Договор займа при ндс образец

Облагается ли НДС предоставление займа

Если по договору займа вы предоставили заемщику денежные средства, то сумму займа НДС не облагайте. Такие операции не признаются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ, Письма Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460, ФНС России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896). Предоставление займа ценными бумагами также не облагайте налогом (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же по договору займа вы передаете заемщику товары, то по такой операции вам нужно начислить НДС. Передаваемое имущество в этом случае переходит в собственность заемщика (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Поэтому его передача признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Есть мнение о том, что передача товаров по договору займа реализацией не является и НДС не облагается, поскольку товары впоследствии возвращаются заимодавцу. Однако если вы последуете такой позиции и не начислите НДС, то, скорее всего, это приведет к претензиям от налоговых органов.

Облагается ли НДС получение займа

Если вы получили заем в денежной форме или ценными бумагами, то у вас никаких обязанностей по НДС не возникает (пп. 1 п. 3 ст. 39, п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При получении иного имущества по договору займа начислять НДС также не нужно, поскольку объекта обложения налогом у вас не возникает (п. 1 ст. 146 НК РФ). Однако при его возврате вы должны исчислить НДС, так как его обратная передача признается реализацией (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Облагаются ли НДС проценты по договору займа

Полученные по договору займа проценты могут облагаться или не облагаться НДС в зависимости от того, чем выдан заем: денежными средствами, ценными бумагами или другим имуществом.

Проценты по займам, выданным деньгами или ценными бумагами, освобождаются от НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Если же вы получили проценты по товарному займу, то в этом случае нужно начислять НДС, поскольку на них освобождение не распространяется.

Предоставление товаров взаймы признается их реализацией, поэтому возникает объект обложения НДС (п. 1 ст. 807 ГК РФ, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А проценты будут увеличивать налоговую базу по НДС как суммы, связанные с оплатой реализованных заемщику товаров, кроме случаев, когда сама операция по реализации не облагается налогом (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 162 НК РФ).

Для заемщика уплата процентов по договорам займа, выданным денежными средствами и ценными бумагами, никаких обязанностей по НДС не влечет (п. 1 ст. 146 НК РФ).

При уплате в денежной форме процентов по договору товарного займа у заемщика объекта обложения НДС также не возникает. Если же проценты уплачиваются путем передачи дополнительных единиц товаров, нужно начислять НДС, поскольку такие товары считаются реализованными (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Нужно ли вести раздельный учет НДС при получении процентов по займу

Если вы получаете проценты по займам, не облагаемые НДС, и при этом осуществляете операции, облагаемые налогом, то вы должны вести раздельный учет таких операций (пп. 15 п. 3, п. 4 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.11.2010 N 03-07-11/460). В этом случае вам также нужно вести раздельный учет «входного» НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые одновременно используются в облагаемой и в не облагаемой НДС деятельности (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Это необходимо, чтобы определить долю «входного» НДС по таким товарам (работам, услугам, имущественным правам), которую можно принять к вычету.

Существенные условия договора займа денег

Договор займа денег имеет ряд существенных условий. 

1. Предмет

Предметом, как правило, являются передаваемые от займодавца заемщику денежные средства. Но также возможна передача вещей и ценных бумаг.

При подписании договора займа сторонам следует проверить размер передаваемой суммы денег. Суммы передают в рублях.

Валюту можно передавать при выполнении одного из трех условий:

1. Одна из сторон является нерезидентом РФ.
2. Сторонами договора являются кредитные учреждения (банки), которые наделены правом проводить валютные операции на основании выданной им лицензии Центробанка РФ;
3. Одна сторона — резидент РФ. Вторая — кредитное учреждение, обладающее лицензией центробанка РФ на проведение валютных операций.

Суммы в договоре займа денег можно прописать в рублях или валюте. По умолчанию все расчеты производятся в рублях. Не имеет значения, чем выражена сумма займа.

При указании суммы в валюте следует установить правила ее пересчета в рубли. Например, пересчет в твердой сумме, привязка к курсу на определенную дату и т. д.

2. Размер процентов за пользование

Есть два вида займа:

• процентный;
• беспроцентный.

1. Процентный заем

Проценты можно установить тремя способами:

• фиксированной ставкой, которая не подлежит пересмотру и не зависит от изменения какого-либо показателя.
• плавающей ставкой, размер которой может меняться в зависимости от согласованного сторонами переменного показателя.
• иной способ, прописанный в договоре. В частности это могут быть сложные проценты, когда одну их часть платят в виде фиксированной суммы, а другую – в виде процентов от суммы займа.

Если условие о размере процентов в договоре не прописано, их величину определяют по ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей в периоды начисления процентов. Обратите внимание: до 01.06.2018 года процент приравнивался к ставке банковского процента в месте нахождения или проживания заимодавца.

Предлагаем вашему вниманию четыре образца договора займа, которые соответствуют всем требованиям законодательства:

2. Беспроцентный заем

Лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, вправе заключать договоры беспроцентного займа. В данном случае, денежные средства не отдают навсегда, а предоставляют в безвозмездное пользование. Поэтому как дарение рассматриваемый договор квалифицировать нельзя. 

Согласно договору беспроцентного займа заемщик обязан вернуть полученные деньги после окончания его срока.

Следует учитывать два важных момента:

1. Договор будет считаться процентным, если в нем прямо не прописано, что он процентный. Кроме случаев:

• когда физлица, в том числе ИП, подписали между собой договор на сумму до 100 000 рублей;
• передачи вещей, определяемых родовыми признаками.

2. При заключении договора на сумму более 600 000 рублей, он станет объектом контроля Росфинмониторингом.

3. Цель займа 

Заимодавец вправе установить строго определенные цели, на которые он предоставляет деньги, а также способы, сроки и порядок контроля. Заемщик должен обеспечить возможность контролироля использования денег.

Цель в договоре прописывают ясно и точно непосредственно в тексте либо в приложении. 

4. Сроки и порядок возврата денег 

Нужно прописать срок возврата. В противном случае, заемщик обязан вернуть деньги по общим правилам: в течение 30 дней с момента требования займодавца.

Возврат может быть единовременным или поэтапным.

Также возврат может быть досрочным. Его порядок от условий и сторон договора.

Беспроцентный займ можно вернуть в любое время. Возврат процентного займа требует предварительного согласия заимодавца. Но есть исключение. Возврат без согласия возможен для физлиц, получивших деньги для личных, непредпринимательских целей. При этом они должны уведомить о своем намерении займодавца за 30 дней до момента возврата.

Как правило, деньги возвращают на расчетный счет заимодавца. Также можно прописать условие о возврате в пользу третьего лица.

Отсутствие условия означает, что заемщик может сам решать, куда произвести возврат.

Типовой договор займа

Образец типового договора займа выглядит так:

ДОГОВОР ЗАЙМА № 5

г. Москва                                                                         «20» августа 2019 г.

ООО «Актив», именуемое в дальнейшем «Заимодавец», в лице генерального директора П.П. Павлова, действующего на основании устава, с одной стороны и ООО «Пассив», именуемое в дальнейшем «Заемщик», в лице генерального директора И.И. Иванова, действующего на основании устава, с другой стороны заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА 

1.1. Заимодавец передает в собственность Заемщику денежные средства в сумме 1 000 000 (Один миллион) руб., а Заемщик обязуется возвратить Заимодавцу такую же сумму по истечении срока действия настоящего договора и уплатить проценты на сумму займа в размерах и порядке, установленных настоящим договором.

1.2. Проценты на сумму займа устанавливаются в размере 12 процентов годовых и подлежат выплате Заемщиком ежеквартально до дня возврата суммы займа.

1.3. Права и обязанности сторон, помимо установленных настоящим договором, определяются по общим правилам Гражданского кодекса РФ.

1.4. Заемщик вправе досрочно вернуть сумму займа при условии согласия Заимодавца. Такое согласие должно быть выражено в письменной форме. При досрочном возврате суммы займа Заемщик уплачивает Заимодавцу комиссионное вознаграждение в размере 3 процента от суммы займа.

2. ПЕРЕДАЧА И ВОЗВРАТ СУММЫ ЗАЙМА

2.1. Сумма займа передается Заимодавцем Заемщику в безналичном порядке путем ее перечисления на расчетный счет Заемщика, определенный в договоре (раздел 8 договора). 

2.2. В платежном документе в качестве назначения платежа указывается, что предоставляется заем по договору, наименование, номер и дата договора.

2.3. Сумма займа считается переданной Заемщику в момент ее зачисления на банковский счет Заемщика. Заимодавец вправе потребовать от Заемщика представить уведомление о поступлении суммы займа на расчетный счет Заемщика (о получении суммы займа). Оно должно быть передано Заимодавцу в течение 2 (двух) рабочих дней с момента получения требования, расходы по подготовке и передаче указанного уведомления несет Заемщик.

2.4. Сумма займа считается возвращенной Заемщиком в момент зачисления соответствующих денежных средств на расчетный счет Заимодавца. 

2.5. В платежном документе в качестве назначения платежа указывается, что осуществляется возврат займа по договору, фиксируется наименование, номер и дата договора.

2.6. После перечисления суммы займа Заемщик вправе потребовать от Заимодавца представить ему уведомление о поступлении денежных средств на банковский счет Заимодавца. Оно должно быть передано Заемщику в течение 2 (двух) рабочих дней с момента получения требования, расходы по подготовке и передаче указанного уведомления несет Заимодавец.

3. СРОК ДОГОВОРА 

3.1. Настоящий договор вступает в силу со дня получения Заемщиком суммы займа.

3.2. Настоящий договор заключен на срок до 20 августа 2018 года, то есть в день истечения указанного срока сумма займа должна быть возвращена Заемщиком Заимодавцу, в этот же день должны быть завершены выплаты процентов на сумму займа.

3.3. До завершения сторонами исполнения своих обязательств, вытекающих из настоящего договора, соответствующие условия договора сохраняют свою силу.

4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗАЕМЩИКА

4.1. Если Заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами в соответствии со статьей 395 Гражданского кодекса РФ. Проценты уплачиваются со дня, когда сумма займа должна была быть возвращена, до дня ее возврата Заимодавцу независимо от уплаты процентов на сумму займа, установленных в пункте 1.2 настоящего договора.

4.2. Помимо уплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в случае невозврата в срок суммы займа Заемщик обязан возместить Заимодавцу убытки, причиненные нарушением условий настоящего договора, в части, не покрытой процентами за пользование чужими денежными средствами.

4.3. Заимодавец вправе досрочно расторгнуть настоящий договор, если Заемщик дважды просрочит уплату процентов (п. 1.2 настоящего договора).

5. ИЗМЕНЕНИЕ И ДОСРОЧНОЕ РАСТОРЖЕНИЕ ДОГОВОРА

5.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон. Соответствующие дополнительные соглашения сторон являются неотъемлемой частью договора.

5.2. Все уведомления и сообщения в рамках договора должны направляться сторонами друг другу в письменной форме.

5.3. Договор может быть расторгнут досрочно по соглашению сторон либо в ином порядке и по основаниям, предусмотренным законодательством РФ.

6. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ 

6.1. Споры и разногласия, которые могут возникнуть при исполнении настоящего договора, будут по возможности разрешаться путем переговоров между сторонами. Если это невозможно, то спор передается на рассмотрение в Арбитражный суд г. Москвы.

7. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

7.1.  Настоящий договор составлен в двух экземплярах на русском языке. Оба экземпляра идентичны и имеют одинаковую силу. 

7.2. У каждой из сторон находится один экземпляр настоящего договора.

8. АДРЕСА И БАНКОВСКИЕ РЕКВИЗИТЫ СТОРОН

Заимодавец: 

ООО «Актив», 

адрес: 214000, г. Смоленск, ул. Сибирская, д. 81. 

ИНН 6732000019, 

КПП 673201001, 

р/с 40702810400000001234 в АКБ «Надежный», 

к/с 30101810400000000123, 

БИК 044585123

Заемщик: 

ООО «Пассив», 

адрес: 125008, г. Москва, ул. Михалковская, д. 20. 

ИНН 7708123456, 

КПП 770801001, 

р/с 40702810400000001112 в АКБ «Надежный», 

к/с 30101810400000000222, 

БИК 044583222

9. ПОДПИСИ СТОРОН

Заимодавец       генеральный директор ООО «Актив»      П.П. Павлов

                                                                                  (подпись, Ф. И. О., М.П.)

«20» августа 2019 г.

Заемщик     генеральный директор ООО «Пассив»          И.И. Иванов

                                                                      (подпись, Ф. И. О., М.П.)

«20» августа 2019 г.

Полезное видео

Подробнее о договоре беспроцентного займа (образец заполнения)>>

© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»