, еще не будет гарантом того, что вы сможете открыть в этом банке для себя счет. Сегодня оффшорные банки весьма прихотливы в выборе клиентов и требуют расширенного пакета данных и информации о своих будущих клиентах. А клиенты, которые приходят «с улицы», а не через посредника имеет значительно меньше шансов стать клиентами банка.
На InternationalWealth.info вы можете ознакомиться с банками, которые сотрудничают не только с оффшорными компаниями, но и гражданами РФ, Украины и других стран СНГ:
Лучший Список Оффшорных Банков на 2014 год
Оффшорные банки 2014
Но многое зависит не только от вас, но и самого банка. В последние время прослеживается анти долларовая тенденция – это означает отказ от работы с долларом США, по причине возникновения лишних проблем. Дело в том, что США ужесточили проверку всех долларовых платежей, что в итоге приводит к потери долларовых корреспондентских банков оффшорными банками. Поэтому изначально стоит выбирать для работы не только банк который не сотрудничает с США, но и тот что минимизирует свои операции в валюте этой страны. Кстати и сами предприниматели, должны задуматься об уходе от доллара США, чтобы минимизировать свои риски.
Hermes Bank Ltd. более (временно?) не работает с долларами США
Как не совершить ошибку при регистрации оффшора?
После того как вы откроете оффшорный счет, не забудьте поинтересоваться о процедуре перевода средств. Как быстро осуществляются переводы – это как правило зависит все от тех же корсчетов. А также какие тарифы у банка.
Большинство оффшорных банков, в отличие от европейских, берут комиссию не только за передов, но и за зачисление средств на счет. Зная о таких тарифах, вы не будете неприятно удивлены.
И конечно, надо всегда помнить о законодательстве страны в которую вы переводите средства или из какой вы выводите. Не стоит надеяться что все страны одинаково лояльны ко всем денежным операциям, поэтому стоит разузнать нет ли каких-либо ограничений или дополнительных налогов у вашего банкира.
Вывод средств в оффшор – это важный момент при работы с иностранным счетом, который требует столько же внимания и понимания, как и работа с вашей оффшорной компанией. Мы можем помочь вам найти ответы на все ваши вопросы касательно, всех оффшорных дел и помочь их реализовать.
Как не допустить ошибок в налоговом планировании при работе с оффшором?
За помощью в открытии оффшорного счета и оффшорной компании обращайтесь к нам по электронной почте: info@offshore-pro.info.
Как открыть счет в оффшоре?
Для начала определите цель, ради которой вы открываете счет. Например, для торговли на новом рынке. После определите банки, которые подходят к вашим требованиям. Следом подготовьте документы и подайте заявку на открытие счета в этом банке. Если вы будете признаны подходящим клиентом, то вам согласятся открыть счет.К сожалению, открыть счет сегодня совсем непросто: банки опасаются новых клиентов, тщательно их проверяют и это может тянуться месяцами. Особую роль играют документы6 они должны быть подготовлены идеально.
Как вывести деньги в оффшор?
Для вывода средств в оффшор, необходимо, чтобы у вас были средства, которые выводить, а также счет за границей. Вывод средств за границу разрешен – это совершенно законная операция. Это можно сделать с личного банковского счета в стране проживания или используя различные структуры. Главное действовать в рамках закона.
Легально ли использовать оффшор?
Оффшорные (иностранные) компании и счета являются законным инструментом для международного бизнеса и защиты активов частных лиц. Вы в любой момент имеете право открыть и использовать иностранные структуры. Важно соблюдать правила, например, оплачивать налоги, но запретов нет.В рамках любого бизнеса или личного интереса, которые не нарушают законы, вы можете делать всё, что угодно, в том числе выводить деньги в оффшор.
Источник
В данной схеме участвует 2 иностранные компании, одна компания зарегистрирована в классическом оффшоре (BVI, Сейшелы, Белиз и т. д.), вторая компания зарегистрирована в стране с классическим налогообложением и с подписанным договором об избежании двойного налогообложения с РФ.
Российская компания получает кредит от иностранной компании. Необходимо, чтобы эта компания была зарегистрирована в той стране, у которой с РФ есть договор об избежании двойного налогообложения. Чаще всего для этих целей используются кипрские компании, однако в последнее время также начали набирать популярность голландские компании.
Иностранной компании необходимо подтвердить статус налогового резидента (иностранная компания имеет постоянное представительство в этом иностранном государстве), при регистрации компании на Кипре получить данный статус достаточно легко. Данный статус позволит не взимать налог с источника (получение дохода кипрской компании в виде процентов по выданному кредиту) при выплатах процентов по полученному кредиту российской организацией на основании п.1 ст. 312 НК РФ.
В соответствии с заключенным соглашением об избежании двойного налогообложения между РФ и Кипром, ставка по уплате налога от источника по процентам составляет 0% (с Голландией у РФ аналогичное соглашение, ставка — 0%). В дальнейшем кипрская компания перечисляет кредит на классический оффшор (изначальному кредитору) без уплаты каких-либо налогов в соответствии с действующим кипрским законодательством.
Российская компания уменьшает налоговую базу по налогу на затраты по уплаченным процентам кипрской компании в соответствии с п.1 ст. 269 НК РФ. В случае, если займ и проценты выплачиваются компании, зарегистрированной в том государстве, с которым у России нет соглашения об избежании двойного налогообложения – ей придется заплатить 20 % налога в бюджет РФ с суммы выплачиваемых процентов в соответствии с п. 2 и п. 3 ст. 284 НК РФ. На основании норм ст. 309 НК РФ и ст. 310 НК РФ при выплате процентов российская компания должна удержать с дохода иностранной компании в виде процентов налог на прибыль по ставке 20%.
У РФ нет договоров об избежании двойного налогообложения ни с одним классическим оффшором (BVI, Сейшелы, Белиз и т. д.), поэтому получать займы удобнее и дешевле всего от кипрских компаний.
Пример. Оффшор Сейшелы выдал займ кипрской фирме под 6,1% годовых 1 000 000 долларов. Кипрская компания выдает кредит уже российской компании – все тот же 1 000 000 долларов под 6,5% годовых.
Российская компания при выплате процентов в сумме 65 000 долларов (1 000 000 * 6,5% = 65 000) учитывает данные суммы у себя во внереализационных расходах при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 1 и п. 1.1 ст. 269 НК РФ.
При этом российская компания не удерживает 20% от полученного дохода кипрской компании в виде процентов (65 000 долларов) , это обусловлено соглашениема об избежании двойного налогообложения между Кипром и РФ и подтвержденным статусом резидентства кипрской компании.
Кипрская компания должна будет заплатить с полученного дохода (0,4 % — разница между полученным займом 6,1 % и выданным займом 6,5 %) 1 000 000 * 01, % = 4000 долларов налог на прибыль по ставке 12,5% = 500 долларов. При выплате кипрской компании суммы займа и процентов налог у источника не удерживается, следовательно, при данной операции налоговая нагрузка равна 0.
Экономический эффект:
- Зарегистрировать оффшор намного проще, чем открыть компанию в РФ. Обслуживание оффшора не требует времени, присутствия клиента и каких-либо существенных финансовых вливаний. Денежные средства, выводимые из России, накапливаются в оффшорной компании.
- Снижается налогообложение российской компании.
- Заключение сделки с зарубежными партнерами осуществляется от имени кипрской компании.
- Сделка между компаниями не признается контролируемой для целей налогообложения (между российской и иностранной компанией), если стороной таких сделок является компания — резидент Кипра.
- Средства находятся в иностранном банке, в надежной и стабильной юрисдикции.
Требования:
- Оффшор и компания из респектабельной юрисдикции должны принадлежать разным владельцам (возможно при использовании “номинального сервиса).
- У кипрской компании должен быть официально подтвержденный резидентный статус (не составляет особых затруднений для его получения на Кипре).
Источник
Договоры займа в офшорных схемах
Договор займа между российскими лицами и ОК зачастую используется, с одной стороны, как одна из форм финансирования российских лиц за счёт капиталов, размещённых за рубежом, с другой как одна из форм вывоза капитала из России. Поэтому в практике работы с ОК часто возникают вопросы предоставления займов как ОК в пользу российских лиц, так и российскими лицами в пользу ОК.
Правоотношения российских и иностранных лиц, возникающие при заключении и исполнении договоров займа (кредита), достаточно подсобно регламентируются российским законодательством.
Согласно ст.807 ГК РФ, по договору займа одна сторона (заимодавец) передаёт в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определённые родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Существует ряд отличий между договорными обязательствами займа и кредита. Эти отличия имеют практическое значение. Во-первых, договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, а кредитный договор — с момента его заключения. Во-вторых, по договору займа заимодавцем может быть любое лицо. по кредитному договору — кредитором может быть только банк или иная кредитная организация. В-третьих, предметом договора займа могут быть как деньги, так и иные вещи. определённые родовыми признаками, предметом кредитного договора могут быть только деньги. В-четвёртых, договор займа может быть беспроцентным. кредитный договор всегда предполагает уплату процентов по нему.
Необходимо также иметь в виду следующее. В одних случаях передача денежных средств от одного лица другому будет считаться банковской операцией, в других — нет. Банковские операции имеют право осуществлять только банки и иные кредитные организации. На совершение банковских операций, в соответствии со ст. 13 ФЗ от 02.12.92 № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. от 31.07.98), необходимо получить лицензию, выдаваемую Банком России.
Так, в отношении предоставления кредитов, в соответствии с ч.2 ст.5 указанного закона, банковской операцией считается размещение привлечённых денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определённый срок) от своего имени и за свой счёт. То есть в законе речь идёт не просто о размещении денежных средств от своего имени и за свой счёт, а именно о размещении денежных средств физических и юридических лиц, которые были привлечены от таких лиц во вклады.
Таким образом, если, например, коммерческая организация, получив выручку от реализации товаров (работ, услуг), передаёт какую-либо её часть по договору займа третьему лицу, то такую операцию, в соответствии с законом, нельзя признать банковской и, как следствие этого, на неё нет необходимости получать лицензию.
Вопрос о правомерности предоставления займа одной коммерческой организацией другим лицам уже рассматривался и в арбитражной практике. Так, в соответствии с Письмом Высшего Арбитражного Суда РФ от 10 августа 1994 года № С1-7/ОП-555 «Об отдельных рекомендациях, принятых на совещаниях по судебно-арбитражной практике», в случае, если одна организация передает заемщику свои свободные средства по договору займа, а последний обязуется возвратить эту сумму, и такая деятельность прямо не запрещена законом и не носит систематического характера, получение лицензии не требуется, в том числе и в случае предоставления займа на условиях уплаты определенных процентов.
С учётом этих особенностей договора займа перейдём к дальнейшему рассмотрению вопроса. Причём при таком рассмотрении будут учитываться только те заёмные отношения, предметом которых являются денежные средства, а не другие вещи, определённые родовыми признаками.
Специфика заключения договора займа между российским лицом и ОК зависит, главным образом, от двух составляющих: а) кто кому предоставляет заем и б) в какой валюте предоставляется заем — в российской или в иностранной.
Вначале рассмотрим ситуацию, когда ОК предоставляет заем российскому лицу.
ОК ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЗАЕМ РОССИЙСКОМУ ЛИЦУ В РОССИЙСКИХ РУБЛЯХ
Прежде всего хотелось бы обратить внимание на то, что, в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», расчёты между резидентами и нерезидентами в валюте российской федерации являются валютными операциями, и что такие расчёты осуществляются в порядке, устанавливаемом Банком России.
Порядок, который установлен Банком России для такого рода расчётов, изложен в Инструкции ЦБ РФ от 16 июля 1993 года № 16 «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации». В соответствии с Инструкцией, есть всего два способа предоставления кредита и займа нерезидентом резиденту.
Первый способ. Банк-нерезидент, который имеет корреспондентские отношения с российским банком, может выдать кредит российскому лицу за счёт средств на своих рублёвых корреспондентских счетах на договорных условиях, в соответствии с принятой банковской практикой.
Второй способ. Нерезидент (например, организация, не являющаяся банком), имеющий открытый на территории РФ специальный рублёвый счёт типа «И» («инвестиционный»), с разрешения Банка России может предоставить российскому лицу долгосрочный заем.
В принципе, можно найти и ещё несколько способов предоставления займа ОК российскому лицу в соответствии с Инструкцией №16, но эти способы из-за противоречий как в самой Инструкции, так и в законодательстве РФ вообще, являются достаточно спорными, что, в свою очередь, может привести к спорам и судебным разбирательствам и, как следствие этого, к финансовым потерям.
Таким образом, в соответствии с законодательством РФ, единственным способом предоставления ОК российскому лицу займа в рублях является вышеуказанный Второй способ, которым, навряд ли, на практике будут пользоваться ОК для предоставления займов российским лицам в силу необходимости проходить определённые процедуры, сдавать документы, да и вообще привлекать внимание Банка России к своим отношениям с российскими контрагентами.
На практике ОК часто используют первый способ. Для этого ОК открывает счёт в банке-нерезиденте, имеющем корреспондентские отношения с каким-либо российским банком. На основании договорённости (за определённую плату) ОК с банком-нерезидентом и за счёт средств ОК, находящихся на счете в таком банке, российскому контрагенту и предоставляется рублёвый кредит непосредственно от банка-нерезидента. К тому же этот вариант имеет свои плюсы и в том случае, если смотреть на это через призму налоговых последствий, которые возникнут у российского лица при выплате процентов по кредиту.
Ещё хотелось бы обратить внимание читателей на то, что предоставление нерезидентом резиденту краткосрочных займов в российской валюте Инструкцией №16 не предусмотрено. Соответственно, выводы некоторых предпринимателей о том, что краткосрочные займы в российских рублях нерезидент может предоставлять резиденту без получения разрешения Банка России не имеют под собой законного основания.
ОК ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЗАЕМ РОССИЙСКОМУ ЛИЦУ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Порядок предоставления займов и кредитов в иностранной валюте нерезидентом резиденту (в нашем случае ОК российскому лицу) зависит от срока займа (кредита).
В соответствии с п.8 ст.1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Так, получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней является текущей валютной операцией, на срок более 180 дней — валютной операцией, связанной с движением капитала.
Одним из самых существенных отличий текущих валютных операций от операций, связанных с движением капитала, является то, что на осуществление текущих валютных операций нет необходимости получать разрешение Банка России, на осуществление же валютных операций, связанных с движением капитала, получение такого разрешения необходимо.
В отношении кредитов и займов, предоставляемых в иностранной валюте нерезидентом резиденту на срок свыше 180 дней, действует специальный порядок, предусмотренный Положением ЦБ РФ от 6 октября 1997 г. N 527 «О порядке привлечения и погашения резидентами Российской Федерации финансовых кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов на срок свыше 180 дней».
Одним из основных нововведений Положения явилось то, что операция по предоставлению займа в иностранной валюте нерезидентом. не являющимся банком или иной кредитной организацией, российскому резиденту, была. фактически, выведена из разряда операций. связанных с движением капитала, при условии соблюдения определённых Положением правил.
Указанное Положение вводит регистрационный и разрешительный порядок привлечения кредитов (займов). При этом регистрационный порядок вполне приемлем, с практической точки зрения, для финансирования ОК российского лица путём предоставления займа.
Так, в соответствии с п.1.4.2. Положения:
«…В регистрационном порядке привлекаются кредиты при наличии в Кредитном договоре следующих условий:
— объем привлекаемого кредита не превышает сумму, эквивалентную 100 млн. долл. США;
— процентная ставка по привлекаемому заемщиком кредиту не превышает уровень шестимесячного долларового ЛИБОРа плюс 5%; величина ЛИБОРа для целей настоящего Положения определяется в оценке Британской ассоциации банкиров (ВВА) по данным «Рейтер», страница FRASETT — на 11 часов утра текущего рабочего дня по лондонскому времени (или 14 часов — по московскому);
— общая сумма расходов по привлечению кредита (за исключением платежей по процентам) не превышает 3% объема предоставленного кредита;
— предоставление, использование и погашение кредитов не сопровождаются другими валютными операциями, связанными с движением капитала, для проведения которых, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации, требуется получение дополнительных разрешений Банка России.»
В соответствии с п. 1.4.3. Положения:
«… В регистрационном порядке, независимо от прочих условий Кредитного договора, также привлекаются:
— кредиты, предоставленные под гарантии Правительства Российской Федерации;
— пролонгируемые кредиты, ранее предоставленные на срок до 180 дней, процентная ставка по которым не превышает уровня шестимесячного долларового ЛИБОРа плюс 5%;
— кредиты, не превышающие сумму, эквивалентную 1 млн. долларов США, предоставляемые на развитие малого и среднего бизнеса по линии Европейского банка реконструкции и развития через его региональные венчурные фонды и подобные им структуры, действующие на территории Российской Федерации (в случае, если сумма такого кредита превышает 1 млн. долл. США, вопрос о разрешительном или регистрационном характере привлечения такого кредита решается на основании подпунктов 1.4.2 и 1.4.4 настоящего Положения соответственно).»
Необходимо при этом иметь в виду, и это прямо зафиксировано в Положении, что его нормы не распространяются на привлечение резидентом РФ кредитов (займов) в иностранной валюте на срок менее 180 дней.
В отношении же кредитов, привлекаемых на срок менее 180 дней, следует помнить, что текущей валютной операцией, на которую не требуется получение разрешения Банка России, является получение и предоставление именно кредита, а не займа. Выше уже указывалось, что предоставление кредита является банковской операцией, и поэтому предоставлять таковые могут либо банки, либо иные кредитные организации.
Поэтому предоставление краткосрочного займа в иностранной валюте нерезидентом (в том числе ОК), не являющимся банком или иной кредитной организацией, российскому резиденту на срок менее 180 дней является операцией, связанной с движением капитала, на осуществление которой необходимо получать разрешение Банка России в установленном порядке.
Теперь остановимся на ситуации, когда российское лицо предоставляет заем ОК.
РОССИЙСКОЕ ЛИЦО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЗАЕМ ОК В ВАЛЮТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Инструкция ЦБ РФ от 16 июля 1993 года № 16 «О порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации» даёт отрицательный ответ на рассматриваемый вопрос. Режимы текущих счетов типа «Т» и инвестиционных счетов типа «И» не предусматривают получение займа в российской валюте нерезидентом (в том числе ОК) от российского лица, не являющегося банком. Поэтому российское лицо, за исключением банков, не может предоставить заем ОК в рублях.
РОССИЙСКОЕ ЛИЦО ПРЕДОСТАВЛЯЕТ ЗАЕМ ОК В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
Предоставление российским лицом ОК займа в иностранной валюте как на срок до 180 дней, так и на больший срок, в соответствии с валютным законодательством РФ, является валютной операцией, связанной с движением капитала, на которую необходимо получать разрешение Банка России.
0 Введение
Виды международных соглашений об устранении двойного налогообложения
Договоры займа в офшорных схемах
Договоры при налоговом планировании
Использование договоров займа в офшорных схемах
Использование договоров купли-продажи в офшорных схемах
Компьютеризация налогового планирования
Общие налоговые соглашения
Общие принципы взаимоотношений российский лиц с оффшорными фирмами
Понятие международных соглашений касательно избежания двойного налогообложения
Понятие налогового планирования в связи с деятельностью зарубежных филиалов фирмы
Сокращение потерь на налог у источника — транзитные компании
Типовая конвенция ОЭСР
Экспертно-аналитический комплекс владельца оффшорной компании
Источник