Copyright: фотобанк Лори
Договор займа между директором и ООО заключается с целью передачи средств в пользование обществу и бывает, как беспроцентным, так и процентным. Обязательно подразумевает возврат денег директору. Какие проводки составляются при заимствовании средств? Какое назначение указывается в платежке при перечислении займа? Важные нюансы — в нашей статье.
Как оформляется договор займа с директором ООО
На законодательном уровне заключение такого договора регулируется в стат. 807 ГК РФ. Здесь сказано, что предметом займов могут выступать денежные средства или иные вещи с общими родовыми признаками. При этом нет ограничений по правовому статусу участников сделки. То есть оформлять договор займа денежных средств (образец договора вы найдете здесь), могут юрлица, а также физлица, включая ИП.
Займодавец по такому договору — директор общества; заемщик – предприятие. Можно ли оформлять договора займа на УСН? Безусловно, это возможно. В данном случае применяется общий порядок. Форма заключения — письменная.
Типовой договор займа – проводки:
- Получен в кассу (на счет в банке) кредит на пополнение оборотных средств
Д 50 (51) К 66 при краткосрочном займе, или 67 — при долгосрочном.
- Если заем выдан не денежными средствами, а иными, его получение отражается так —
Д 41 (10, 08) К 66 (67)
- Если договор займа на пополнение оборотных средств является процентным, следует отражать начисление процентов
Д 91.1 К 66 (67)
- При привлечении займа с целью вложения в объекты незавершенного строительства/производства, которые впоследствии будут учтены как ОС/НМА, учет процентов ведется особенным образом: с включением их суммы в стоимость актива —
Д 08 К 66 (67).
- Общество перечислило начисленные проценты по условиям договора —
Д 66 (67) К 50 (51).
- Предприятие вернуло средства по договору из кассы (со счета в банке) —
Д 66 (67) К 50 (51, 41, 10 и т.д.).
Обратите внимание! Краткосрочные кредиты на пополнение оборотных средств — это те, срок возврата которых составляет меньше 1 года; долгосрочные — свыше 1 года.
Что такое беспроцентный займ генерального директора
Заем от директора обществу может быть предоставлен в беспроцентном виде. Это означает, что никаких процентов платить за пользование средствами организации не придется. Но недостаточно просто не указывать в условиях процентную ставку: в этом случае при проверке сумма процентов будет доначислена из действующей рефставки Центробанка (ст. 809 ГК РФ). Нужно четко обозначить, что заем является беспроцентным.
Проводки по такому договору составляются в общем порядке с исключением процентных начислений. Беспроцентный заем не оказывает влияния на расчет налога с прибыли, поскольку не включается в доходы получателя средств, а также в его расходы. По разъяснениям Минфина начислять величину материальной выгоды с таких сумм также не требуется (Письмо № 03-03-06/1/5149 от 09.02.15 г.).
Убытки по договору займа
Если общество не вернуло заемные средства в оговоренные сроки, займодавец вправе потребовать не только исполнения договора, но и погашения убытков. Размер таких убытков может быть уменьшен в отдельных, предусмотренных договорными условиями или законодательными нормами, случаях. Согласно ст. 15 ГК РФ к убыткам в данном контексте относят те расходы займодавца, которые возникли в результате восстановления его прав (например, судебные расходы, упущенная выгода и т.п.).
Перечисление по договору займа — назначение платежа
Как заполнить назначение платежа по договору займа? Нужно ли вписывать номер договора или отдельно указывать характер предоставления средств — процентный или же беспроцентный? В целях снижения налоговых рисков и предотвращения споров с партнерами, необходимо максимально внимательно заполнять поле «Назначение платежа» в банковских документах. В частности, рекомендуется указывать следующие данные:
- Если выполняется перечисление займа, назначение платежа должно содержать данные о том, что перечисляется заем, предоставляемый по договору (№ и дата). Также обязательно указать тип договора — процентный или нет.
Обратите внимание! В назначение платежа на беспроцентный займ следует включить данные о том, что договор является беспроцентным. Все остальные сведения приводятся в общем порядке.
Читать дальше
Источник
qineспросила 20 ноября 2018 в 12:14
Добрый день!!!
ООО получило займ от директора. В договоре займа заимодавец и заемщик будет подпись одна получается. Это правильно?
qine, добрый день!
Директор может подписать договор займа .
Цитата:
статья «Главбух» от 08.06.2018 «Подписание договора займа с генеральным директором»:
Вопрос: ООО выдает займ генеральному директору. Кто должен подписать договор от ООО? Сам генеральный директор либо единственный учредитель?
Ответ: В данном случае генеральный директор как представитель организации может подписать договор займа с самим собой как физическим лицом, то есть подписать договор с обеих сторон.
Человек не может заключить договор сам с собой, в том числе как представитель другого гражданина или организации (п. 3 ст. 182 ГК РФ). Однако на законного представителя организации – ее руководителя это требование не распространяется.
В соответствии с требованиями гражданского законодательства России организацию в сделках, как правило, представляет ее руководитель, действующий на основании устава. Поэтому организация через своего руководителя может приобретать права и выполнять обязанности. Такой вывод следует из статьи 53 Гражданского кодекса РФ.
Таким образом, руководитель организации, заключая сделки (например, договор аренды, договор займа) от ее имени, не выступает как самостоятельный участник гражданских правоотношений. То есть считается, что договор заключила организация. Аналогичные выводы содержит арбитражная практика (см., например, определения ВАС от 19.12.2007 № 14573/07, от 18.01.2007 № 16517/06, постановления Президиума ВАС от 11.04.2006 № 10327/05 и от 01.11.2005 № 9467/05, постановления ФАС Московского округа от 01.02.2008 № КГ-А40/14593-07 и от 10.07.2007 № КГ-А40/4605-07, Поволжского округа от 05.07.2007 № А65-13887/2006).
Обоснование
Статья 53. Органы юридического лица
Юридическое лицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, действующие в соответствии с законом, иными правовыми актами и учредительным документом.
Порядок образования и компетенция органов юридического лица определяются законом и учредительным документом.
Учредительным документом может быть предусмотрено, что полномочия выступать от имени юридического лица предоставлены нескольким лицам, действующим совместно или независимо друг от друга. Сведения об этом подлежат включению в единый государственный реестр юридических лиц.
2. В предусмотренных настоящим Кодексом случаях юридическое лицо может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников.
3. Лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, должно действовать в интересах представляемого им юридического лица добросовестно и разумно. Такую же обязанность несут члены коллегиальных органов юридического лица (наблюдательного или иного совета, правления и т.п.).
4. Отношения между юридическим лицом и лицами, входящими в состав его органов, регулируются настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним законами о юридических лицах.
Отвечает Ольга Цибизова,
заместитель директора департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
Источник
Компания и гендиректор могут одолжить друг у друга деньги или имущество. Кредитор дает в долг под проценты или без них. В статье рассмотрим, как правильно составить договор займа между генеральным директором и организацией, чем процентный договор отличается от беспроцентного, и что выгоднее.
Образец договора займа между генеральным директором и ООО
Договор с юрлицом составляют письменно. В соглашении нужно указать обязательные пункты, их называют существенными условиями. Без существенных условий суд посчитает договор недействительным. Обязательно указывают такие условия:
- кто с кем заключает сделку — ФИО гендиректора и реквизиты компании;
- сколько денег или какое имущество передает кредитор;
- когда заемщик возвращает долг;
- сколько процентов платит заемщик за пользование займом;
- как заемщик оплачивает долг — по частям или в конце срока соглашения.
Стороны по желанию указывают дополнительные условия. Например, предусматривают ответственность заемщика, если он не выплачивает проценты по займу вовремя.
Чтобы убедиться в надежности заемщика, кредитор просит предоставить обеспечение займа — залог или поручительство. Если заемщик не возвращает долг, кредитор забирает заложенное имущество или взыскивает деньги с поручителя. Стороны указывают в договоре реквизиты поручителя или перечень имущества, которое закладывает заемщик.
Почему процентный заем выгоднее беспроцентного
Заемщик, который берет в долг и не платит проценты, получает материальную выгоду. По закону выгода равна ? ключевой ставки Центрального банка, то есть 5% от суммы займа. Заемщик ежемесячно платит 35% от материальной выгоды.
Если гендиректор занимает у компании 150 000 рублей, материальная выгода составляет 7500 рублей, а 35% от нее — 2625 рублей в месяц или 31 500 рублей в год. Эту сумму гендиректор платит в бюджет как налог на выгоду.
При процентном займе материальной выгоды нет, если процентная ставка минимум 5%. Тогда со 150 000 рублей гендиректор платит 7500 рублей компании за пользование займом. Это в четыре раза меньше, чем плата в бюджет по беспроцентному займу.
Ограничения в договоре займа между ООО и директором
Чтобы гендиректор взял у компании в долг деньги или имущество, учредители и держатели акций собираются и договариваются об условиях займа. Когда условия всех устраивают, договоренность фиксируют в протоколе общего собрания. Один учредитель компании не может выдать заем без согласия остальных.
Заемщик, который берет в долг у организации, должен быть совершеннолетним гражданином России. Учредители компании могут спросить, куда он собирается потратить деньги. Если договор займа целевой, заемщик тратит деньги на определенные товары и не покупает ничего по усмотрению.
Для договора займа между ООО и гендиректором есть ограничения по сумме:
- Нельзя одолжить больше 100 000 рублей наличными. Если разбить долг на несколько договоров по 100 000 рублей, налоговый инспектор усмотрит в этом попытку обмануть закон и выпишет штраф — 50 000 рублей.
- Компания, которая одалживает больше 600 000 рублей, регистрирует заем в Федеральной службе финмониторинга. Если этого не сделать, придется платить штраф 200 000 рублей.
Если кредитор выдает не деньги, а имущество, заемщик возвращает его в том же состоянии, в котором брал. Нельзя вернуть деньги вместо имущества — налоговая считает такие действия сделкой купли-продажи и начисляет налог.
Источник
Согласно законодательству РФ, генеральный директор вправе заключать заемные сделки с ООО, представителем которого он является. Однако нужно учитывать, что соглашение заключается между юридическим лицом (общество с ограниченной ответственностью) и физлицом (гендиректором). В этом случае со стороны ООО гендиректор будет выступать только в качестве уполномоченного исполнительного органа. В остальном договор займа директору идентичен типовому образцу заемного соглашения и составляется в том же порядке.
Особенности договора займа директору
Это документ, по которому заимодатель (ООО) передает денежные средства или вещи, определяемые родовыми признаками в собственность заемщику (гендиректору), а он обязуется вернуть заем в той же сумме или в том же количестве и качественном состоянии.
Как правило, займы своим сотрудникам предполагают безвозмездность сделки. То есть договор займа с директором вероятнее всего будет беспроцентным. Займа денег по умолчанию всегда являются возмездными, если в них не указано обратное. При этом если не обозначен размер процентов, то он будет приравнен к ставке рефинансирования. Но безвозмездный заем от юридического лица физическому расценивается как полученная физлицом выгода и облагается налогом.
Вещевой заем напротив стандартно считается беспроцентным и чтобы сделать его возмездным, в условиях следует указать, что он процентный.
Форма
Договор займа директору от организации (ООО) всегда оформляется письменно, так как это договоренность между юридическим и физическим лицом. Устная форма будет признана недействительной, а ее участники не смогут ссылаться на показания свидетелей в случае разбирательства. Нотариальное заверения для рассматриваемой сделки необязательно.
Содержание
Существенные условия:
- предмет — вещи, определенными родовыми признаками или деньги;
- оценка, если речь идет о вещевом займе;
- обязательство погасить заемщиком долг в условленный срок или по требованию заимодавца.
К дополнительным можно отнести:
- срок, в течение которого долг должен быть погашен. Если договор между генеральным директором и ООО бессрочный, то на погашение задолженности отводится 30 дней с момента востребования заимодателем.
- Размер процентных начислений, при возмездном договоре.
Также указываются:
- время и место составления;
- реквизиты;
- права и обязанности участников;
- форс-мажорные обстоятельства;
- подписи участников.
Приложения
Обязательным приложением будет акт приема-передачи денежных средств (вещей) или долговая расписка. Оба документа фиксируют получение заемщиком предмета займа с указанием времени и места, реквизитов и подписей сторон. Расписка отличается более свободным составлением и необязательностью подписи заимодателя — только должника. Несмотря на это, по юридической силе они равны и приравниваются к заемному договору.
Также могут прикладываться графики выдачи и возврата займа — бланки с таблицей, в которой отражаются дата и сумма очередного транша выдачи или возврата заемных средств. К сопутствующим документом также можно отнести дополнительное соглашение, протокол разногласий и протокол согласования разногласий.
Источник
Договор займа от учредителя имеет ряд преимуществ в сравнении с банковским кредитом. Как правильно составить документ и как правильно исчислить налоги — узнайте в материале.
Процентный и беспроцентный заем от директора-учредителя
Зачастую руководитель фирмы, особенно вновь созданной, не имеет возможности получить банковский кредит на бизнес-проекты. Очень часто директор и учредитель такой фирмы совпадают в одном лице, и этот человек вносит в фирму собственные средства. Алгоритм оформления займов и кредитов регламентирован главой 42 ГК РФ, согласно которой заем — это предоставление займодавцем денежных средств либо вещей заемщику на определенный срок, спустя который заемщик обязуется вернуть полученную сумму денег или вещей (сопоставимых по характеристикам с переданными в заем). Если срок возврата займа в договоре не указан, заемщик должен вернуть долг в течение 30 дней с момента получения соответствующего запроса от займодавца.
Договоры займа от учредителя заключаются в письменной форме и начинают действовать со дня передачи средств или имущества от займодавца к заемщику. Факт передачи денег (определенного количества вещей) подтверждает расписка, акт приема-передачи или иной аналогичный документ.
Согласно ст. 809 ГК РФ займодавец вправе получать от заемщика проценты за пользование займом в размере, указанном в договоре. Если в документе нет условия о размере процентов, то процентная ставка устанавливается в размере ставки рефинансирования на дату уплаты долга. Учредитель вправе выдать средства без взимания процентов. Такое условие в обязательном порядке необходимо зафиксировать в договоре, в противном случае заем будет считаться процентным по умолчанию.
Займодавец может предоставить средства на конкретные цели. Данное условие также необходимо зафиксировать в договоре займа от учредителя. В данном случае заемщик обязан предоставить займодавцу возможность осуществления контроля за расходованием средств. Если же условие не исполнено, учредитель вправе потребовать досрочно вернуть долг.
О порядке бухучета займа читайте в статье «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Как составить договор займа между учредителем и ООО (образец)
Договор заключается между учредителем-физлицом и компанией в лице директора.
ВНИМАНИЕ! Если директор и учредитель — один человек, то и подписывать договор он должен дважды: за займодавца и за заемщика.
В документе обязательно указываются следующие сведения:
- дата и место заключения договора займа от учредителя;
- общие положения с указанием лиц — участников соглашения;
- предмет договора — фиксирует сумму займа или количество имущества и условия о выплате процентов.
ВАЖНО! Если заем предоставляется учредителем в иностранной валюте, то сделка подлежит валютному контролю.
- Условия и сроки возврата средств;
- Ответственность сторон;
- Реквизиты и подписи участников сделки.
К договору займа от учредителя, как правило, прикладывается график уплаты процентов и основного долга.
Образец договора безвозмездного займа от учредителя можно скачать здесь.
Скачать образец
Нюансы налогообложения займов
Доход, полученный по договору займа от учредителя, не облагается налогом на прибыль. В ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень необлагаемых доходов компании, в составе которых указаны и займы или кредиты. Однако если учредитель простит долг в соответствии со ст.415 ГК РФ, то у общества возникает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль. Исключением являются безвозмездные поступления от учредителя, доля которого превышает 50% в уставном капитале общества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Внереализационным доходом, подпадающим под налогообложение прибылью, также является списанная просроченная кредиторская задолженность по договору займа от учредителя с истекшим сроком исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, срок исковой давности равен 3 годам.
Какие доходы относятся к внереализационным — узнайте здесь.
Перед выплатой процентов учредителю по договору процентного займа компания обязана удержать и перечислить в ФНС подоходный налог (п. 1 ст. 208 НК РФ). Если же проценты не взимаются, то возвращаемый долг не подлежит налогообложению.
Итоги
Получение займа от учредителя является самым быстрым и удобным способом срочной финансовой помощи для компании. Данная сделка в обязательном порядке оформляется договором займа от учредителя, образец которого можно скачать на нашем сайте.
Источник
