Цитата (Ekaterina25):Здравствуйте уважаемые профессионалы!!!Один вопрос не дает покоя уже несколько дней.
Обязательно ли нужно возвращать организацией безвозмездный займ от учредителя?или учредитель может как то «простить» займ?
я вправе ведь внести денеж.средства в кассу по договору займа и из кассы выплатить зар.плату?
Доброе утро!
Екатерина, боюсь, Вы нарушили Правила форума и задали два вопроса. Новый вопрос необходимо задавать в новой теме.
Поэтому отвечу только на вопрос относительно необходимости возвращать беспроцентный займ учредителю.
Прочтите вот этот материал. Уверена, если Вы всё правильно оформите, спокойный сон Вам будет обеспечен.
«
Вопрос
: Учредителями ООО являются три физических лица. Один из учредителей предоставил обществу краткосрочный беспроцентный заём. Договор займа был заключен в письменной форме. Каков порядок возврата займа учредителю? Как данная операция отражается в бухгалтерском и налоговом учете? Может ли учредитель простить обществу сумму долга?
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При возврате займа оформлять договор на возврат займа не нужно. Заемные средства могут быть возвращены заимодавцу путем выдачи их из кассы организации или путем перечисления на личный счет заимодавца. Возврат беспроцентного займа не отражается организацией в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли. При получении сумм возвращенного займа у заимодавца не возникает обязанности уплачивать НДФЛ.
В случае, если обязательство по договору займа было прекращено прощением долга, денежные средства, полученные организацией по договору займа, учитываются в составе внереализационных доходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Если заимодавцем является учредитель организации, доля которого составляет более 50% уставного капитала данной организации, то налогооблагаемого дохода в виде ранее полученных заемных средств при заключении соглашения о прощении долга у организации не возникнет.
Обоснование вывода:
Отношения по договору займа регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.
Нормой, закрепленной в ст. 809 ГК РФ, договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора.
Поэтому, если в договоре будет отсутствовать ссылка на вид займа — беспроцентный или процентный, то заем автоматически будет считаться процентным. Следовательно, заимодавцу придется начислить заемщику проценты по ставке рефинансирования (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Согласно ст. 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
Таким образом, обязанность по возврату заемщиком заимодавцу заемных средств прямо следует из самой природы договора займа, то есть наличие договора займа само по себе говорит о том, что заемщик обязан вернуть заемные средства заимодавцу. Поэтому при возврате заемных средств заключения отдельного договора на возврат заемных средств не требуется.
Если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (п. 3 ст. 810 ГК РФ). В рассматриваемом случае возврат заемных средств заимодавцу (учредителю) может осуществляться путем выдачи денежных средств в сумме займе из кассы предприятия или путем перечисления указанной суммы на личный счет учредителя.
При возврате заемных средств из кассы следует учитывать, что перечень расходов, на которые юридические лица и индивидуальные предприниматели могут потратить наличные денежные средства, поступившие в кассу в качестве выручки, ограничен п. 2 Указания ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У, а также п. 7 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденным решением Совета Директоров ЦБР от 22.09.1993 N 40 (далее — Порядок ведения кассовых операций). В письме ЦБР от 04.12.2007 N 190-Т разъяснено, что юридические лица и индивидуальные предприниматели не вправе расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы, на предоставление займов. Однако о невозможности погашения займов из кассовой выручки ничего не сказано. В то же время, учитывая, что расходование выручки на выплаты по договорам займа в п. 2 Указания N 1843-У прямо не поименовано, считаем, что погашать заем из поступившей в кассу выручки, минуя банк, неправомерно. Поэтому для возврата займа наличными организации необходимо снять деньги с расчетного счета (письмо ЦБ РФ от 03.08.2009 N 14-27/292).
Отметим также, что согласно ст. 861 ГК РФ расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы.
При выдаче и погашении займов контрольно-кассовая техника не применяется (письма Минфина России от 21.02.2008 N 03-11-05/40, ФНС России от 02.11.2004 N 33-0-09/691, УФНС РФ по г. Москве от 19.03.2007 N 22-12/24267).
Бухгалтерский учет
Сумма займа при ее возврате заимодавцу не признается расходом организации (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Согласно п. 5 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» погашение основной суммы обязательства по полученному займу отражается заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
В бухгалтерском учете возврат заемных средств оформляется проводкой:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
— возвращены заемные средства.
Возврат займа заимодавцу следует оформить расходным кассовым ордером (форма N КО-2). Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на это уполномоченными (п. 14 Порядка ведения кассовых операций). Расходный кассовый ордер должен быть отражен в журнале регистрации приходных и расходных ордеров (форма N КО-3) и кассовой книге (форма N КО-4) (п. 22 Порядка ведения кассовых операций). Все перечисленные формы (КО-2, КО-3 и КО-4) в настоящее время утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Налог на прибыль
Возврат беспроцентного займа не отражается организацией в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ).
НДФЛ
Согласно ст. 209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от российской организации, являются объектом обложения по НДФЛ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).
В соответствии со статьей 41 НК РФ для целей налогообложения, в том числе и при применении главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
В результате возврата займа экономической выгоды у заимодавца не возникает — ему возвращается сумма, ранее взятая у него же. Таким образом, сумма займа, возвращенная физическому лицу, не является его доходом. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа обязанность уплачивать НДФЛ с полученной суммы у физического лица не возникает (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 N 20-14/3/101546).
Прощение долга
В случае принятия заимодавцем решения о прощении займа сторонам необходимо учитывать следующее. Прощение долга является одним из способов прекращения обязательства, при котором обязательство прекращается освобождением должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст. 415 ГК РФ).
Освобождение заемщика от возврата заемных средств следует рассматривать как заключение договора дарения. В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Законодательством не устанавливается необходимость заверять договор дарения нотариально.
Согласно ст. 248 НК РФ при расчете налога на прибыль учитываются следующие доходы:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
При этом не учитывают доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.
Для целей налогообложения согласно п. 2 ст. 248 НК РФ имущество (в том числе и денежные средства) или имущественные права, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги), считаются полученными безвозмездно.
Пунктом 8 ст. 250 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в состав внереализационных доходов включаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.
Таким образом, денежные средства, ранее полученные по договору займа и остающиеся в распоряжении организации в результате соглашения с заимодавцем о прощении долга, рассматриваются в качестве безвозмездно полученных.
При этом пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ предусмотрено, что при налогообложении не учитываются доходы в виде имущества, которое получено организацией безвозмездно от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Поэтому, если доля учредителя, который прощает обществу заем, составляет более 50% уставного капитала, то налогооблагаемого дохода при заключении соглашения о прощении долга у общества не возникает. В противном случае с дохода в виде суммы прощенного долга обществу необходимо уплатить налог на прибыль.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Лазукова Екатерина
Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Монако Ольга
1 апреля 2011 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
«
Источник
Займ представляет собой финансовые отношения между сторонами, где одна получает выгоду в виде быстрого получения нужной суммы, а вторая зарабатывает за счет процентов.
Именно высокая ставка и большая переплата останавливает многих людей от оформления займа, несмотря на важность и срочность получения денег.
Но, если детально подойти к данному вопросу, можно получить беспроцентный займ, возвратив только ту сумму, которая была получена.
Что это такое
Безвозмездный займ — это особый вид кредитования, при котором одна сторона передает другой стороне определенную сумму, не начисляя на нее проценты. Это означает, что потребитель должен вернуть денежные средства в том же размере, в котором они были получены.
Сделка считается заключенной при оформлении договора, определяющего права и обязательства сторон, а также указывающего на предмет взаимоотношений. В силу документ вступает после передачи денежных средств. Способ получения займа освещается в документе, как и процесс выплаты.
Безвозмездным займ считается при соблюдении условий:
- Сумма займа не превышает 50 размеров МРОТ.
- Предметом договора являются ценные материалы.
- Сделка не связана с предпринимательской деятельностью.
От дарения данный вид сделки отличается тем, что необходимо возвращать заемные средства, но без переплаты, как это происходит при обычном кредитовании. Любое поощрение займодавца, указанное в договоре, автоматически меняет беспроцентный займ на классический.
Сделка может осуществляться:
- между физическими лицами;
- юридическими особами;
- между физическим и юридическим лицом.
Правовое регулирование
Процесс безвозмездной сделки регламентируется Гражданским кодексом РФ, главой №36 «Безвозмездное пользование».
В данном нормативном документе даются указания о правилах составления договора, действиях сторон и их обязанностях.
Отдельное внимание стоит обратить на статью №610 Гражданского кодекса.
В ней сказано, что в договоре должен быть указан срок действия сделки. Если в документе не освещается период, то он считается бессрочным.
Видео: как составить договор займа правильно
Существующие виды
Безвозмездный займ разделяется на два основных вида, в зависимости от предмета сделки:
Условно разделить безвозмездный займ можно по способу получения:
Особенности кредитов
Безвозмездный займ оформляется с учетом нескольких особенностей:
Беспроцентный кредит предоставляется на тех же условиях, что и процентный. Обе стороны должны соблюдать правила, прописанные в документе и руководствоваться действующим законодательством.
Займодавец не имеет право требовать возврат средств раньше указанного срока, несмотря на отсутствие прибыли. Досрочное погашение долга возможно потребуется только при несоблюдении условий. Но решать данный вопрос придется в суде.
Займ считается беспроцентным при условии, что этот момент указан в договоре. Если информация о плате за использование чужих денег или материалов отсутствует, то сделка относится к процентному кредиту.
Образец договора безвозмездного займа
Договор беспроцентного займа не имеет стандартной формы, но при его составлении следует придерживаться определенной структуры:
В документе обязательно прописывается, что займ беспроцентный и указывается сумма к возврату (аналогична взятой). Если предметом сделки являются материальные ценности, то прикладывается список. В нем указываются характеристики, марка и модель, стоимость предметов.
Сторонами обговаривается способ возврата. Если предпочтение отдается внесением равных платежей в определенный день месяца, то составляется график, который прикладывается к договору. В нем указываются даты платежей, размер и итоговая сумма.
Между юридическими личностями
Договор займа между юридическими лицами составляется с учетом указанных выше правил. В начале документа необходимо указать наименование обеих организаций, участвующих в сделке.
Основным способом получения беспроцентного займа является кредитование учредителем компании. В качестве займодавца может выступать директор организации. В этом случае договор составляется с указанием одного лица и обязательно в присутствии третьих лиц, работающих в компании и имеющих право подписи.
Денежные средства могут передаваться в кассу организации или переводом на расчетный счет. Способ указывается в договоре. После передачи средств выдается квитанция или кассовый ордер, что считается моментом вступления документа в юридическую силу.
Между физическими особами
Договор займа между физическими лицами заключается по аналогичной схеме, только участниками сделки являются простые граждане. Однако это не избавляет от ответственности за соблюдение условий.
Физические лица могут получать деньги в долг на любые цели. Чаще всего займ оформляется наличными, в редких случаях передаются материалы для строительства дома, проведения ремонта и выполнения иных работ.
Документ составляется с учетом описанных выше правил и требований, в него могут быть включены иные моменты. Например, ответственность за невыполнение обязательств вместо привычных штрафных санкций.
От физического лица юридическому
Юридические лица могут оформлять безвозмездный займ у физического лица. Данный вид сделки осуществляется при необходимости получения кредита через учредителя или стороннего лица. Оба вида взаимоотношений разрешены законодательством.
При составлении договора обязательно указывается:
- Предмет договора, точная сумма.
- Срок действия.
- Санкции, применимые к нарушителям условий.
За несоблюдение условий применимы наказания в виде штрафов, досрочного расторжения взаимоотношений. Часто займ предоставляется только в случае обозначения залога.
Например, юридическое лицо гарантирует передачу оборудования на сумму долга при невыплате кредита. Это не только делает сделку более безопасной для займодавца, но и стимулирует на своевременное погашение задолженности.
Где можно взять
Получить беспроцентный займ можно несколькими способами:
Среди популярных микрофинансовых организациях беспроцентный займ предлагают:
Можно оформить займ и более простым способом, обратившись к друзьям или родственникам. Несмотря на доверительные отношения, договор не будет лишним. Он защитит обе стороны от обмана и сомнений в порядочности заемщика.
Условия предоставления
Принимать участие в сделке могут только совершеннолетние лица — это главное условие беспроцентного займа. Кредит не может быть оформлен на человека, не достигшего 18-летнего возраста.
Другие характеристики — пол, профессия, заработок, не имеют принципиального значения. Исключения составляют обращения в кредитные организации, предоставляющие займы только лицам, имеющим постоянный доход.
Второе важно условие — составление письменного договора. Взаимоотношения сторон имеют юридическую значимость только при наличии документа, подтверждающего передачу и прием средств.
Если размер кредита не превышает 1 000 рублей, то допускается устное соглашение между сторонами, но это в том случае, если сделка совершается между физическими лицами.
Также следует учитывать некоторые нюансы сделки:
Чтобы избежать неприятностей, связанных с несправедливыми требованиями со стороны займодавца и невыплатой долга от заемщика, договор следует заверить у нотариуса. Составлять документ рекомендуется в присутствии третьих лиц, которые смогут подтвердить сделку.
При составлении следует проверить правильность внесения данных. В документе обязательно указываются паспортные данные, поэтому необходимо удостовериться в их подлинности.
Налоговые последствия и риски
Вопросы о налогообложении получаемой суммы займа стоят очень остро. Каждый гражданин и юридическое лицо обязано оплачивать налоги с любого дохода.
Безвозмездный займ не считается прибылью, поскольку денежные средства в том же размере должны быть выплачены обратно. Получается, что доход отсутствует. Но на эту тему происходит немало споров.
Существует мнение, что заемщик экономит на процентах, поэтому с полученной выгоды должен заплатить налог. Однако определить размер ставки практически невозможно, что отрицает необходимость уплаты налогов. Рассматривая безвозмездный займ от учредителя, налогообложение также не проводится.
Подать декларацию на уплату налогов потребуется в нескольких случаях:
Плюсы и минусы соглашения
В зависимости от способа получения беспроцентного займа клиент получает преимущества от сделки:
- быстрое оформление;
- минимальный пакет документов;
- получение денежных средств без дополнительных комиссий;
- отсутствие переплаты.
К плюсам стоит отнести удобный способ оформления, возможность самостоятельного регулирования сроков кредитования и условий договора.
Из недостатков выделяется непродолжительный срок кредитования и небольшая сумма. Относится это ко всем видам займа. Если денежные средства планируется получить в МФО, то при повторном обращении максимально доступная сумма увеличивается.
К минусам можно отнести и трудности в выборе кредитной организации, а также невозможность получения займа при отсутствии официального трудоустройства и постоянного дохода.
Единственным вариантом во многих случаях остается обращение к друзьям или родственникам для получения денег в долг. Но важно понимать, что постоянные задержки оплаты могут негативно отразиться на взаимоотношении с близкими людьми.
Безвозмездный займ – это особый вид кредитования, при котором отсутствует переплата за пользование чужими деньгами или имуществом.
Получить необходимую материальную поддержку можно несколькими способами, каждый из которых имеет как преимущества, так и недостатки.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник