Безвозмездная помощь учредителя – это внесение денежных средств на счет компании или передача иного имущества с определенными целями: увеличение оборотных средств, погашение финансовых обязательств, расширение или модернизация и т.д. Для того, чтобы налоговые органы не сочли внесенную сумму прибылью и не удержали с нее налог нужно выполнить некоторые условия.
Кто может оказать финансовую помощь безвозмездно
Оказать финансовую помощь организации могут любые из ее учредителей, то есть как физические, так и юридические лица. Но при этом Налоговый Кодекс РФ четко устанавливает перечень случаев, когда безвозмездно полученное имущество можно не включать в налоговую базу:
- Физическое лицо, которое вносит средства, имеет долю в уставном капитале более половины.
- Юридическое лицо, которое вносит средства, имеет долю в уставном капитале более половины.
- Юридическое лицо, которое получает безвозмездно средства, имеет долю, превышающую 50% в уставном капитале организации, которая вносит средства.
Данный перечень можно найти в пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Во всех остальных случаях помощь, которая выражается в денежных единицах, должна быть включена в расчет налога.
Как оформить финансовую помощь от учредителя
Федеральный закон «О бухучете» от 06.12.11 № 402-ФЗ требует, чтобы все поступления на расчетный счет и в кассу организации, в том числе и безвозмездная помощь, были документально оформлены.
Самый распространенный способ безвозмездной помощи – это заключение договора дарения или безвозмездной финансовой помощи между тем, кто вносит деньги и тем, кто их получает.
Также учредитель может направить средства на увеличение уставного капитала, но в этом случае, его доля должна быть увеличена (естественно за исключением случая, когда у компании один учредитель), а помощь уже нельзя считать безвозмездной. В этом случае оформление происходит следующим путем:
- Составляется заявка, в которой указывается сумма и условия ее внесения в уставной капитал.
- Прочие собственники выражают согласие и принимают решение о внесении дополнений в устав компании.
- Все изменения (переоформление долей) нужно произвести в течение 6 месяцев после принятия решения.
В любом случае, прежде чем оказать помощь, учредитель должен согласовать это на общем собрании (или принять решение единолично, если учредитель единственный).
Договор безвозмездной финансовой помощи от учредителя: образец
Договор оформляется в письменном виде, в двух экземплярах – по одному для каждой из сторон.
Для того чтобы составленный документ можно было квалифицировать именно как договор дарения или безвозмездной помощи, в нем должны присутствовать следующие признаки:
- Предмет договора, он должен быть указан как можно точнее. Денежная сумма указывается цифрами и прописью.
- Факт безвозмездности. То есть нужно указать, что помощь оказывается только в одностороннем порядке, у принимающей стороны не должно возникать никаких обязательств.
Договор безвозмездной помощи учредителя, образец заполнения, можно посмотреть далее.
Договор финансовой помощи между юридическими лицами: образец
Отдельно стоит сказать о договоре, когда помощь оказывается одним юридическим лицом другому. В этом случае договор дарения делать нельзя – его могут признать ничтожным.
Это следует из положений статьи 575 Гражданского Кодекса РФ, которая запрещает договоры дарения между юридическими лицами, если предмет договора (в том числе и денежные средства) оценивается в сумму более 3000 рублей.
В этом случае можно воспользоваться следующими способами:
- Заключить договор о безвозмездном финансировании.
- Заключить договор о беспроцентном займе, а затем не истребовать его и списывать просроченные платежи (ст. 415 ГК РФ). Полученные взаймы средства налогом не облагаются, как и экономия на процентах, но под налогообложение подпадает прощенная сумма займа, которая образует внереализационный доход у заемщика. Налоговая база не образуется, когда средства получены от учредителя, владеющего не менее 50% уставного капитала заемщика.
- Внести денежные средства в увеличение уставного капитала. В этом случае организация, внесшая деньги должна увеличить долю в уставном капитале.
Учредитель имеет право оказать своей компании денежную помощь. Закон не устанавливает перечень целей, на которые можно истратить эти деньги. В соответствии с законодательством поступившие средства должны быть оформлены документально. Если учредитель, внесший помощь является физическим лицом, то с ним можно заключить договор дарения. В случае, когда помощь оказывает другая организация оформлять ее путем дарения нельзя. В отдельных случаях безвозмездно внесенная учредителем денежная сумма не облагается налогом.
Источник
Договор
временной финансовой помощи
г. Самара 20 апреля 2012 года
Гражданин РФ Иванов Иван Иванович, именуемый в дальнейшем «Займодавец», с одной стороны, и ООО «Петров», в лице генерального директора Петрова П.П., действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем «Заемщик», с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:
1. Предмет договора
1.1. По настоящему договору Займодавец для целей погашения задолженности по налогам и сборам перед бюджетами различных уровней, а также перед контрагентами предоставляет Заемщику временную финансовую помощь в виде беспроцентного займа на сумму ________ руб., а Заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в обусловленный срок.
2. Права и обязанности сторон
2.1. Займодавец обязан перечислить на банковский счет Заемщика или внести иным способом указанную сумму займа в срок до 1 мая 2012 года. Возможно перечисление указанной суммы частями до истечения указанного срока либо предоставления имущества на указанную сумму по согласованию сторон.
2.2. Возврат указанной в настоящем договоре суммы займа может происходить по желанию Заемщика в период с 01.05.12г. до 01.08.12г. по частям (в рассрочку), но не позднее 01.08.12г.
2.3. Указанная сумма беспроцентного займа может быть возвращена Заемщиком досрочно.
3. Ответственность сторон
3.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон обязательств по настоящему договору, она обязана возместить другой стороне причиненные таким неисполнением убытки.
3.2. Неисполнение одной из сторон условий настоящего договора приведшие к материальным потерям второй стороны, влечет за собой применение к виновной стороне штрафных санкций в размере нанесенного ущерба и может служить основанием досрочного прекращения договора.
4. Форс-мажор
4.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
4.2. При наступлении обстоятельств, указанных в п. 4.1, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменном виде другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору.
4.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в п. 4.2, то она обязана возместить второй стороне понесенные ею убытки.
4.4. В случаях наступления обстоятельств, предусмотренных в п. 4.1, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
4.5. Если наступившие обстоятельства, перечисленные в п. 4.1, и их последствия продолжают действовать более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора.
5. Конфиденциальность
5.1. Условия настоящего договора и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
5.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного договора и приложений к нему.
6. Разрешение споров
6.1. Стороны настоящего договора пришли к соглашению, что все споры, вытекающие из договора, в том числе споры о признании договора недействительным (ничтожным), незаключенным будут решаться путем переговоров, а в случае не достижения согласия, споры передаются на рассмотрение постоянно действующего Третейского суда при Торгово-промышленной палате Самарской области в соответствии с действующем Регламентом. Решение данного Третейского суда является окончательным и подлежит добровольному исполнению в течение месяца со дня вынесения решения.
7. Прекращение договора
7.1. Настоящий договор прекращается:
— по соглашению сторон;
— по иным основаниям, предусмотренным действующим законодательством.
8. Заключительные положения
8.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору действительны, при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны надлежаще уполномоченными на то представителями сторон.
8.2. Все уведомления и сообщения должны направляться в письменной форме.
8.3. Настоящий договор вступает в силу с момента передачи Займодавцем суммы займа, указанной в п. 1.1 или части суммы, Заемщику, путем перечисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
8.4. Настоящий договор будет считаться исполненным при выполнении сторонами взаимных обязательств.
8.5. Настоящий договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон. До получения подлинных экземпляров документы, переданные по факсу либо электронной связи имеют полную юридическую силу.
8.6. Во всем остальном, что не предусмотрено настоящим договором, стороны будут руководствоваться действующим законодательством РФ.
9. Адреса и реквизиты сторон
Источник
Ген.директор ООО — Петров Петр Петрович — внес налич.ден.средства на рс компании с формулировкой: «беспроцентная временная финансовая помощь без договора от: Петров Петр Петрович».
Единственным участником компании является Иванов Иван Иванович.
Вопросы:
1. Будет ли данная сумма рассматриваться как доход, облагаемый налогом?
2. Сможет ли ген.директор Петров в будущем снять данную сумму с рсчета?
3. Изменятся ли ответы на вопросы 1 и 2, если налич.ден. средства будут внесены на рс как «беспроцентная временная финансовая помощь единственного участника Иванова Ивана Ивановича»?
4. Если единственный участник юрлица Иванов И.И. вносит ден.средства как по договору займа (договор между Ивановым И.И. и юрлицом), то может ли договор займа быть беспроцентным? Какова текущая налоговая практика в вопросе предоставления участником беспроцентного займа своей компании?
04 Декабря 2016, 23:40, вопрос №1462678
Павел, г. Москва
Уточнение клиента
Спасибо всем за ответы. Пока не успеваю их просмотреть, сделаю это ближе к вечеру и отвечу.
05 Декабря 2016, 13:31
1150 стоимость
вопроса
вопрос решён
Свернуть
Консультация юриста онлайн
Ответ на сайте в течение 15 минут
Задать вопрос
Ответы юристов (4)
получен
гонорар 25%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Федько Мария
Юрист, г. Москва
1. Будет ли данная сумма рассматриваться как доход, облагаемый налогом?
Павел
Здравствуйте, Павел. Если эта сумма будет передаваться для увеличения чистых активов, то не будет в соответствии с этой нормой:
НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
3.4) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу или товариществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала и (или) фондов, соответствующими акционерами или участниками. Данное правило распространяется также на случаи увеличения чистых активов хозяйственного общества или товарищества с одновременным уменьшением либо прекращением обязательства хозяйственного общества или товарищества перед соответствующими акционерами или участниками, если такое увеличение чистых активов происходит в соответствии с положениями, предусмотренными законодательством Российской Федерации или положениями учредительных документов хозяйственного общества или товарищества, либо явилось следствием волеизъявления акционера или участника хозяйственного общества, товарищества, и на случаи восстановления в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества невостребованных акционерами или участниками хозяйственного общества, товарищества дивидендов либо части распределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;
Но лучше оформить по договору займа, так как фактически такой договор и будет. Средства полученные по договору займа также не облагаются налогом:
НК РФ Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
Договор займа может быть беспроцентным, об этом необходимо указать в договоре:
ГК РФ Статья 809. Проценты по договору займа
1.Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Здравствуйте!
1. Будет ли данная сумма рассматриваться как доход, облагаемый налогом?
Павел
нет на основании ст.251 НК
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
2. Сможет ли ген.директор Петров в будущем снять данную сумму с рсчета?
Павел
после предъявления требования о возврате — да
3. Изменятся ли ответы на вопросы 1 и 2, если налич.ден. средства будут внесены на рс как «беспроцентная временная финансовая помощь единственного участника Иванова Ивана Ивановича»?
Павел
нет
4. Если единственный участник юрлица Иванов И.И. вносит ден.средства как по договору займа (договор между Ивановым И.И. и юрлицом), то может ли договор займа быть беспроцентным? Какова текущая налоговая практика в вопросе предоставления участником беспроцентного займа своей компании?
Павел
может.
получен
гонорар 50%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Павел, здравствуйте.
Фактически речь идет о передаче указанной суммы в займ, правда, с той оговоркой, что сам договор займа надлежащим образом оформлен не был.
Закон не содержит понятия — временная финансовая помощь учредителя то
для данной ситуации подлежат применению нормы права, регулирующие правоотношения займа.
1. Будет ли данная сумма рассматриваться как доход, облагаемый налогом?
Павел
Согласно ст. 251 НК РФ
1. При определении налоговой базы
не учитываются следующие доходы:
10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Таким образом внесенная сумма не будет рассматриваться в качестве дохода, подлежащего налогообложению.
2. Сможет ли ген.директор Петров в будущем снять данную сумму с рсчета?
Павел
Сможет, поскольку займ предполагает его возвратность.
Статья 810 ГК РФ
1. Заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.
В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором.
,
3. Изменятся ли ответы на вопросы 1 и 2, если налич.ден. средства будут внесены на рс как «беспроцентная временная финансовая помощь единственного участника Иванова Ивана Ивановича»?
Павел
Не изменяться.
,
4. Если единственный участник юрлица Иванов И.И. вносит ден.средства как по договору займа (договор между Ивановым И.И. и юрлицом), то может ли договор займа быть беспроцентным?
Павел
Может.
1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
получен
гонорар 25%
Общаться в чате
Бесплатная оценка вашей ситуации
Павел, здравствуйте.
1. Согласно ст. 808 ГК РФ:
1. Договор займа между гражданами должен быть
заключен в письменной форме, если его сумма превышает не менее чем в
десять раз установленный законом минимальный размер оплаты труда, а в случае, когда займодавцем является юридическое лицо, — независимо от суммы.
На основании этой нормы налоговая в ходе проведения проверки может признать данную сделку не займом, а безвозмездной передачей денежных средств, которая от лица ген. директора будет облагаться налогом. в соответствии с п.п. 8 ст. 250 НК РФ.
В любом случае, рекомендую любые сделки между юр. лицом и физ. лицом заключать в письменной форме.
2. ген. Директор Петров сможет снять эту сумму со счета, но учредитель Иванов, как заинтересованное лицо сможет это оспорить в суде, Петрову нечего будет возразить, т.к. договора займа у него не будет.
3. Изменятся. В этом случае дохода не будет в любом случае согласно п.п.11 п.1. ст. 251 НК РФ
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд)
получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли)
этого физического лица.
Опять же единственный учредитель может снять деньги как возврат займа и оспорить эту сделку могут разве что кредиторы в том случае если общество попадет под банкротство.
4. По мнению Минфина РФ заимодавец, должен учитывать в доходах неполученные проценты, в том случае если заем выдан взаимозависимому лицу. Сумма таких процентов рассчитывается по ставке, по которой такой заем (в той же сумме и на тот же срок) был бы выдан невзаимозависимому лицу.
Письмо Минфина РФ от 27 мая 2016 г. N 03-01-18/30778
Учитывая изложенное, полагаем, что сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут являться примером создания или установления коммерческих или финансовых условий, отличных от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с разделом V.1 Кодекса сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми.В связи с этим считаем, что любые доходы (прибыль, выручка),которые могли бы быть получены одним из взаимозависимых лиц по таким сделкам, но вследствие указанного отличия не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица.
Аналогичное мнение изложено в письмах от 25.05.2015 N 03-01-18/29936, от 05.10.2012 N 03-01-18/7-137)
Все услуги юристов в Москве
Гарантия лучшей цены – мы договариваемся
с юристами в каждом городе о лучшей цене.
Источник
