Copyright: фотобанк Лори
Договор займа между директором и ООО заключается с целью передачи средств в пользование обществу и бывает, как беспроцентным, так и процентным. Обязательно подразумевает возврат денег директору. Какие проводки составляются при заимствовании средств? Какое назначение указывается в платежке при перечислении займа? Важные нюансы — в нашей статье.
Как оформляется договор займа с директором ООО
На законодательном уровне заключение такого договора регулируется в стат. 807 ГК РФ. Здесь сказано, что предметом займов могут выступать денежные средства или иные вещи с общими родовыми признаками. При этом нет ограничений по правовому статусу участников сделки. То есть оформлять договор займа денежных средств (образец договора вы найдете здесь), могут юрлица, а также физлица, включая ИП.
Займодавец по такому договору — директор общества; заемщик – предприятие. Можно ли оформлять договора займа на УСН? Безусловно, это возможно. В данном случае применяется общий порядок. Форма заключения — письменная.
Типовой договор займа – проводки:
- Получен в кассу (на счет в банке) кредит на пополнение оборотных средств
Д 50 (51) К 66 при краткосрочном займе, или 67 — при долгосрочном.
- Если заем выдан не денежными средствами, а иными, его получение отражается так —
Д 41 (10, 08) К 66 (67)
- Если договор займа на пополнение оборотных средств является процентным, следует отражать начисление процентов
Д 91.1 К 66 (67)
- При привлечении займа с целью вложения в объекты незавершенного строительства/производства, которые впоследствии будут учтены как ОС/НМА, учет процентов ведется особенным образом: с включением их суммы в стоимость актива —
Д 08 К 66 (67).
- Общество перечислило начисленные проценты по условиям договора —
Д 66 (67) К 50 (51).
- Предприятие вернуло средства по договору из кассы (со счета в банке) —
Д 66 (67) К 50 (51, 41, 10 и т.д.).
Обратите внимание! Краткосрочные кредиты на пополнение оборотных средств — это те, срок возврата которых составляет меньше 1 года; долгосрочные — свыше 1 года.
Что такое беспроцентный займ генерального директора
Заем от директора обществу может быть предоставлен в беспроцентном виде. Это означает, что никаких процентов платить за пользование средствами организации не придется. Но недостаточно просто не указывать в условиях процентную ставку: в этом случае при проверке сумма процентов будет доначислена из действующей рефставки Центробанка (ст. 809 ГК РФ). Нужно четко обозначить, что заем является беспроцентным.
Проводки по такому договору составляются в общем порядке с исключением процентных начислений. Беспроцентный заем не оказывает влияния на расчет налога с прибыли, поскольку не включается в доходы получателя средств, а также в его расходы. По разъяснениям Минфина начислять величину материальной выгоды с таких сумм также не требуется (Письмо № 03-03-06/1/5149 от 09.02.15 г.).
Убытки по договору займа
Если общество не вернуло заемные средства в оговоренные сроки, займодавец вправе потребовать не только исполнения договора, но и погашения убытков. Размер таких убытков может быть уменьшен в отдельных, предусмотренных договорными условиями или законодательными нормами, случаях. Согласно ст. 15 ГК РФ к убыткам в данном контексте относят те расходы займодавца, которые возникли в результате восстановления его прав (например, судебные расходы, упущенная выгода и т.п.).
Перечисление по договору займа — назначение платежа
Как заполнить назначение платежа по договору займа? Нужно ли вписывать номер договора или отдельно указывать характер предоставления средств — процентный или же беспроцентный? В целях снижения налоговых рисков и предотвращения споров с партнерами, необходимо максимально внимательно заполнять поле «Назначение платежа» в банковских документах. В частности, рекомендуется указывать следующие данные:
- Если выполняется перечисление займа, назначение платежа должно содержать данные о том, что перечисляется заем, предоставляемый по договору (№ и дата). Также обязательно указать тип договора — процентный или нет.
Обратите внимание! В назначение платежа на беспроцентный займ следует включить данные о том, что договор является беспроцентным. Все остальные сведения приводятся в общем порядке.
Читать дальше
Источник
Компания и гендиректор могут одолжить друг у друга деньги или имущество. Кредитор дает в долг под проценты или без них. В статье рассмотрим, как правильно составить договор займа между генеральным директором и организацией, чем процентный договор отличается от беспроцентного, и что выгоднее.
Образец договора займа между генеральным директором и ООО
Договор с юрлицом составляют письменно. В соглашении нужно указать обязательные пункты, их называют существенными условиями. Без существенных условий суд посчитает договор недействительным. Обязательно указывают такие условия:
- кто с кем заключает сделку — ФИО гендиректора и реквизиты компании;
- сколько денег или какое имущество передает кредитор;
- когда заемщик возвращает долг;
- сколько процентов платит заемщик за пользование займом;
- как заемщик оплачивает долг — по частям или в конце срока соглашения.
Стороны по желанию указывают дополнительные условия. Например, предусматривают ответственность заемщика, если он не выплачивает проценты по займу вовремя.
Чтобы убедиться в надежности заемщика, кредитор просит предоставить обеспечение займа — залог или поручительство. Если заемщик не возвращает долг, кредитор забирает заложенное имущество или взыскивает деньги с поручителя. Стороны указывают в договоре реквизиты поручителя или перечень имущества, которое закладывает заемщик.
Почему процентный заем выгоднее беспроцентного
Заемщик, который берет в долг и не платит проценты, получает материальную выгоду. По закону выгода равна ? ключевой ставки Центрального банка, то есть 5% от суммы займа. Заемщик ежемесячно платит 35% от материальной выгоды.
Если гендиректор занимает у компании 150 000 рублей, материальная выгода составляет 7500 рублей, а 35% от нее — 2625 рублей в месяц или 31 500 рублей в год. Эту сумму гендиректор платит в бюджет как налог на выгоду.
При процентном займе материальной выгоды нет, если процентная ставка минимум 5%. Тогда со 150 000 рублей гендиректор платит 7500 рублей компании за пользование займом. Это в четыре раза меньше, чем плата в бюджет по беспроцентному займу.
Ограничения в договоре займа между ООО и директором
Чтобы гендиректор взял у компании в долг деньги или имущество, учредители и держатели акций собираются и договариваются об условиях займа. Когда условия всех устраивают, договоренность фиксируют в протоколе общего собрания. Один учредитель компании не может выдать заем без согласия остальных.
Заемщик, который берет в долг у организации, должен быть совершеннолетним гражданином России. Учредители компании могут спросить, куда он собирается потратить деньги. Если договор займа целевой, заемщик тратит деньги на определенные товары и не покупает ничего по усмотрению.
Для договора займа между ООО и гендиректором есть ограничения по сумме:
- Нельзя одолжить больше 100 000 рублей наличными. Если разбить долг на несколько договоров по 100 000 рублей, налоговый инспектор усмотрит в этом попытку обмануть закон и выпишет штраф — 50 000 рублей.
- Компания, которая одалживает больше 600 000 рублей, регистрирует заем в Федеральной службе финмониторинга. Если этого не сделать, придется платить штраф 200 000 рублей.
Если кредитор выдает не деньги, а имущество, заемщик возвращает его в том же состоянии, в котором брал. Нельзя вернуть деньги вместо имущества — налоговая считает такие действия сделкой купли-продажи и начисляет налог.
Источник
ОльгаВега
спросила
17 февраля 2018 в 15:52
4036 просмотров
Добрый день, уважаемые профессионалы! Генеральный директор (единственный участник ООО) хочет взять займ у своей фирмы, т.е. с расчетного счета перевести на карту, указав в назначении как займ выданный. Как это правильно можно оформить и займ может быть беспроцентным?
Заранее спасибо!
ОльгаВега, договор с ним заключите обязательно. Только учтите, займ для сотрудника совсем уж беспроцентным не будет. У него материальная выгода возникает, которая облагается НДФЛ 35%. Она равна 2/3 ставки рефинансирования, т.е. сейчас 7% годовых. Налог надо будет удерживать и перечислять ежемесячно.
Федорова Любовь, спасибо!
Т.е. я правильно понимаю, он хочет взять займ в размере 200 тысяч. на год и если прописать проценты 7% годовых (меньше нельзя) например, то выгода не возникает и он уплачивает проценты , которые будут являться внереализационным доходом. А если не прописывать, то 35% когда и как уплачиваются ежемесячно, не поняла? Пожалуйста, объясните, если можете.
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
ОльгаВега,
7% это 2/3ставки рефинансирования, на сегодняшний день она 10,5% , иногда ее меняют, придется следить за этим. 7% от 200 тысяч в год — 14000 — это налоговая выгода при совсем беспроцентном займе. Если займ процентный, но меньше 7%, то налоговая выгода — разница. НДФЛ 35% вычисляется ежемесячно и должен быть перечислен в бюджет
Чтобы долго формулы не писать, покажу расчет на примере февраля, дальше сами разберетесь:
10,5*2/3 /365*28 = 0,54
200000 * 0,54% = 1080
1080*35% =378 руб
378руб за февраль — НДФЛ с материальной выгоды, который вы должны удержать при первой же выплате зарплаты в марте и перечислить в бюджет по отдельному КБК, не на тот, куда с зарплаты. в отчет 6-НДФЛ и 2-НДФЛ это тоже попадает. Все это будет продолжаться, пока займ не вернет.
Здравствуйте!
Цитата (Федорова Любовь):на сегодняшний день она 10,5% , иногда ее меняют, придется следить за этим.
Вот-вот, нужно отслеживать размер ставки рефинансирования (ключевой ставки). 10,5% она составляла по 18.09.2016, после чего она менялась 8 раз. С 12 февраля 2018 года она составляет 7%.
7% * 2/3 = 4,67% При процентной ставки по займу 4,67% и выше материальной выгоды не возникает. Проще заключать процентный заем, чем беспроцентный. Проценты можно уплатить при возврате займа, то есть 1 раз в год и не заморачиваться с ежемесячной уплатой НДФЛ по беспроцентному займу.
Цитата (Федорова Любовь):10,5*2/3 /365*28 = 0,54
200000 * 0,54% = 1080
1080*35% =378 руб
378руб за февраль — НДФЛ с материальной выгоды,
Расчет неверный, поскольку ставка указана неверно.
Nataly S, извините, но если бы мне надо было зачем-то это отслеживать по работе, я бы это сделала.
Интересный подход.
Как для себя,
Цитата (Федорова Любовь):если бы мне надо было зачем-то это отслеживать по работе, я бы это сделала.
так можно и уточнить, а как для коллеги, то не обязательно? Можно любое число написать?
Цитата (Федорова Любовь):на сегодняшний день она 10,5%
Посмотреть ставку в интернете — минутное дело. Зачем вводить в заблуждение?
Добрый день! Получается, что проще заключить договор с процентами? Посмотрела ставку, получается с 12 февраля 2018 по 26 марта 2018 она равна 7,5%. И получается 7,5%*2/3=5%. И если мы пропишем в договоре 5% и выше в год, получается что нет материальной выгоды и сумма займа = 200000, а возвращает через год 210000 при условии проценты равны 5%.
Проценты будут являться внереализационными доходами (начисление ежемесячное). И не будет никакого НДФЛ? Ни в какой отчётности 200000 не будут учитываться, а только проценты, как внереализационный доход? Вопрос удалён модератором. и спасибо огромное за ответы.
Цитата (ОльгаВега):И если мы пропишем в договоре 5% и выше в год, получается что нет материальной выгоды и сумма займа = 200000, а возвращает через год 210000 при условии проценты равны 5%.
Правильно.
Цитата (ОльгаВега):Проценты будут являться внереализационными доходами (начисление ежемесячное).
Бухучете — да, а в налоговом учете — в зависимости от применяемой системы налогообложения.
Цитата (ОльгаВега):И не будет никакого НДФЛ?
Верно.
Цитата (ОльгаВега):Ни в какой отчётности 200000 не будут учитываться, а только проценты, как внереализационный доход?
Верно.
Цитата (ОльгаВега):И договор заключается на год и если ставка рефинансирования будет меняться, не нужно дополнительными соглашениями менять процентную ставку по договору займа? Поправьте меня, пожалуйста, если неправильно
Это новый вопрос, который следует обсуждать в отдельной теме. Таковы Правила форума.
Nataly S, спасибо большое за ответы!!!!
Источник
Договор займа от учредителя имеет ряд преимуществ в сравнении с банковским кредитом. Как правильно составить документ и как правильно исчислить налоги — узнайте в материале.
Процентный и беспроцентный заем от директора-учредителя
Как составить договор займа между учредителем и ООО (образец)
Нюансы налогообложения займов
Итоги
Процентный и беспроцентный заем от директора-учредителя
Зачастую руководитель фирмы, особенно вновь созданной, не имеет возможности получить банковский кредит на бизнес-проекты. Очень часто директор и учредитель такой фирмы совпадают в одном лице, и этот человек вносит в фирму собственные средства. Алгоритм оформления займов и кредитов регламентирован главой 42 ГК РФ, согласно которой заем — это предоставление займодавцем денежных средств либо вещей заемщику на определенный срок, спустя который заемщик обязуется вернуть полученную сумму денег или вещей (сопоставимых по характеристикам с переданными в заем). Если срок возврата займа в договоре не указан, заемщик должен вернуть долг в течение 30 дней с момента получения соответствующего запроса от займодавца.
Договоры займа от учредителя заключаются в письменной форме и начинают действовать со дня передачи средств или имущества от займодавца к заемщику. Факт передачи денег (определенного количества вещей) подтверждает расписка, акт приема-передачи или иной аналогичный документ.
Согласно ст. 809 ГК РФ займодавец вправе получать от заемщика проценты за пользование займом в размере, указанном в договоре. Если в документе нет условия о размере процентов, то процентная ставка устанавливается в размере ставки рефинансирования на дату уплаты долга. Учредитель вправе выдать средства без взимания процентов. Такое условие в обязательном порядке необходимо зафиксировать в договоре, в противном случае заем будет считаться процентным по умолчанию.
Займодавец может предоставить средства на конкретные цели. Данное условие также необходимо зафиксировать в договоре займа от учредителя. В данном случае заемщик обязан предоставить займодавцу возможность осуществления контроля за расходованием средств. Если же условие не исполнено, учредитель вправе потребовать досрочно вернуть долг.
О порядке бухучета займа читайте в статье «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Как составить договор займа между учредителем и ООО (образец)
Договор заключается между учредителем-физлицом и компанией в лице директора.
ВНИМАНИЕ! Если директор и учредитель — один человек, то и подписывать договор он должен дважды: за займодавца и за заемщика.
В документе обязательно указываются следующие сведения:
- дата и место заключения договора займа от учредителя;
- общие положения с указанием лиц — участников соглашения;
- предмет договора — фиксирует сумму займа или количество имущества и условия о выплате процентов.
ВАЖНО! Если заем предоставляется учредителем в иностранной валюте, то сделка подлежит валютному контролю.
- Условия и сроки возврата средств;
- Ответственность сторон;
- Реквизиты и подписи участников сделки.
К договору займа от учредителя, как правило, прикладывается график уплаты процентов и основного долга.
Образец договора безвозмездного займа от учредителя можно скачать здесь.
Скачать образец
Нюансы налогообложения займов
Доход, полученный по договору займа от учредителя, не облагается налогом на прибыль. В ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень необлагаемых доходов компании, в составе которых указаны и займы или кредиты. Однако если учредитель простит долг в соответствии со ст.415 ГК РФ, то у общества возникает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль. Исключением являются безвозмездные поступления от учредителя, доля которого превышает 50% в уставном капитале общества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)
Внереализационным доходом, подпадающим под налогообложение прибылью, также является списанная просроченная кредиторская задолженность по договору займа от учредителя с истекшим сроком исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, срок исковой давности равен 3 годам.
Какие доходы относятся к внереализационным — узнайте здесь.
Перед выплатой процентов учредителю по договору процентного займа компания обязана удержать и перечислить в ФНС подоходный налог (п. 1 ст. 208 НК РФ). Если же проценты не взимаются, то возвращаемый долг не подлежит налогообложению.
Итоги
Получение займа от учредителя является самым быстрым и удобным способом срочной финансовой помощи для компании. Данная сделка в обязательном порядке оформляется договором займа от учредителя, образец которого можно скачать на нашем сайте.
Источник
