Введение 3
Глава I. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ДОГОВОРОВ ЗАЙМА И КРЕДИТА 8
§1. Правовая природа договоров займа и кредита 8
§2. Правовое регулирование отношений, возникающих из договоров займа и кредита 15
Глава II. ДОГОВОР ЗАЙМА В СИСТЕМЕ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ 23
§1. Содержание договора займа. Права и обязанности сторон 23
§2. Стороны договора займа. Ответственность сторон по договору займа 31
§3. Форма и порядок заключения, изменения и прекращения договора займа 38
Глава III. ДОГОВОР КРЕДИТА В СИСТЕМЕ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ДОГОВОРОВ 47
§1. Содержание кредитного договора. Права и обязанности сторон по кредитному договору 47
§2. Стороны кредитного договора. Ответственность сторон по кредитному
договору 54
§3. Форма и порядок заключения, изменения и прекращения кредитного договора 60
Заключение 69
Список использованной литературы 74
На сегодняшний день рынок услуг готов предложить нуждающимся в денежных средствах получить их на определенных условиях, которые предусмотрены действующим законодательством, а также условиями заключаемого договора. Неоспоримым фактом является то, что в рамках гражданского оборота заемно-кредитные отношения получили настолько широкое распространение, что многие уже и не представляют оплату товаров, работ, а также услуг, ведение предпринимательской и иной деятельности, без этого гражданско-правового института.
Отношения, складывающиеся между субъектами права относительно денежных средств, выдаваемых одной стороной на определенных условиях другой стороне, относятся к группе кредитных отношений.
Традиционно, в теории права, кредитные правоотношения понимаются в двух значениях, в широком, и в узком смысле слова . В широком смысле указанные правоотношения подразумевают под собой совокупность размера денежных средств или же иных вещей, определяющихся родовыми признаками, на условиях их дальнейшего использования и возврата. Кредитные отношения в узком смысле — отношения, охватываемые договором займа, кредитного договора. При этом, следует учесть, что кредитные отношения не всегда складываются на основе договора займа в чистом виде.
Чаще всего между субъектами гражданского права в рамках кредитных отношений заключаются договоры займа и кредита.
Договор о получении займа входит в состав группы кредитных обязательств. Юридическая природа данного договора заключается в следующем: с 1 июня 2018 г. он заключается по модели как реального, так и консенсуального договора. Договор займа по общему правилу останется возмездным. ГК РФ в новой редакции предусмотрены несколько видов процентов, в частности: проценты за пользование займом; проценты за просрочку срока возврата суммы займа. При отсутствии в договоре размера процентов за пользование займом п. 1 ст. 809 ГК закрепляет новое правило, что размер определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды.
Договор займа также может быть безвозмездным. Вступившие в законную силу изменения касаются вопросов беспроцентного договора займа. Более четко закреплены случаи его заключения:
— между гражданами, индивидуальными предпринимателями на сумму, не превышающую ста тысяч рублей;
— если заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками.
Также для его заключения достаточно выражения воли только одной стороны для совершения данной сделки.
Правовая природа кредитного договора заключается в том, что он является консенсуальным, возмездным и двусторонне обязывающим.
Кредитные отношения по своей правой форме регулируются кредитным договором, являющимся одним из разновидностей договора займа. Безусловно, договор займа и кредита имеют сходство, в первую очередь это обусловлено тем, что данные договоры опосредуют один и тот же экономический интерес — временное использование чужого капитала при недостаточности собственного.
Как уже было отмечено, в настоящее время данные договоры крайне востребованы на рынке товаров и услуг. Однако толкование договоров займа и кредита разнится, что приводит к противоречивости и неоднозначности суждений. На данный момент выделяется ряд спорных вопросов, которые касаются правовой природы данных договоров, определенного перечня прав, обязанностей и ответственности сторон в случае невыполнения своих обязательств и кредита и т. д.
Тем самым, высокая значимость договора займа и договора кредита, их неполноценная теоретическая, а также практическая изученность, ряд спорных и дискуссионных вопросов, необходимость изучения и анализа положений действующего гражданского законодательства, изучения и обобщения судебной практики по спорам, вытекающим из заемных и кредитных правоотношений, предопределяют актуальность выбранной темы и обосновывают поставленные цели и задачи исследования.
Объектом исследования выступают общественные отношения, связанные с регулированием договоров займа и кредита. Предметом исследования явились нормы гражданского законодательства, а также иные отрасли законодательства Российской Федерации, регулирующие заемные и кредитные правоотношения.
Целью исследования является комплексный анализ правового регулирования договоров займа и кредита. Достижение вышеуказанной цели связано с решением следующих научно-практических задач:
— проанализировать правовую природу договоров займа и кредита;
— выявить особенности правового регулирования отношений, возникающих из договоров займа и кредита;
— раскрыть содержание договоров займа и кредита, в том числе права, обязанности и ответственность сторон;
— рассмотреть субъектный состав договоров займа и кредита;
— выделить особенности заключения, изменения и прекращения договора займа и договора кредита.
Теоретическая основа исследования. Договоры займа и кредита занимают особое место в исследованиях ведущих отечественных цивилистов, таких как Абрамова Е.Н., Алексеев С.С., Анисимов А.П. Белова О.А., Аракчеева Ю.Р., Биджиева З.А., Брагинский М.И., Голованов М.Н., Горбачева Л.Н. Гриднева О.В., Давыдова С.В., Даниленко С.А., Дарков А.А., Деревянко Е.М. Долинская В.В., Дражнюк Ю.Ю., Емелькина И.А., Иванчак А.И., Кабатов В.А., Казанцева Е.В., Калпин А. Г., Камышанский В.П.,
Кириллов Д.А., Кутафин О.Е., Марченко А.А., Михеева И.Е., Мозолин В.П., Маханов А.А., Понкратов В.В., Садиков О.Н., Сергеев А.П., Соломина Н.Г., Степанов С.А., Суханов Е.А., Хабиров А.И., Халецкая Т.М., Чаусская О.А. и других.
Методологическая основа исследования. Настоящее исследование сочетает общие и частно-научные методы познания, среди которых использованы такие, как формально-юридический, применявшийся при анализе нормативно-правовых актов и правовых норм, принятых для регулирования правоотношений в изучаемой сфере; логико-юридический, посредством которого исследовано содержание юридических норм применительно к данной рассматриваемой проблеме; конкретно — социологический, использовавшийся для анализа документов и публицистических статей в ходе работы, и иные методы.
Нормативно-правовую базу исследования составили законодательные и подзаконные акты, регулирующие договор займа и кредитный договор.
Эмпирической основой исследования послужили материалы судебной практики и их результаты.
Научная новизна. Настоящая работа представляет собой одну из попыток комплексного исследования гражданско-правового регулирования договора займа и договора кредита.
Полученные результаты проведенного нами исследования были апробированы путем публикации четырех научных трудов под названиями:
1. Тангаева А.С. Повышенный процент по кредиту как мера ответственности за ненадлежащее исполнение условий кредитного договора / А.С. Тангаева // «IX Камские чтения»: всероссийская научно-практическая конференция (21 апреля 2017, Набережные Челны). Издательскополиграфический центр Набережночелнинского института КФУ, 2017. — 560 с.
2. Тангаева А.С. Некоторые вопросы исполнения обязательства должником по договору банковского кредитования / А.С. Тангаева // «IX
Камские чтения»: всероссийская научно-практическая конференция (21 апреля 2017, Набережные Челны). Издательско-полиграфический центр Набережночелнинского института КФУ, 2017. — 560 с.
3. Токарева А.С. К вопросу об ответственности заемщика по договору займа/ А.С.Токарева // Материалы и методы инновационных исследований и разработок: сборник статей Международной научно — практической конференции (10 марта 2018 г, г. Самара). В 2 ч. Ч. 2. — Уфа: АЭТЕРНА, 2018. — 219 с.
4. Токарева А.С. Существенные и иные условия по договору займа/
А.С. Токарева // Совершенствование правовой культуры как основа становления гражданского общества: сборник статей Международной
научно- практической конференции (17 мая 2018 г. г. Казань). Стерлитамак: АМИ, 2018. — 233 с.
Теоретическая и практическая значимость. Положения настоящего исследования могут быть использованы для дальнейших научных изысканий при исследовании проблем регулирования отношений, возникающих из договоров займа и кредита. Кроме того, они могут быть использованы в учебном процессе высших учебных заведений юридического и экономического профиля. Результаты настоящего исследования могут быть применены в процессе преподавания гражданского и предпринимательского права.
Структура квалификационной работы соответствует заявленной цели и поставленным задачам и состоит из введения, трех глав и восьми параграфов, а также списка использованной литературы и нормативных правовых актов.
Источник
Формирование механизма долгосрочного кредитования банковскими учреждениями. Методический инструментарий оценки рисков банковского долгосрочного кредитования. Пути развития и уровень риска банковского долгосрочного кредитования на региональном уровне.
Развитие и особенности долгосрочного кредитования в России. Анализ макроэкономических факторов, влияющих на осуществление долгосрочного кредитования ОАО Сбербанк России. Рассмотрение проблем формирования кредитного портфеля банка и пути их решения.
курсовая работа, добавлен 28.01.2015
Долгосрочное кредитование и его механизм. Риски, связанные с долгосрочным кредитованием и методы их снижения. Этапы взаимоотношений заемщика с кредитором. Механизм оценки кредитоспособности заемщика. Тенденции на рынке долгосрочного кредитования РФ.
курсовая работа, добавлен 13.04.2015
Исторические аспекты и значение банковского кредитования. Факторы развития и глобализации банковских услуг. Развитие банковского кредитования в России. Роль и значение кредитования в современных условиях. Проблемы и перспективы развития кредитования.
дипломная работа, добавлен 14.03.2010
Характеристика сущности, понятия и теоретических основ долгосрочного кредитования, описание его видов. Особенности общих условий кредитования населения в Сбербанке России. Анализ финансирования инвестиционных проектов, рисков на кредитном рынке России.
курсовая работа, добавлен 24.05.2014
Основные понятия, содержание и виды долгосрочных кредитов. Изучение методов оценки эффективности кредитования. Организационно–экономическая и финансовая характеристика ПАО «Сбербанк». Анализ деятельности банка в сфере долгосрочного кредитования.
курсовая работа, добавлен 29.08.2017
Виды, формы и методы кредитов. Организация процесса кредитования юридических лиц. Деятельность АКБ «Челиндбанк» в области кредитования юридических лиц. Анализ кредитного портфеля. Пути совершенствования механизма банковского кредитования юридических лиц.
дипломная работа, добавлен 25.04.2011
Характеристика развития банковского дела в России. Классификация кредитных операций и форм кредитования, применяемых в зарубежных странах. Анализ роли банковского кредитования в современной экономике. Анализ перспектив развития банковского кредитования.
дипломная работа, добавлен 01.08.2017
Виды кредитных рисков, их особенности. Сущность банковского кредитования. Структура кредитного портфеля банка. Методы оценки кредитоспособности заемщика. Анализ системы кредитования физических и юридических лиц, учета системы кредитных рисков в банке.
дипломная работа, добавлен 22.10.2014
Понятие банковского кредитования, его элементарная структура и основные компоненты, порядок их взаимодействия. Классификация банковских кредитов в зависимости от объекта кредитования, их разновидности и отличия. Методы кредитования и виды ссудных счетов.
контрольная работа, добавлен 20.03.2009
Теорерические основы банковского кредитования и его характеристика. Сущность банков. Законы и принципы кредитования. Значение и роль банковского кредитования в экономике. Анализ развития банковского кредитования в Казахстане, его проблемы и перспективы.
дипломная работа, добавлен 01.01.2009
Источник
Оглавление
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ ОРГАНИЗАЦИИ 6
1.1 Нормативно-правовые акты, регулирующие учет кредитов и займов 6
1.2 Понятие и сущность кредитов и займов 7
1.3 Методическое основы бухгалтерского учета кредитов и займов в организации 9
2. ОЦЕНКА УЧЕТА И АНАЛИЗА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ ПАО «ТОРГОВЫЙ ДОМ ГУМ» 14
2.1 Характеристика и структура ПАО «Торговый дом ГУМ» 14
2.2 Учета и анализ кредитов и займов в ПАО «Торговый дом ГУМ» 17
2.3 Совершенствование учета кредитов и займов в ПАО «Торговый дом ГУМ» 23
2.4 Совершенствование анализа кредитов и займов в ПАО «Торговый дом ГУМ» 24
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 29
Введение
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что кредитование является неотъемлемым источником экономического развития. Услугами банков пользуются как на гражданском, так и на межгосударственном уровне.
Также следует отметить ,что получение кредитов и займов – это фактор экономического развития государства.
На сегодняшний день организация не сможет эффективно осуществлять свою деятельность без привлечения заемных средств. В свою очередь актуальной является задача грамотного учета операций, связанных с осуществлением расчетов по кредитам и займам.
Цель данной работы рассмотреть особенности учета расчетов по кредитам и займам на примере ПАО «Торговый дом ГУМ». Необходимо решить следующие задачи:
— рассмотреть понятие и сущность кредитов и займов;
— исследовать нормативно-правовое регулирование учета расчетов по кредитам и займам;
— рассмотреть особенности ведения синтетического учета расчетов по кредитам и займам и затратам по их обслуживанию;
— рассмотреть краткую характеристику исследуемого предприятия;
— определить особенности ведения финансового учета расчетов по кредитам и займам и учета затрат по ним в ПАО «Торговый дом ГУМ».
Объектом в курсовой работе выступает Общество с ограниченной ответственностью ПАО «Торговый дом ГУМ», а предметом бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займа.
Методологическая основа исследования заключается составляют труды отечественных и зарубежных специалистов в области бухгалтерского учета займов и кредитов, нормативно-правовые акты. Исследование организации бухгалтерского учета займов и кредитов основывалось на трудах известных авторов таких как: Акатьевой М.Д., Архипова Н.А., Корнеевой Н.А., Кондракова Н.П., Климович В.П., Петрова А.М. и других.
В процессе написания курсовой работы применялись следующие научные приемы и способы: сравнение показателей, графическое отражение данных, составление аналитических таблиц, применялись методы экономического анализа: статистический, методологический, статистическо-экономический. Также использовались системный анализ, анализ хозяйственной деятельности, финансовый анализ, экспертно-аналитический, нормативный методы, монографический, экономико-методический методы исследования.
Основным противоречием является то, что многие в системе бухгалтерского учета допускаются грубые нарушения действующих правил учета кредитов и займов.
Из данного противоречия вытекает проблема исследования: совершенствование бухгалтерского учета кредитов и займов.
Тема исследования: Пути повышения эффективности бухгалтерского учета кредитов и займов (на примере ПАО «Торговый дом ГУМ»)
Новизна исследования состоит в том, что в результате проведенного исследования исследованы теоретические и практические подходы к определению порядка ведения бухгалтерского учета кредитов и займов.
Практическая значимость исследования состоит в углубленном и детальном изучении теоретических и практических основ ведения бухгалтерского учета кредитов и займов. Постоянный рост учетной информации, не в ущерб ее качеству, вызывает объективную необходимость дальнейшего совершенствования форм и методов бухгалтерского учета, сокращения времени регистрации и обработки первичных учетных данных, а также составления отчетности по кредитам и займам.
Курсовая работа состоит из введения, основной части, заключения и списка использованных источников.
Во введении обосновывается актуальность выбранной темы курсовой работы, цель и задачи работы, а также предмет и объект работы и ее структура.
Основная часть курсовой работы подразделена на две главы. В первой главе рассматриваются понятие, сущность, виды и особенности бухгалтерского учета расчетов по кредитам и займам с теоретической точки зрения. Во второй главе на примере конкретного предприятия – ПАО «Торговый дом ГУМ», рассматривается ведение учета расчетов по кредитам и займам и затрат на их обслуживание.
Заключение
В ходе написания курсовой работы была достигнута поставленная в работе цель, с помощью решенных задач.
Была рассмотрена сущность кредитов и займов, которая заключается в перераспределении денежного капитала. Сущность и роль кредита на различных этапах развития экономики неодинакова. Во время экономического подъема ссуда помогает стабилизировать ситуацию в положительную сторону. В условиях экономического спада или инфляции кредиты порождают избыточную массу денег, что рушит и без того нестабильную финансовую картину.
Необходимость и сущность кредита заключается в обеспечении непрерывного производства и, за счет этого, ускорения оборота денежных средств. Благодаря предоставлению ссуд уменьшаются издержки обещания. За счет кредита сокращаются расходы, идущие на выпуск, распространение и хранение денежной валюты.
Кредит определяется как система экономических отношений, зарождающихся при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.
Основным нормативно-правовым актом, регулирующим отношениями по поводу расчетов по кредитам и займам, является Гражданский Кодекс Российской Федерации. В части бухгалтерского учета основными нормативными документами выступают Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам».
В бухгалтерском учете согласно плану счетов, кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные, которые учитываются на разных счетах финансового учета. А именно на счете 66 учитываются «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а на счете 67 ведется учет «Долгосрочных кредитов и займов».
Объектом в работе выступило общество с ограниченной ответственностью ПАО «Торговый дом ГУМ», основным видом деятельности, которого является розничная торговля непродовольственными товарами, мелкооптовая торговля.
В ПАО «Торговый дом ГУМ» формирование бухгалтерской информации о затратах юридического лица по полученным кредитам и займам, включая коммерческий и товарный кредиты, а также по привлеченным средствам путем выпуска и продажи облигаций, векселей определено ПБУ 15/01 «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию», которое, однако, не применяется к договорам государственного займа и беспроцентным договорам займа.
Основанием для отражения в бухгалтерском учете суммы задолженности по займам и кредитам является кредитный договор или договор займа.
В ПАО «Торговый дом ГУМ» используется программа 1С: Предприятие, на базе которого разработан модуль, используемый для учета расчетов по кредитам и займам.
Список литературы
1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.) (с поправками от 30 декабря 2008 г., 5 февраля, 21 июля 2014 г.) / Электронный ресурс: Система ГАРАНТ
2. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» – Электрон. дан. // Консультант Плюс: справ. правовая система.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.07.2016) (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016)// «Российская газета», N 238-239, 20.07.2016.
4. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)// «Российская газета», N 208,
31.07.2016.
5. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»// «Экономика и жизнь», N 46, 2016.
6. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (ПБУ 3/2006)» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788)// «Российская газета», N 25, 10.01.2011.
7. Бухгалтерский (финансовый) учет: Теория и практика: Учебное пособие / Погорелова М.Я. — М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 331 с
8. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие/БондинаН.Н. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015
9. Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник / Г.М. Лисович. — 2-e изд., испр. и доп. — М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 288 с
10. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник/Л.К.Никандрова, М.Д.Акатьева — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. — 277 с
11. Бухгалтерский финансовый учет в схемах и таблицах / Архипова Н.А., Корнеева Т.А., Шатунова Г.А., — 2-е изд., перераб. и доп. — М.:НИЦ ИНФРА-М, 2016
12. Бухгалтерский учет (финансовый и управленческий): Учебник / Кондраков Н. П. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016.
13. Бухгалтерский учет: учеб. для вузов по направлению «Экономика» / В. Г. Гетьман [и др.] ; ред. В. Г. Гетьман. — М. : ИНФРА-М, 2012. — 716 с.
14. Финансы, денежное обращение, кредит: Учебник / В.П. Климович. — 3-e изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. — 352 с
Источник
