Учредители ООО получают деньги «по расписанию»: ждут дивидендов или зарплаты. А заключить договор займа можно в любой момент. Читайте, как одолжить деньги у организации, что будет, если не возвращать, и какие налоги заплатить.
Учредители ООО получают деньги «по расписанию»: ждут дивидендов или зарплаты. А заключить договор займа можно в любой момент. Читайте, как одолжить деньги у организации, что будет, если не возвращать, и какие налоги заплатить.
Как взять в долг у компании
Оформите договор займа с организацией. Пропишите:
- Сумму,
- Сроки возврата,
- Проценты по займу,
- Проценты за просрочку.
Если забыли одно из условий, будут действовать невыгодные правила Гражданского кодекса: срок возврата — 30 дней, проценты — по ставке Центробанка, выплата процентов — каждый месяц.
Взять можно любую сумму. Главное, чтобы у организации остались деньги для расчёта с поставщиками и оплаты налогов. При беспроцентном займе на 600 000 рублей и выше банк запросит документы и может отказаться провести платёж.
Центробанк запрещает брать деньги в долг прямо из кассы. Наличные надо сначала снимать со счёта. Проще — получить деньги безналом на личную карту. И помните о комиссии банка.
Под какой процент взять деньги
Если вы взяли деньги под процент меньше 2/3 ставки Центробанка, придётся заплатить налог. Чем ниже процент, тем больше налог. Это потому, что вы получаете условия выгоднее, чем в банке. Выбирайте, платить налог государству или проценты своей организации.
Ставка меняется, проверяйте её на сайте Центробанка. Например, вы заплатите с займа на 1 000 000 за 2017 год:
- При беспроцентном займе — 19 484 рубля налога,
- При ставке 5% — 3 518 рублей налога и 50 000 рублей процентов,
- При ставке 7% — 0 налога и 70 000 рублей процентов.
Налог рассчитывают каждый месяц и удерживают из ближайшей зарплаты или дивидендов. Если ближайшая выплата в следующем году, ООО уведомляет налоговую до 1 марта, а учредитель сам платит НДФЛ до 1 декабря следующего года.
Налог не платят при займе на жильё или земельный участок. Для этого получите в налоговой уведомление об имущественном вычете.
Как вернуть долг
Переведите деньги на расчётный счёт организации. Если хотите вернуть долг раньше срока, уведомите организацию за 30 дней.
Процентный заём приносит организации доход. Поэтому с процентов надо заплатить налог. На ЕНВД нельзя учёсть заём: заплатите налог и сдайте декларацию по упрощённой или общей системе налогообложения. Зависит от того, уведомили ли вы налоговую о применении УСН при регистрации.
Что, если не возвращать долг
Если учредитель не вернул деньги в срок, организация имеет право получить деньги через суд. Сделать это можно в течение срока исковой давности, который составляет три года. Если он истёк, организация обязана смириться с утратой и списать долг как безнадёжный.
Срок исковой давности отсчитывается заново, когда учредитель обещает заплатить, просит сдвинуть дату оплаты или подписывает акт сверки. Но через 10 лет отсрочки всё равно придётся признать долг безнадёжным.
Чтобы признать долг безнадёжным:
- Подпишите акт инвентаризации расчётов по форме № ИНВ-17.
- Подпишите приказ о списании долга с баланса.
Когда выходит срок исковой давности, долг превращается в доход учредителя. Организация удерживает 13% НДФЛ с суммы займа и процентов. Проценты считают до момента признания долга безнадёжным.
Организации на ОСНО имеют право списать безнадёжный долг в расходы. На УСН «Доходы минус расходы» так сделать не получится: списанных займов нет в закрытом перечне расходов УСН в Налоговом кодексе.
Как закрыть долг в любое время
Безнадёжный долг списывают через три года после того, как закончится срок займа. Если ждать не хочется, простите долг.
Подпишите с заёмщиком договор дарения денежных средств на сумму займа и набежавших процентов.
После этого долг с процентами превратится в доход учредителя. С суммы свыше 4 000 рублей удержите 13% НДФЛ. Подарок на 4 000 рублей налогом не облагается.
Что может пойти не так, если не вернуть долг
Если учредитель — директор, налоговая может доначислить страховые взносы. Это ошибка, которую налоговики допускают всё реже. Заём не связан с трудовыми отношениями и не облагается страховыми взносами по п. 4 ст. 420 НК РФ. Чтобы оспорить доначисление, придётся обращаться в суд. Обычно налогоплательщики выигрывают такие дела.
Полезно запомнить
- Зарплату и дивиденды получают «по расписанию», а заём можно взять в любой момент.
- В договоре займа пропишите сумму, сроки возврата, проценты по займу и проценты за просрочку. Иначе будут действовать невыгодные условия Гражданского кодекса.
- Заплатите налог за заём по ставке меньше 2/3 ставки Центробанка. Ежемесячно считайте налог в специальном калькуляторе.
- Если не вернёте заём, заплатите 13% НДФЛ с суммы займа и процентов. Это чуть больше налога с дивидендов.
- Организация вычтет ваш НДФЛ с ближайшей зарплаты или дивидендов. Если ближайшая выплата в следующем году, уведомит налоговую до 1 марта, а вы заплатите налог сами до 1 декабря.
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
99226 марта 2016
1) да, организация может списать задолженность по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва по сомнительным долгам в бухучете.
Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания она отражается на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 007 – отражена списанная дебиторская задолженность.
Если списанную с баланса задолженность получится взыскать или должник ее погасит добровольно, в учете делаются записи:
Дебет 51 Кредит 76 – поступили деньги в погашение ранее списанной дебиторской задолженности;
Дебет 76 Кредит 91-1 – отражен прочий доход в сумме погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;
Кредит 007 – погашена списанная дебиторская задолженность.
В налоговом учете организация списывает долг либо за счет резерва, либо во внереализационных расходах.
2) списанная безнадежная дебиторская задолженность директора признается его доходом. В отношении этого дохода организация признается налоговым агентом по НДФЛ.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности
Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете и признавать ее в налоговом учете.
Случаи возникновения дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность может возникнуть, например, в следующих случаях:
Списание задолженности
В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать:
- после истечения срока исковой давности;*
- в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.
Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.
Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству.
Срок исковой давности
Общий срок исковой давности составляет три года. Правильно отсчитать эти три года будет проще по таблице.
Это следует из положений статьи 196 и пункта 2 статьи 200 Гражданского кодекса РФ.
Срок исковой давности может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.
После перерыва течение срока исковой давности начинается заново. При этом время, истекшее до перерыва, в новый срок исковой давности не засчитывайте. Вместе с тем, есть ограничение: срок исковой давности не может превышать 10 лет со дня нарушения права, даже если срок прерывался. Исключение составляют случаи, установленные Законом от 6 марта 2006 г. № 35-ФЗ о противодействии терроризму.
Об этом сказано в пункте 2 статьи 196, статье 203 Гражданского кодекса РФ.
Должник может признать свой долг и после того, как срок исковой давности закончится. В таком случае с момента признания долга течение исковой давности начинается заново. Такие правила установлены впункте 2 статьи 206 Гражданского кодекса РФ.
Документальное оформление
Факт возникновения дебиторской задолженности должен быть подтвержден документально (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Размер просроченной дебиторской задолженности определите по результатам инвентаризации и отразите в акте, например, по форме № ИНВ-17. Инвентаризацию проводите по приказу руководителя (ф. ИНВ-22).
Чтобы списать дебиторскую задолженность, руководитель должен издать соответствующий приказ. Основанием для этого станут акт инвентаризации и бухгалтерская справка.
Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, письме УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. № 20-12/109630.
К акту инвентаризации дебиторской задолженности приложите документы, подтверждающие ее возникновение, например:
- договоры, в которых указаны сроки погашения обязательств контрагентами;
- товарные накладные;
- акты выполненных работ (оказанных услуг);
- акты инвентаризации дебиторской задолженности на конец отчетного (налогового) периода.
Такой порядок следует из писем Минфина России от 8 апреля 2013 г. № 03-03-06/1/11347 и УФНС России по г. Москве от 13 апреля 2011 г. № 16-15/035618.1.
Бухучет
Сумму задолженности спишите за счет резерва по сомнительным долгам.*
В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:
Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность за счет созданного резерва.
Использовать резерв можно только в пределах зарезервированных сумм. Если в течение года сумма расходов на списание задолженности превысит размер созданного резерва, разницу отразите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99).
При списании разницы сделайте проводку:
Дебет 91-2 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76…)
– списана дебиторская задолженность, не покрытая резервом.
Списание дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, или других долгов, нереальных для взыскания, не является аннулированием задолженности. Поэтому в течение пяти лет с момента списания отражайте ее за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):
Дебет 007
– отражена списанная дебиторская задолженность.
В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).
Если списанную с баланса задолженность получится взыскать или должник ее погасит добровольно, в учете сделайте записи:
Дебет 51 Кредит 76
– поступили деньги в погашение ранее списанной дебиторской задолженности;
Дебет 76 Кредит 91-1
– отражен прочий доход в сумме погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;
Кредит 007
– погашена списанная дебиторская задолженность.*
Задолженность граждан
Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан (например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары) признается их доходами. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ*. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 8 февраля 2012 г. № 03-04-06/4-27, ФНС России от 31 декабря 2014 г. № ПА-4-11/27362.
ОСНО: налог на прибыль
При расчете налога на прибыль безнадежную дебиторскую задолженность можно списать двумя способами. Первый: за счет созданного резерва по сомнительным долгам (п. 5 ст. 266 НК РФ). И второй вариант списания: отразить ее во внереализационных расходах (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).*
Если резерв по сомнительным долгам создавали, то включить во внереализационные расходы можно сумму задолженности, не покрытую за счет резерва (подп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
Признание долга безнадежным
Основаниями для признания долга безнадежным в налоговом учете являются:
- истечение срока исковой давности (ст. 196 ГК РФ);*
- невозможность исполнения обязательства по причинам, не зависящим от воли сторон (ст. 416 ГК РФ). Например, в связи с форс-мажорными обстоятельствами (стихийными бедствиями, военными действиями, терактами и т. п.);
- прекращение обязательства на основании акта органа государственной власти или органа местного самоуправления (ст. 417 ГК РФ);
- ликвидация организации-должника (ст. 419 ГК РФ);
- постановление судебного пристава-исполнителя о невозможности взыскать долг из-за того, что не удалось установить местонахождение должника, его имущества. А также потому что нет сведений о денежных средствах должника и об иных ценностях в банках или у него вообще нет имущества.
Перечень оснований, по которым долг можно признать безнадежным, установлен статьей 266 Налогового кодекса РФ и является закрытым. Следовательно, по другим основаниям дебиторская задолженность, нереальная для взыскания, для расчета налога на прибыль безнадежной не признается.
Например, если дебиторская задолженность прекращается при реорганизации (в форме присоединения), вследствие которой дебитор и кредитор совпадают, списать в расходы долг нельзя. В данном случае долг не признается безнадежным (ст. 413 ГК РФ, п. 2 ст. 266 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах ФНС России от 6 декабря 2010 г. № ШС-37-3/17041 и Минфина России от 21 марта 2008 г. № 03-03-06/1/199.
Включение в расходы
Учесть безнадежную дебиторскую задолженность в составе расходов могут только те организации, которые рассчитывают налог на прибыль методом начисления. Если организация применяет кассовый метод, то учесть задолженность в составе внереализационных расходов она не вправе. Связано это с тем, что при кассовом методе доходы признаются только после их получения, а затраты – только после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). При этом оплатой товара (работ, услуг, имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства организации-покупателя перед продавцом. Если реализованные товары (работы, услуги) не оплачены, встречное обязательство не прекращается, следовательно, расход не возникает.
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
21214 сентября 2018
Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при списании безнадежной дебиторской задолженности граждан. Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при прощении долга гражданину.
Вопрос: Что будет если учредитель не возвращает в срок деньги по договору беспроцентного займа на фирму?
Ответ: Налоговые последствия в связи с невозвратом займа возникнут у физлица в случае, если:
— займодавец простит долг – доход нужно признать на дату соглашения о прощении долга;
— займодавец спишет долг по истечении срока исковой давности (он составляет 3 года).
До этого дохода в виде суммы займа у физлица не возникнет.
Обоснование
Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ при списании безнадежной дебиторской задолженности граждан
Списанная безнадежная дебиторская задолженность граждан признается их доходами. Например, покупателей, которые не оплатили отгруженные им товары. В отношении таких доходов организация признается налоговым агентом по НДФЛ. Такие разъяснения даны в письмах Минфина от 08.02.2012 № 03-04-06/4-27, ФНС от 31.12.2014 № ПА-4-11/27362.
Нужно ли удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при прощении долга гражданину
Если организация прощает долг сотруднику (или другому гражданину), то в результате у последнего возникает доход, с которого нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1, 3 ст. 224, п. 1 ст. 226 НК). При этом, когда прощение долга квалифицируют как дарение, НДФЛ облагается лишь часть прощенного долга, которая превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК, письмо Минфина от 17.07.2017 № 03-04-06/45347).
На доход гражданина, полученный в результате прощения долга, взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не начисляйте (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Это связано с тем, что такой доход не является вознаграждением за выполнение обязанностей в рамках трудовых отношений или гражданско-правового договора. Соответственно, объекта обложения взносами не возникает.
О том, нужно ли начислить при прощении долга сотруднику (или другому гражданину) взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, см. Как учесть при налогообложении выдачу займа.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник