- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
22414 ноября 2017
Компания заключила договор займа в евро. О предельных значениях процентной ставки по долговым обязательствам в контролирующих сделках в 2017 году- читайте в статье.
Вопрос: Какое минимальное значение процентной ставки по долговым обязательствам используется при признании дохода, оформленному в Евро, возникшее в результате сделки 14.11.2017 г., признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой. Процентаная ставка по договору займа в течение срока действия долгового обязательства не изменяется. Дата привлечения денежных средств 14.11.2017 г. Займодавец — российская организация. Заемщик — нерезидент.
Ответ: EURIBOR на 14.11.2017 + 4%
Если займ на год или более, то берется Euribor interest rate — 12 months.
Ставку определите на сайте www.global-rates.com
Обоснование
Предельные значения процентных ставок по долговым обязательствам в контролируемых сделках на 2017 год
Предельные значения процентных ставок применяют как должники, так и кредиторы, если обязательство возникло по контролируемой сделке (п. 1 ст. 269 НК РФ).
*-Порядок применяют с 1 января 2016 года.
**-Применяйте ставку EURIBOR (SHIBOR, ЛИБОР) на срок, в наибольшей степени соответствующий сроку займа (кредита) по договору. Это следует из положений подпункта 3 пункта 1.3 статьи 269 Налогового кодекса РФ. Обобщенную информацию о ставках EURIBOR, ЛИБОР можно посмотреть на специализированных сайтах, например www.global-rates.com. А данные по ставке SHIBOR – на сайте www.shibor.org.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
anchik_g
спросил
11 октября 2015 в 17:29
2365 просмотров
Здравствуйте, уважаемые форумчане. Помогите, пожалуйста, в следующем вопросе. Директор ООО — жена учредителя. От нее получены денежные средства по договору процентного займа — 200 т.р. предварительно на 3 месяца, но видимо будут продлевать по доп.соглашению. Плата за пользование — 10 т.р. в месяц (60% годовых). Является ли это контролируемой сделкой, и ограничена ли сумма процентов для включения ее в расходы по налогу на прибыль? Заранее спасибо.
Добрый день!
Цитата (anchik_g):Директор ООО — жена учредителя. От нее получены денежные средства по договору процентного займа
Сразу сделаем вывод, который нам понадобится в дальнейших рассуждениях.
И как директор и как жена учредителя займодавец и ООО являются взаимозависимыми лицами.
Цитата (anchik_g):От нее получены денежные средства по договору процентного займа — 200 т.р. предварительно на 3 месяца, но видимо будут продлевать по доп.соглашению. Плата за пользование — 10 т.р. в месяц (60% годовых). Является ли это контролируемой сделкой
Несмотря на взаимозависимость, контролируемой эта сделка не считается, поскольку сумма дохода по сделке (в данном случае это проценты) слишком мала и не дотягивает до любого из указанных в НК РФ предела (десятки и сотни миллионов рублей в год и, даже, есть рубеж в один миллиард).
Цитата (anchik_g):и ограничена ли сумма процентов для включения ее в расходы по налогу на прибыль?
Понятие контролируемой сделки и ограничение отнесение на расходы процентов — из разных частей Налогового кодекса.
Поэтому перенесемся из первой части НК РФ во вторую — в главу 25.
Там есть статья 269 «Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения».
И там, действительно, есть привязка к контролируемым сделкам.
Читаем первоисточник:
Цитата (Статья 269 НК РФ):1.1. По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с настоящим Кодексом контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе:
признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 настоящей статьи;
признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного пунктом 1.2 настоящей статьи.
При несоблюдении условий, установленных абзацами первым — третьим настоящего пункта, по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролируемыми сделками, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 настоящего Кодекса.
Весь текст приводить не буду, поскольку ваша сделка всё-таки не является контролируемой и по данному обстоятельству эти нормы для нее не действуют.
Однако в данной статье есть и другие пункты и понятия.
В частности «контролируемая задолженность».
Читаем первоисточник:
Цитата:2. Если налогоплательщик — российская организация имеет непогашенную задолженность по долговому обязательству перед иностранной организацией, прямо или косвенно владеющей более чем 20 процентами уставного (складочного) капитала (фонда) этой российской организации, либо по долговому обязательству перед российской организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации аффилированным лицом указанной иностранной организации, а также по долговому обязательству, в отношении которого такое аффилированное лицо и (или) непосредственно эта иностранная организация выступают поручителем, гарантом или иным образом обязуются обеспечить исполнение долгового обязательства российской организации (далее в настоящей статье — контролируемая задолженность перед иностранной организацией), и если размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией более чем в 3 раза (для банков, а также для организаций, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью, — более чем в 12,5 раза) превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств налогоплательщика — российской организации (далее в целях применения настоящего пункта — собственный капитал) на последнее число отчетного (налогового) периода, при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, с учетом положений пункта 1 настоящей статьи применяются следующие правила.
Не следует путать или смешивать понятие «контролируемая задолженность» и «контролируемая сделка» — это совершенно разные и взаимно не зависимые понятия. Хотя могут и пересекаться.
Подробно на контролируемой задолженности и ее нормировании я останавливаться не буду, поскольку к Вам оно тоже отношения не имеет.
Контролируемая задолженность связана исключительно с долгами перед иностранными лицами. А у Вас, как я понимаю, займодавец — российское физическое лицо.
Поскольку иных, не «контролируемых» понятий в данной статье не используется, можно сделать вывод, что проценты по обсуждаемому нами займу Вы можете отнести в расходы в полной сумме.
Правда есть всё-таки аспект, мимо которого Вам проходить нельзя.
Поскольку лица всё-таки «взаимозависимые», то налоговики обязательно проверят, насколько проценты по своему размеру близки к «рыночным». И в зависимости от ситуации могут предъявить претензии. Например слишком высокие проценты являются необоснованной налоговой выгодой ООО…
Короче говоря, будут искать схему уклонения о налогов. Имейте это в виду.
Успехов!
Огромное Вам спасибо! Очень понятный и толковый ответ
Источник
katerinaru
спросил
2 декабря 2019 в 14:02
120 просмотров
Добрый день. У нас ООО на ОСНО+ЕНВД, ведём раздельный учет и платим налог на прибыль. Взяли процентный займ от учредителя. Учредитель является директором другого ООО, с которым мы сотрудничаем (договор на поставку товара). Оборот с данной компанией в 2019г составил 142 млн.руб. Я так понимаю что мы являемся взаимозависимыми лицами. Подскажите пожалуйста, контролируемая сделка ли у нас ?
Добрый день,
Не совсем понятно про какую сделку Вы спрашиваете. Про сделку займа с учредителем или про сделки с «сестринской» ООО?
Про сделку займа с учредителем.
Тогда, при чем здесь второе ООО? Его наличие никак не влияет на признание сделок между Вами и учредителем контролируемыми.
Ну да не суть.
Что касается займа, то здесь все просто. Все критерии признания сделки контролируемой приведены в ст. 105.14 НК РФ.
Конкретно Вашей ситуации может коснуться только:
Цитата (105.14 НК РФ):2. Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является Российская Федерация, признается контролируемой (если иное не предусмотрено пунктами 3, 4 и 6 настоящей статьи) при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
…
3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим один из следующих специальных налоговых режимов: систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (если соответствующая сделка заключена в рамках такой деятельности), при этом в числе других лиц, являющихся сторонами указанной сделки, есть лицо, не применяющее указанные специальные налоговые режимы;
При этом берем во внимание так же:
Цитата (105.14 НК РФ):3. Сделки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 60 миллионов рублей.
Сделки, предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 миллиард рублей.
Так что, если Вы взяли процентный займ у учредителя в рамках ЕНВД, и сумма начисленных по нему процентов (только процентов, тело займа в расчет не берем) за 2019 год превысила 1 млрд.руб., то тогда ваша сделка — контролируемая
Спасибо огромное. Очень помогли развеять мои сомнения.
Источник
mongo
спросил
26 января 2018 в 13:07
1256 просмотров
Добрый день. В 2017 году получили займ от иностранного физического лица- единственного учредителя компании. Займ процентный. Я так понимаю,что данная сделка контролируемая и поэтому мы должны сдавать Уведомление о контролируемых сделках до 20.05.2018? К тому же задолженность является контролируемой также,поскольку сумма займа в 3 раза превышает сообственный капитал организации. Вопрос удалён модератором.
Цитата (mongo):Добрый день. В 2017 году получили займ от иностранного физического лица- единственного учредителя компании. Займ процентный. Я так понимаю,что данная сделка контролируемая и поэтому мы должны сдавать Уведомление о контролируемых сделках до 20.05.2018? К тому же задолженность является контролируемой также,поскольку сумма займа в 3 раза превышает сообственный капитал организации. В этом случае с процентов по займу я должна все равно платить НДФЛ 13 % или как?
Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому первый вопрос остаётся в этой теме, а второй (я его выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, в НОВОЙ теме.
Еще такой момент,что иностранец,хоть и гражданин иностранного государства, но является налоговым резидентом РФ,поскольку живет здесь более 183 дней в течение 12 месяцев.
Добрый день!
Пока активисты либо штатные эксперты форума не ответили на Ваш вопрос, посмотрите материалы, которые автоматически были найдены по теме Вашего вопроса. Возможно, они окажутся полезными для Вас. После просмотра материалов ответьте, пожалуйста, на вопрос, помогла ли вам эта информация. Если информация помогла, нажмите «Да». Если ссылки не пригодились, нажмите «Нет».
Новости и статьи
Что изменится в 2012 году: налоги, страховые взносы, бухучет 30 декабря 2011
Вопросы на форуме
Может ли учредитель пополнить кассу для хозяйственных расходов? 20 июля 2015
Добрый день.
Уведомление нужно подать. Минфин последовательно разъясняет, что сделки между взаимозависимыми лицами, если местом регистрации (жительства) хотя бы одной из сторон не является РФ, считаются контролируемыми независимо от размера полученных сторонами доходов (см. письма Минфина от 30.03.2016 № 03-01-18/17927, от 16.09.2015 № 03-01-18/53086, от 11.09.2015 № 03-01-18/52484, от 17.04.2014 № 03-01-18/17551, от 17.04.2014 № 03-01-РЗ/17521).
Александра Кривошеева, спасибо.
А то,что он является налоговым резидентом РФ,т.е. проводит в России более 183 дней за 12 последовательных месяцев имеет значение?
Добрый день!
Цитата (Александра Кривошеева):Уведомление нужно подать.
Дополню, что подавать его надо, если выполняются условия п. 11 ст. 105.14 НК РФ. Подробнее об этом можете почитать вот в этой статье на портале
https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2017/8/12575
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Алексей Крайнев, спасибо.
Прочитала статью. В ней написано,что » Сделка между взаимозависимыми лицами, применяющими УСН, либо между такой компанией и физлицом-непредпринимателем ни при каких условиях не будет признаваться контролируемой.» Хотя непонятно почему,ведь компания рассчитывает и платит НДФЛ с суммы % по полученному займу. Вы могли бы,пожалуйста,пояснить,значит сделка неконтролируемая в нашем случае?
Цитата (mongo):НДФЛ с суммы % по полученному займу
это потому что невнимательно прочитали
Цитата (Налоговые риски: можно ли заключать сделки между «своими» фирмами и ИП):Речь идет о норме пункта 11 статьи 105.14 НК РФ. Там сказано, что признание сделок контролируемыми производится с учетом положений пункта 13 статьи 105.3 НК РФ. В свою очередь, в этой норме говорится, что правила о контроле за ценами в сделках между взаимозависимыми лицами применяются только в тех договорах, осуществление которых влечет необходимость учета хотя бы одной из сторон доходов или расходов, влияющих на налоговую базу по налогу на прибыль, НДФЛ, уплачиваемому предпринимателями, или НДС. Причем, в последнем случае имеется дополнительное условие: если стороной сделки является организация или ИП, не признаваемые налогоплательщиками НДС, или использующие освобождение от обязанностей налогоплательщика по этому налогу.
Как видим, в списке нет единого налога, уплачиваемого при УСН, а также «обычного» НДФЛ, уплачиваемого физлицами без статуса ИП.
Алексей Крайнев, спасибо еще раз. Действительно невнимательно.
Но все-таки,поясните,пожалуйста, правильно ли я поняла,что в случае, если сделка между компанией на УСН и физ лицом-нерезидентом по получению компанией займа,то она неконтролируемая? А если бы компания была на ОСНО,то эта же сделка в этом случае была бы контролируемой?
Цитата (mongo):правильно ли я поняла,что в случае, если сделка между компанией на УСН и физ лицом-нерезидентом по получению компанией займа,то она неконтролируемая?
Давайте разбираться выполняется ли в этом случае требование п. 11 ст. 105.14 НК РФ — ни одна из сторон сделки не учитывает доходы или расходы, влияющие на налоговую базу по налогу на прибыль, НДФЛ у ИП, или НДС, если имеется «освобожденец».
С налогом на прибыль и НДФЛ все ясно.
А вот с НДС все не так просто. С одной стороны, там налоговая база вообще от доходов и расходов не зависит — ст. 153 НК РФ. Но с другой в то же время — займы названы в ст. 149 среди операций, освобождаемых от налогообложения. А значит, формально, совершение таких операций — пусть и опосредовано — но на налоговую базу по НДС влияет.
Так что в вашем случае я бы подал уведомление, чтобы не попасть на штраф.
Алексей Крайнев, спасибо.
Источник